2025 Publ 596 (zh-s) (PDF)

Official source: IRS Forms, Instructions & Publications (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p596zhs.pdf), retrieved 2026-10-03. U.S. Government work (17 U.S.C. § 105).

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596 号刊物

目录

2025 年最新动态 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

提醒事项 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

章节 1. 适用于所有人的规则 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 第 1 条规则——调整后总收入 (AGI) 限额 . . . . . . . 4 第 2 条规则——您必须拥有一个有效的社会安

全号码 (SSN) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 第 3 条规则——如果您与配偶分居并且没有提

交联合报税表，您必须符合某些规则 . . . . . . . . 5 第 4 条规则——您必须全年都是美国公民或税

法定义居民 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 第 5 条规则——您不能提交表格 2555 . . . . . . . . . 5 第 6 条规则——您的投资收益不得超过

11,950 美元 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 第 7 条规则——您必须有劳动所得 . . . . . . . . . . . . 7

章节 2. 适用于您有合条件子女时的规则 . . . . . . . . . . 8 第 8 条规则——您的子女必须通过关系、年

龄、居住地和联合报税表测试 . . . . . . . . . . . . . 8 第 9 条规则——您的合条件子女不能供多人用

于申报 EIC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 第 10 条规则——您不能是其他纳税人的合条

件子女 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

章节 3. 适用于您无任何合条件子女时的规则 . . . . . . 14

第 11 条规则——您必须符合年龄要求 . . . . . . . . 14 第 12 条规则——您不能是其他人的被抚养人 . . . 15 第 13 条规则——您不能是其他纳税人的合条

件子女 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 第 14 条规则——您必须在美国居住了半年

以上 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

章节 4. 如何计算 EIC 金额和申报 EIC . . . . . . . . . . . 16 第 15 条规则——劳动所得限额 . . . . . . . . . . . . . 16 IRS 将为您计算 EIC 金额 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 如何自行计算 EIC 金额 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

章节 5. 禁用 EIC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

章节 6. 详细示例 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

EIC 资格核对清单 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

如何获取税务帮助 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

2025 EIC 表 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

索引 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

有关第 596 号刊物相关进展的最新信息（如在本刊物发布 后颁布的立法），请访问 IRS.gov/Pub596。

Publication 596 (zh-s) (2025) Catalog Number 47309A Mar 6, 2026 Department of the Treasury Internal Revenue Service www.irs.gov

EIC 是一种针对工作收入低于 68,675 美元的特定人士的税 收抵免。税收抵免通常意味着为您省钱，减少了您应缴的 税额。EIC 也可能会向您退税。

您必须符合特定规则才能申报 EIC。具体规则汇总见表 1。

表 1. 低收入家庭福利优惠一览表

提交表格 1040 或 1040-SR 的特定人士在确认他们是否可 以享受 EIC 时，必须使用本刊物中的工作表 1，而不能执 行其表格 1040 说明中的第 2 步。如果以下所有陈述均适 用于您在 2025 年的情况，则您属于上述人士。

• 您提交了附表 E（表格 1040）。

• 您申报了个人非商用住宅的租金收入。

• 您在附表 1（表格 1040）第 8z 行申报了表格 8814 （涉及选择是否申报子女的利息和红利）所列收入。

• 您因某项被动活动产生了收入或亏损。

• 您在表格 1040 或 1040-SR 第 7a 行申报了含表格 4797 所列金额的金额。

如果以上所有陈述均不适用于您，则您的税务表格说明 中可能包含您确定您能否申报 EIC 以及计算 EIC 金额所需 的所有信息。您可能不需要本刊物，但您也可以阅读，以 确定您能否享受 EIC 并了解有关 EIC 的更多信息。

不是，如果您至少 25 岁但未满 65 岁，而且您的劳动所得 低于 19,104 美元（已婚联合报税为 26,214 美元），则您 可以在没有合格子女的情况下也有资格获得 EIC。请参见 第 3 章。

如果可以申报 EIC，您可以让 IRS 计算您的优惠额，也可 以自行计算。要自行计算，您可以按照您提交的表格的说 明填写工作表。要了解如何让 IRS 为您计算，请参阅第 4 章。

您可以使用索引来查找特定信息。在大多数情况下，索引 条目会将您定向至标题、表格或工作表。

2 596 号刊物 (2025)

