PART III. PROCEDURES — Internal Revenue Bulletin 2023-51

SECTION 9. PROVISIONS REQUIRED IN PRE-APPROVED PLANS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1506 SECTION 10. OPINION LETTERS - SCOPE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1515 SECTION 11. ELIGIBILITY FOR THE CYCLE SYSTEM. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1518 SECTION 12. EMPLOYER RELIANCE ON OPINION LETTER. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1519 SECTION 13. PLAN AMENDMENTS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1523 SECTION 14. OPINION LETTER APPLICATIONS - INSTRUCTIONS TO PROVIDERS AND OTHER

RULES FOR APPLICATIONS AND LETTERS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1526 SECTION 15. ADDITIONAL REQUIREMENTS FOR MASS SUBMITTERS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1530 SECTION 16. FILINGS MADE AFTER THE SUBMISSION PERIOD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1533 SECTION 17. SCOPE OF REVIEW; TIMING OF ISSUANCE OF OPINION LETTERS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1534 SECTION 18. WITHDRAWAL OF APPLICATIONS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1534 SECTION 19. NONTRANSFERABILITY OF OPINION LETTER. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1535 SECTION 20. NOTIFICATION OF ADOPTING EMPLOYER REGARDING FAILURE OF THE FORM OF

THE PLAN TO SATISFY QUALIFICATION REQUIREMENTS OR SECTION 403(b) REQUIREMENTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1535 SECTION 21. DISCONTINUED PLANS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1535 SECTION 22. REVOCATION OF OPINION LETTER BY THE IRS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1536 SECTION 23. RECORD KEEPING REQUIREMENTS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1536 SECTION 24. WHERE TO FILE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1537