SEC. 3. WHERE TO FILE — Internal Revenue Bulletin 2009-27

MARTINSBURG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

SEC. 4. FILING REQUIREMENTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

SEC. 5. VENDOR LIST . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

SEC. 6. FORM 4419, APPLICATION FOR FILING INFORMATION RETURNS ELECTRONICALLY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

SEC. 7. RETENTION REQUIREMENTS AND DUE DATES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

SEC. 8. CORRECTED RETURNS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

SEC. 9. EFFECT ON PAPER RETURNS AND STATEMENTS TO RECIPIENTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

SEC. 10. COMBINED FEDERAL/STATE FILING PROGRAM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

SEC. 11. PENALTIES ASSOCIATED WITH INFORMATION RETURNS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

SEC. 12. STATE ABBREVIATIONS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

Part B. Electronic Filing Specifications

SEC. 1. GENERAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

2009–27 I.R.B. 27 July 6, 2009

SEC. 2. ELECTRONIC FILING APPROVAL PROCEDURE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

SEC. 3. TEST FILES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

SEC. 4. ELECTRONIC SUBMISSIONS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

SEC. 5. PIN REQUIREMENTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

SEC. 6. ELECTRONIC FILING SPECIFICATIONS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

SEC. 7. CONNECTING TO THE FIRE SYSTEM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

SEC. 8. COMMON PROBLEMS AND QUESTIONS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

Part C. Record Format Specifications and Record Layouts

SEC. 1. FILE LAYOUT DIAGRAM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

SEC. 2. GENERAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

SEC. 3. TRANSMITTER “T” RECORD — GENERAL FIELD DESCRIPTIONS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

SEC. 4. TRANSMITTER “T” RECORD — RECORD LAYOUT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

SEC. 5. PAYER “A” RECORD — GENERAL FIELD DESCRIPTIONS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

SEC. 6. PAYER “A” RECORD — RECORD LAYOUT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

SEC. 7. PAYEE “B” RECORD — GENERAL FIELD DESCRIPTIONS AND RECORD LAYOUTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

(1) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1098 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 (2) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1098-C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 (3) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1098-E . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 (4) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1098-T . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 (5) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 (6) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 (7) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 (8) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-CAP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 (9) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-DIV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 (10) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-G. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 (11) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-H . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 (12) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-INT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 (13) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-LTC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 (14) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-MISC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 (15) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-OID . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 (16) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-PATR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 (17) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-Q. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 (18) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-R . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 (19) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 (20) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 1099-SA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 (21) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 3921 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 (22) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 3922 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 (23) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 5498 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 (24) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 5498-ESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 (25) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 5498-SA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 (26) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form 8935 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 (27) Payee “B” Record — Record Layout Positions 544–750 for Form W-2G . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

SEC. 8. END OF PAYER “C” RECORD — GENERAL FIELD DESCRIPTIONS AND RECORD LAYOUT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

SEC. 9. STATE TOTALS “K” RECORD — GENERAL FIELD DESCRIPTIONS AND RECORD LAYOUT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

July 6, 2009 28 2009–27 I.R.B.