有。您可以使用 IRS.gov/EITC 上的 EITC 资格审查助手来 了解您是否有资格享受抵免。EITC 资格审查助手分为英语 和西班牙语两个版本。

特朗普帐户和新的 4547 表格。 近期的立法允许父母、监 护人和其他授权人士选择设立一种为某些儿童的专属福利 而设的新型个人退休帐户，称为「特朗普帐户」。如果子 女出生于 2024 年至 2029 年之间，是美国公民，并符合其 他特定条件，授权人士还可以选择接收 1,000 美元的试点 计划资金，存入子女的特朗普帐户。这两个选项均可在 4547 表格上进行，该表格可与授权人士的 2025 年所得税 申报表同时提交。有关特朗普帐户的更多信息以及如何进 行这些选择，参阅 4547 表格及其说明。 与 EIC 相关的 1040 表格变更。 1040 表格已被重新设 计，其中包含多项与低收入家庭福利优惠 (EIC) 相关的变 更，使国税局 (IRS) 更容易确定您是否符合申报 EIC 的资 格。这些变更包括：

•Dependents（被抚养人）部分有所变更。 Dependents 部分现在采用编号行，并要求提供更多 关于您和您被抚养人的信息。 •1040 表格正面新增了一个复选框，用于表明您的主要 住所（如果您联合报税，则包括您配偶的）在 2025 年 超过半年的时间里是否位于美国。 •在 1040 表或 1040-SR 表第 1 页的 Dependents 部分 中有一个复选框，用于表明您是否符合分居配偶的特 殊规定。 •新增的复选框和新增行，用于表明您是否是填写附表 SE 的神职人员成员，以及您是否不想或没有资格申报 EIC。

劳动所得金额。 您可以享受抵免的最高劳动所得金额提高 了。如符合以下情况，您可以享受抵免：

•您有三个或更多个有有效的 SSN 的符合条件子女，并 且您的收入低于 61,555 美元（已婚联合报税为 68,675 美元）； •您有两个有有效的 SSN 的符合条件子女，并且您的收 入低于 57,310 美元（已婚联合报税为 64,430 美 元）； •您有一个有有效的 SSN 的符合条件子女，并且您的收 入低于50,434 美元（已婚联合报税为 57,554 美 元）；或者 •您无任何有有效的 SSN 的符合条件子女，并且您的收 入低于 19,104 美元（已婚联合报税为 26,214 美 元）。

您的调整后总收入也必须低于所列适用于您的金额。有 关详细信息，请参阅后文的第 1 条规则和第 15 条规则。 投资收益金额。 您可以享受抵免的最高投资收益金额为 11,950 美元。请参阅 第 6 条规则 ——您的投资收益不得 超过 11,950 美元。

仅限自己的 EIC。 如果 2025 年您的合条件子女根据决胜 局规则被视为其他人的合条件子女，则您可以根据第 3 章 中适用于无任何合条件子女的纳税人的规则获得 EIC。 如果您有一个符合条件的子女，请提交 EIC 附表（1040 表）。 如果您至少有一个子女符合申报 EIC 的条件，那么 即使该子女没有有效的 SSN，也要在您的 1040 或 1040-SR 表上填写并附上 EIC 附表。更多信息，包括如果 您的合格子女没有有效的 SSN，如何填写附表 EIC，请参 阅附表 EIC。 提高了申报在某些联合报税表上的 EIC 金额。 与收入相同 但报税身份不同的人相比，提交联合报税表的已婚人士可 享受更高的 EIC 金额。因此，EIC 表中适用于已婚联合报 税人士的列与适用于其他人的列不同。在 EIC 表中查找您 的 EIC 金额时，请确保按您的报税身份和您拥有的持有效 的 SSN 的符合条件子女人数来使用对应的列。 分居的配偶。 如果您已婚，但没有提交联合申报表，您可 能有资格申报 EIC。请参阅第 3 条规则——如果您与配偶 分居并且没有提交联合报税表，您必须符合某些规则以获 取更多信息。 EIC 对某些福利没有影响。 在根据任何联邦计划或根据全 部或部分由联邦资金资助的任何州或地方计划确定您或其 他人是否有资格享受福利或援助时，或者您或其他人能享 受多少福利或援助时，您因 EIC 而收到的任何退税不能算 作收入。这些计划包括：

•贫困家庭临时援助 (TANF)。 •医疗补助。 •补充保障收入 (SSI)。 •补充营养援助计划（食品券）。 •低收入住房。

此外，确定相关资格时，在您获得退税后至少 12 个月 内不能将退税计为资源。请咨询您当地的福利协调员，了 解您的退税是否会影响您的福利。 医疗补助免除款项。 关于为获取 EIC，对医疗补助免除款 项的处理方式的信息，请参阅 劳动所得。 请勿忽视州抵免。 如果您可以在联邦所得税报税表上申报 EIC，您或许可以在州或地方所得税报税表上享受类似的 抵免。有关提供州 EIC 的州列表，请访问 IRS.gov/EITC。 受到 IRS 质疑的 EIC。 IRS 可能会要求您提供文件以证明 您有权申报 EIC。我们会告诉您需要向我们发送哪些文 件。这些文件可能包括：出生证明、学历记录等。资格确 定流程会延误退税进度。 第 596 号刊物的西班牙语版本。 Pub. 596(sp), Crédito por Ingreso del Trabajo 是第596 号刊物的西班牙语译 本。请转至 IRS.gov/Pub596SP（英文）。或者，请参阅 下文的 订购表格和出版物 或者 如何获取税务帮助，以了 解如何订购当前及其他 IRS 表格和刊物。 失踪儿童照片。 国税局是 国家失踪和受虐儿童中心 (NCMEC) (英文)的引以为傲的合作伙伴。国家失踪和受虐 儿童中心选择的失踪儿童照片可能会出现在本刊物中原本 是空白的页面上。如果您认识某儿童，您可以通过查看照 片并致电 800-THE-LOST (800-843-5678) 来帮助将其送回 家。 意见及建议。 我们欢迎您对本刊物提出意见以及对未来 版本提出建议。

596 号刊物 (2025) 3

您可以通过以下网站向我们发送意见： IRS.gov/ FormComments （英文）。或者，您可以写信给美国国 税局税务表格和刊物部门 （地址：1111 Constitution Ave.NW, IR-6526, Washington, DC 20224）。

尽管我们无法对收到的每条意见进行单独回复，但我们 非常感谢您的反馈，并会在我们修改税务表格、说明和刊 物时考虑您的意见和建议。请 勿 将税务问题、报税表或款 项发送至上述地址。 获取税务问题的答案。 如果您有本刊物或本刊物末尾如 何获取税务帮助一节未解答的税务问题，请访问 IRS 交互 式税务助理页面（网址： IRS.gov/Help/ITA （英 文） ），您可以在其中使用搜索功能或查看所列类别来查 找主题。 获取税务表格、说明和刊物。 请访问 IRS.gov/Forms （英文） 下载本年度及上一年的税务表格、说明和刊物。 订购税务表格、说明和刊物。 请转至 IRS.gov/ OrderForms 订购本年度的税务表格、说明和刊物；请致 电 800-829-3676 订购上一年的税务表格和说明。IRS 会尽 快处理您的税务表格和刊物订单。请 勿 重新提交您已经发 送给我们的请求。您可以更快地在线获取税务表格和刊 物。

本章讨论第 1-7 条规则。您必须全部符合这七条规则才有 资格享受 EIC。如果您不全部符合这七条规则，则无法享 受抵免，也无需阅读本刊物的其余部分。

如果您全部符合本章中的这七条规则，请阅读第 2 章或第 3 章（以适用者为准）了解您必须符合的更多规则。

您的调整后总收入 (AGI) 必须低于：

•61,555 美元（已婚联合报税为 68,675 美元），如果 您有三个或更多个持有效的 SSN 的符合条件子女； •57,310 美元（已婚联合报税为 64,430 美元），如果您 有两个持有效的 SSN 的符合条件子女； •50,434 美元（已婚联合报税为 57,554 美元），如果您 有一个持有效的 SSN 的符合条件子女；或者 •19,104 美元（已婚联合报税为 26,214 美元），如果您 无任何合持有效的 SSN 的符合条件子女。

调整后总收入 (AGI)。 AGI 即表格 1040 或 1040-SR 第 11b 行所列金额。 如果您的 AGI 不低于上面列出的相应限额，则您不能申 报 EIC。您无需阅读本刊物的其余部分。

示例——AGI 超过限额。 您的 AGI 为 53,000 美元，您 是单身并且有一个持有效的 SSN 的符合条件子女。您不能

申报 EIC，因为您的 AGI 不低于50,434 美元。但是，如果 您的报税身份是已婚联合报税，则您可以申报 EIC，因为 您的 AGI 低于57,554 美元。

共同财产。 如果您已婚但有资格根据适用于已婚分居纳税 人的特殊规则以户主身份或已婚分别报税（请参阅 第 3 条 规则），并且居住在设有共同财产法的州，则您的 AGI 包 括您和您配偶的工资中必须包含在总收入中的那部分金 额。这不同于 第 7 条规则项下适用的共同财产规则。

要申报 EIC，您（和您配偶，如果提交的是联合报税表） 必须在您的 2025 年报税表（包括延期报税表）到期日期 之前拥有一个由社会安全局 (SSA) 发放的有效 SSN。

您的合格子女必须在您的申报表（包括延期报税表）到 期日或之前有一个有效的 SSN，您才能根据该子女申请更 高的 EIC 优惠额。如果您至少有一个子女符合申报 EIC 的 条件，但该子女在 2025 年的申报表（包括延期报税表） 到期日或之前没有有效的 SSN，如果您符合其他条件，您 可能有资格申请仅限自己的 EIC。如果您的一个或多个子 女在您报税的截止日期或之前没有有效的 SSN，要获取关 于如何填写附表 EIC 的信息，请参阅附表 EIC。

SSN 对于 EIC 来说是有效的，除非它是在您 2025 年申 报表（包括延期报税表）到期日之后发放的，或者它仅仅 是为了申请或接受联邦资助的福利而发放的，而没有授权 您工作就业。医疗补助是联邦资助的福利的一个例子。

如果您、您的配偶或您的子女持有印有“Not

TIP valid for employment （不适用于就业）” 的社

会安全卡，并且您、您的配偶或您的子女的移民 身份发生变化，该个人现为美国公民或永久居民，请向 SSA 索取没有印此字句的社会安全卡。

美国公民。 如果您在收到 SSN 时已是美国公民，则表 示您拥有一个有效 SSN。

须经 INS 授权或 DHS 授权才适用于就业。 如果您的社 会安全卡注明 “ Valid for work only with INS authorization” (仅经 INS 授权才适用于就业) 或者 “Valid for work only with DHS authorization”(仅经 DHS 授权才适用于就业)， 则表示只有在该授权仍然有效 时，您拥有的 SSN 才有效。

SSN 缺失或不正确。 如果您的报税表中缺失您或您配 偶的 SSN 或者您或您配偶的 SSN 不正确，则您不能享受 EIC。

如果因为您或您配偶在您的 2025 年报税表（包括延期 报税表）到期日期当天或之前未拥有一个有效 SSN 而导致 您的报税表中缺失您或您配偶的 SSN，而您后来获得了一 个有效 SSN，则您必须提交修改后的报税表才能申报 EIC。但是，如果您或您的配偶获得的 SSN 对 EIC 无效， 但在您 2025 年的到期日（包括延期）之前，您或您的配 偶有资格获得一张没有印“Not valid for employment” (不适用于就业) 的社会安全卡，即使社会安全卡在您 2025 年申报的到期日（包括延期）之前没有更新，您也可以在 原始或修改后的 2025 年报税表中申报 EIC。

4 第1 章 适用于所有人的规则 596 号刊物 (2025)

其他纳税人识别号。 如果您（或您配偶，如果提交的是联 合报税表）拥有的是个人纳税人识别号 (ITIN) 而不是 SSN，则您不能享受 EIC。ITIN 由国税局向无法获得 SSN 的非公民发放。

无 SSN。 如果您在 2025 年报税表（包含延期报税表）的 到期日期当天或之前没有有效的 SSN，请勾选第 27c 行 （表格 1040 或表格 1040-SR）的复选框。您不能在原始 或修改过的 2025 年报税表上申报 EIC。

获得 SSN。 如果您（或您配偶，如果提交的是联合报 税表）没有 SSN，您可以通过向 SSA 提交表格 SS-5 来申 请一个。您可以通过 SSA.gov/forms/ss-5.pdf（英文）在 线获取、向您当 地的 SSA 办公室索取或致 电 800-772-1213 向 SSA 索取表格 SS-5。

报税截止日期临近时仍无 SSN。 如果报税截止日期临 近时仍无 SSN，您可以申请自动延期 6 个月来提交您的报 税表。您可以通过提交表格 4868 来获得此延期，也可以 申请自动延期提交美国个人所得税报税表。有关更多信 息，请参阅表格 4868 说明。除了提交表格 4868 之外，您 还可以通过在您的报税表到期日期之前进行电子付款来申 请自动延期。

如果您已婚，您通常必须提交联合报税表才能申报 EIC。 但是，对于分居的配偶有一个特殊的规则。

分居配偶的特殊规则。 如果您已婚、未提交联合申报 表、有一个符合条件的子女与您同住超过 2025 年的一半 时间，并且以下任一情况适用，则您可以申请。

•2025 年度的后 6 个月，您与配偶分居， •根据书面分居协议或单独赡养法令，您已合法分居， 并且您在 2025 年底与您的配偶不在同一个家庭。

如果您满足这些要求，请在表格 1040 或 1040-SR 第 1 页 的Dependents（被抚养人）部分中勾选有关分居配偶特 殊规定的复选框。

请确保您填写并附上 EIC 表，列出您的合格子 TIP 女。无论您的合格子女是否有有效的 SSN，都请 填写并附上附表 EIC。

TIP

如果您的符合申报 EIC 的条件的合格子女没有有 效的 SSN，您可能仍然有资格申请仅限自己的 EIC。

如果您全年都是非税法定义居民，除非您的报税身份是已 婚联合报税，否则您不能申报 EIC。只有您配偶是美国公 民或税法定义居民并且您选择被视为美国居民时，您才能 使用该报税身份。如果您做出此选择，您和您配偶将被征 收全球所得税。如果您需要有关如何做出此选择的更多信 息，请获取第519 号刊物。如果您全年都是非税法定义居 民，并且您的报税身份不是已婚联合报税，请勾选第 27c 行（表格 1040 或 1040-SR）的复选框 。请参阅 1040 表 格说明中的非税法定义的居民和双重身份居民以了解更多 信息，包括有关作出选择在整个纳税年度将非税法定义的 居民或双重身份外籍居民配偶视为美国居民的信息。

如果您提交表格 2555《外国赚得收入》，则不能申报 EIC。您只能为了从您的总收入中排除国外赚得收入或者 扣除或排除国外住房费用而提交这些表格。美国领土不属 于国外范畴。请参阅第 54 号刊物，了解更多详细信息。

除非您的投资收益不超过 11,950 美元，否则您不能申报 EIC。如果您的投资收益超过 11,950 美元，则不能申请抵 免。

使用本章中的工作表 1 计算您的投资收益。

596 号刊物 (2025) 第1 章 适用于所有人的规则 5

工作表 1. 投资收益 保留您的记录

如果您提交表格 1040 或 1040-SR，请使用此工作表计算可享受 EIC 的投资收益。

6 第1 章 适用于所有人的规则 596 号刊物 (2025)

工作表 2. 适用于工作表 1 第 4 行的工作表 保留您的记录

只有表格 8814 中注明阿拉斯加永久基金红利时才填写此工作表。

备注： 针对每个表格 8814 填写单独的工作表 2。

1. 输入表格 8814 第 2a 行所列金额 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.

2. 输入表格 8814 第 2b 行所列金额 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.

3. 用第 1 行所列金额减去第 2 行所列金额. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.

4. 输入表格 8814 第 1a 行所列金额 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.

5. 将第 3 行和第 4 行所列金额相加. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.

6. 输入子女的阿拉斯加永久基金红利金额. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.

7. 用第 6 行所列金额除以第 5 行所列金额。输入小数形式的结果（至少四舍五入到小数点后三位） . . . . . . . . . . . . . . 7.

8. 输入表格 8814 第 12 行所列金额 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.

9. 用第 7 行所列金额乘以第 8 行所列金额. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.

10. 用第 8 行所列金额减去第 9 行所列金额。将结果输入工作表 1 第 4 行. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.

（如果提交了多个表格 8814，请在工作表 1 第 4 行输入所有工作表 2 第 10 行所列金额的总数。）

此抵免被称为 “earned income (劳动所得或工资收入)” 抵免，因为您必须有劳动所得才有资格享受此抵免。如果 您已婚并提交联合报税表，并且配偶双方至少有一方有劳 动所得，则您符合此规则。如果您是雇员，则劳动所得包 括您从雇主处获得的所有应税收入。

第 15 条规则 所列信息有助于您计算您的劳动所得金 额。如果您是自雇人士或法定雇员，您应在表格 1040 说 明中的 EIC 工作表 B 中计算您的劳动所得。

劳动所得

劳动所得包括以下所有类型的收入。

1. 工资、薪水、小费及其他应税雇员报酬。雇员报酬中 的应税部分才能计为劳动所得。雇员报酬中的免税部 分（例如，特定的被抚养人护理福利和收养福利）不 能计为劳动所得。但非应税战斗报酬除外，您可以选 择将其计入劳动所得中，如本章下文所述。

2. 自雇净收入。

3. 作为法定雇员获得的总收入。

在 W-2 表的复选框 1 中报告的工资、薪水和小费。 您因 工作获得的工资、薪水和小费列示于表格 W-2 第 1 栏中。 您应该在表格 1040 或 1040-SR 第 1a 行申报这些收入。

其他类型的劳动所得。 未在表格 W-2 的复选框 1 中报告 的其他类型的劳动所得，包括家庭雇员工资、未向您的雇 主报告的小费收入、某些联邦医疗补助的豁免付款 （如果 您为申报 EIC 而选择将不纳税的款项纳入收入）、应纳税 的被抚养人福利、8839 表格中雇主提供的收养福利、 8919 表格中的工资，以及其他赚取的收入。您应该在 1040 或 1040-SR 表格的第 1b 行到第 1h 行报告这些内 容。

非应税战斗报酬选项。 您可以选择将您的非应税战斗报酬 计入可享受 EIC 的劳动所得中。您的非应税战斗报酬金额

应列示于您的表格 W-2 第 12 栏中，代码为 Q。选择将非 应税战斗报酬计入劳动所得中可能会增加或减少您的 EIC 金额。有关详细信息，请参阅第 4 章中的 非应税战斗报 酬 。

自雇净收入。 在以下情况下，您可能会产生自雇净收入：

•您拥有自己的企业；或者 •您是牧师或宗教团体成员。

牧师的住所。 作为牧师报酬的一部分提供给牧师的房 屋租金或住房补贴通常不需缴纳所得税，但计入自雇净收 入中。因此，该项计入可享受 EIC 的劳动所得中（除非出 现下文 经批准表格 4361 或 4029 中所述的情况）。

法定雇员。 如果您领取的表格 W-2 中勾选了 “Statutory employee”(法定雇员) 一栏（第 13 栏），则表示您是法 定雇员。您应以法定雇员身份在附表 C（表格 1040）中申 报您的收入和支出。

罢工和停工福利。 作为罢工或停工福利支付给您的福利， 包括现金和其他财产的公平市场价值（真正的礼物除 外），一般都要纳税。如果罢工和停工福利需要纳税，那 么这些福利一般属于劳动所得。您应该在 1040 表或 1040-SR 表第 1h 行报告您的应税罢工和停工福利的金 额。

经批准表格 4361 或 4029

本节适用于领取以下经批准表格的人员：

•表格 4361《供牧师、宗教团体成员和基督教科学从业 者使用的自雇税豁免申请表》; 或 •表格 4029《社会安全和医疗保险税以及福利豁免申请 表》。

每个经批准表格均免除特定收入的社会安全税。此处就 哪些属于或不属于可享受 EIC 的劳动所得讨论每个表格。

表格 4361。 无论您是否领取经批准表格 4361，您以雇员 身份履行牧师职责所获得的款项均计为劳动所得。这包括 工资、薪水、小费及其他应税雇员薪酬。

如果您领取经批准表格 4361，则免税住房津贴或免税 房屋租金不属于劳动所得。此外，您以非雇员身份履行牧

596 号刊物 (2025) 第1 章 适用于所有人的规则 7

师职责所获得的款项不计为劳动所得。示例包括举行结婚 典礼的劳务费和发表演讲的酬金。

表格 4029。 无论您是否领取经批准表格 4029，所有工 资、薪水、小费及其他应税雇员薪酬均计为劳动所得。但 是，您以自雇人士身份所获得的款项不计为劳动所得。此 外，计算劳动所得时，请勿用表格 1040 或 1040-SR 第 1a 行至 1h 行所列工资减去附表 C 或 F 所列亏损。

伤残津贴

如果您因伤残而退休，在您达到最低退休年龄之前，您根 据雇主制定的伤残退休计划获得的应税福利将被视为劳动 所得。最低退休年龄通常是指您无伤残时可以领取养老金 或年金的最早年龄。在您达到最低退休年龄之前，您必须 在表格 1040 或1040-SR 第 1h 行申报您的应税伤残款 项。

从您达到最低退休年龄的第二天开始，您获得的款项应 缴纳养老金税并且不被视为劳动所得。在表格 1040 或 1040-SR 第 5a 和 5b 行申报应税养老金款项。

伤残保险金。 您根据您已支付保费的伤残保单获得的款项 不属于劳动所得。您是否已达到最低退休年龄并不重要。 如果此保单是通过您的雇主获得的，相关金额可能会列示 于您的表格 W-2 第 12 栏中，代码为 J。

不属于劳动所得的收入

不属于劳动所得的项目示例包括利息和红利、养老金和年 金、社会安全福利和铁路退休福利（包括伤残津贴）、赡 养费和子女抚养费、生活福利、工伤赔偿金、失业救济 （保险）、免税寄养费和退伍军人福利，包括 VA 康复 费。请勿将上述任何项目计入您的劳动所得中。

服刑期间产生的收入。 计算 EIC 时，不能把在惩教机构服 刑期间完成的服务所获得的款项计为劳动所得。

就业入息补助金。 免税就业入息补助金不属于可享受 EIC 的劳动所得。就业入息补助金是指特定人士从管理由联邦 贫困家庭临时援助 (TANF) 计划资助的公共援助计划的州 或地方机构领取的用于开展以下特定工作活动的现金款 项，例如：(1) 工作体验活动（包括改造或修理公共住 房），如果没有足够的私营部门就业机会；或 (2) 社区服 务计划活动。

共同财产。 如果您已婚但有资格根据适用于已婚分居纳税 人的特殊规则以户主身份或已婚分别报税（请参阅 第 3 条 规则），并且居住在设有共同财产法的州，则您可享受 EIC 的劳动所得不包括您配偶赚取的而且根据这些法律被 视为属于您的任何收入。该等款项不属于可享受 EIC 的劳 动所得，即使您必须在您的所得税报税表中将其计入您的 总收入中。您的劳动所得包括您赚取的全部收入，即使其 中一部分根据您所在州的共同财产法被视为属于您配偶。

内华达州、华盛顿州和加利福尼亚州同居伴侣。 如果 您是内华达州、华盛顿州或加利福尼亚州注册同居伴侣， 则适用相同的规则。您可享受 EIC 的劳动所得不包括您伴 侣赚取的任何收入。您的劳动所得包括您赚取的全部收 入。有关详细信息，请参阅第555 号刊物。

自然生态保护项目 (CRP) 款项。 如果您在领取任何 CRP 款项时同时在领取社会安全退休福利或社会安全伤残津 贴，则您的 CRP 款项不属于可享受 EIC 的劳动所得。

免税军人报酬。 军队成员的免税报酬不被视为可享受 EIC 的劳动所得。免税报酬的示例包括战斗报酬、住房基本津 贴 (BAH) 和生活基本津贴 (BAS)。请参阅第3 号刊物，了 解更多信息。

如果您符合第 1 章中的所有规则，请使用本章确定您是否 有合条件子女。本章讨论第 8 至第 10 条规则。除了第 1 章和第 4 章中的规则外，您还必须全部符合以下三条规 则，才有资格享受有合条件子女时可享受的 EIC。

如果您有一个符合申报 EIC 的条件的合格子女，请遵循这 些规则，即使让您符合 EIC 申请条件的子女在您 2025 年 报税表 （包括延期报税表）的截止日期或之前没有有效的 SSN。

当您提交 1040 或 1040-SR 表格时，如果您至少有一个符 合申报 EIC 的条件的子女，您必须在您的申报表上附上附 表 EIC，即使该子女在您的申报表（包括延期报税表）到 期日或之前没有有效的 SSN。如果您的合格子女没有有效 的 SSN，请见附表 EIC，获取如何填写附表 EIC 的信息。 如果您符合第 1 章和本章中的所有规则，请阅读第 4 章了 解下一步要做什么。

无合条件子女。 如果您不符合 第 8 条规则，则表示您无 任何合条件子女。请阅读第 3 章，了解您能否享受无任何 合条件子女时可享受的 EIC。

对于是成为您的合条件子女还是成为其他人的合

TIP 条件子女，如果您的子女同时通过了这两个测

试，则实际上您们中只有一人可以凭借该子女的 合条件子女身份来申报 EIC。如果其他人根据决胜局规则 可以将该子女申报为合条件子女，除非您有其他合条件子 女，否则您不能以纳税人身份申请有一个合条件子女时可 申请的 EIC。但是，您可以申请无任何合条件子女时可申 请的 EIC。

如果您的子女通过四项测试，则表示您的子女是合条件子 女。四项测试如下：

TIP

战斗报酬。 您可以选择将您的非应税战斗报酬计 入可享受 EIC 的劳动所得中。请参阅第 4 章中的 非应税战斗报酬。

8 第2 章 适用于您有合条件子女时的规则 596 号刊物 (2025)

1. 关系测试；

2. 年龄测试；

3. 居住地测试；以及

4. 联合报税表测试。

图 A 中说明了这四个测试。以下段落包含有关每项测试 的更多信息。

关系测试

要成为您的合条件子女，相应子女必须是您的：

•儿子、女儿、继子女、寄养子女或其中任何一个的后 代（例如，您的孙子女）；或者 •兄弟、姐妹、同父异母的兄弟、同父异母的姐妹、继 兄弟、继姐妹或其中任何一个的后代（例如，您的侄 女或侄子）。

以下定义介绍关系测试。

领养子女。 领养子女始终被视为您的自有子女。 “ “adopted child (领养子女)” ”一词包括经过合法安 置供您依法领养的儿童。

寄养子女。 就 EIC 而言，如果某人是由获授权安置机构或 根据任何有管辖权的法院作出的判决、法令或其他判令安 置在您身边的，则该人就是您的寄养子女。获授权安置机 构包括：

•州或地方政府机构； •获得州许可的免税组织；以及 •印度部落政府或经印度部落政府授权安置印度儿童的 组织。

示例。 Dean，今年 12 岁，2 年前由负责将儿童安置在 寄养家庭的获授权机构安置给您照顾。Dean 属于您的寄 养子女。

年龄测试

您的子女必须：

1. 到 2025 年底未满 19 岁且比您（或您配偶，如果联合 报税）小；

2. 到 2025 年底未满 24 岁、是一名全日制学生并且比您 （或您配偶，如果联合报税）小；或者

3. 任何年龄，且永久性完全伤残，。

如果您的子女是全日制学生或永久性完全残疾，

TIP 请务必在表格 1040 或 1040-SR 第 1 页

Dependents （被抚养人）部分第 (6) 行勾选相应 的复选框。

以下示例和定义介绍年龄测试。

示例 1——已满 19 岁的子女。 您子女 Sam 在 2025 年 12 月 10 日已满 19 岁。除非 Sam 有永久性完全伤残或是 一名学生，否则 Sam 不属于合条件子女，因为到年底 时，Sam 並不是 未满 19 岁。

示例 2——不比您或您配偶小的子女。 您 23 岁的兄弟 姐妹 Blake 是一名全日制学生且未婚，与您和您配偶同 住。Blake 无伤残。您和您配偶都是 21 岁，并且您们提交 了联合报税表。Blake 不属于您的合条件子女，因为 Blake 不比您和您配偶小。

示例 3——比您配偶小但不比您小的子女。 事实与 示 例 2 所述事实相同，不同的是您配偶是 25 岁。因为 Blake 比您配偶小，因此 Blake 属于您的合条件子女，即使 Blake 并不比您小。

全日制学生定义。 要获得全日制学生资格，您的子女必须 在本日历年任意 5 个日历月内每个月的部分时间是：

1. 一所有正规教学人员、学习课程和正规学生团体的学 校的全日制学生；或者

2. 一名参加由 (1) 中所述学校或州、县或当地政府提供 的全日制农场培训课程的学生。

5 个日历月不必是连续的日历月。 全日制学生是指完成了学校视为全日制出勤的学习小时 数或课程数的学生。

学校定义。 学校可以是小学、中学或高中、学院、大 学，或科技、贸易或机械学校。但是，在职培训课程、函 授学校和仅通过互联网提供课程的学校不计为符合 EIC 资 格的学校。

职业高中生。 作为学校常规课堂和实践培训课程的一 部分，在私营企业从事合作工作的学生被视为全日制学 生。

永久性完全伤残。 如果以下两种情况都适用，则您的子女 属于永久性完全伤残。

1. 由于身体或精神状况不佳，您的子女不能从事任何实 质性有酬活动。

2. 医生确定病情已经持续或预计会持续至少一年，甚至 可能导致过世。

实质性有酬活动。 实质性有酬活动是指在一段合理的 时间内履行重要职责，同时参与有报酬或利润的工作或者 参与通常有报酬或利润的工作。在竞争性工作环境中完成 至少可获得最低工资的全职工作（或在雇主方便时完成兼 职工作）表明子女可以从事实质性有酬活动。

实质性有酬活动不包括为了照顾好自己或家庭而完成的 工作，也不包括涉及爱好、机构治疗或培训、学校出勤、 俱乐部、社交项目及类似活动的无偿工作。然而，从事此 类工作可能表明子女可以从事实质性有酬活动。

子女有一段时间没有工作这一事实本身并不能证明子女 不能从事实质性有酬活动。

有关实质性有酬活动示例，请参阅第524 号刊物, 附表 R（表格 1040）的说明。

居住地测试

您的子女 2025 年必须有半年以上的时间与您同住在美 国。

即使您支付了子女的大部分生活费用，您也不能

CAUTION

IRS 可能会要求您提供证明您与每个合条件子女同 住的文件。您可能需要为此目的保留的文件包括学校和托 儿所记录以及列有您子女住址的其他记录。

596 号刊物 (2025) 第2 章 适用于您有合条件子女时的规则 9

图 A. 合格子女的测试

10 第2 章 适用于您有合条件子女时的规则 596 号刊物 (2025)

如果子女与您在美国共同居住的时间超过 2025 年

TIP 的一半，请在表格 1040 或表格 1040-SR 第 1 页

Dependents （被抚养人）部分第 (5) 行勾选两个 复选框（复选框 (a) 和复选框 (b)）。此外，请务必勾选表 格 1040 或 1040-SR 第 1 页地址栏右侧的复选框。

以下段落介绍居住地测试。

美国。 即 50 个州和哥伦比亚特区，不包括波多黎各和美 国领土（例如关岛）。

无家可归者收容所。 您的住所可以是您常住的任何地点。 您不需要传统住所。例如，如果您的子女在一个或多个无 家可归者收容所与您同住了半年以上的时间，则您的子女 能通过居住地测试。

驻扎在美国境外的军人。 出于 EIC 的目的，驻扎在美国境 外并长期服役的美国军人被视为在该服役期间居住在美 国。

长期服役。 长期服役是指您被要求或命令无限期服役 或在超过 90 天的期限内服役。一旦您接受长期服役，即 使您服役的时间不超过 90 天，您仍被视为处于长期服役 状态。

子女出生或过世。 如果 2025 年出生或过世的子女在 2025 年在世期间有一半以上的时间与您同住在您的住所， 则视为其 2025 年与您同住了半年以上的时间。

暂时离家。 将您或您子女因特殊情况暂时离开住所的时间 计为子女与您同住的时间。特殊情况的示例包括生病、上 学、出差、休假、服兵役和被拘留在少年设施中。

领养的子女。 如果您在 2025 年收养了一个子女，并且该 子女在 2025 年被您合法收养，或者该子女是在 2025 年期 间被安置在您那里的合格寄养儿童，如果在 2025 年该子 女被收养或安置在您那里的一半以上的时间里，您的主要 住所是这个子女的主要住所，则该子女被认为在 2025 年 的一半以上时间里与您一起生活。

被绑架子女。 如果相关年度被绑架子女在被绑架之日前或 被救回之日后有一半以上的时间与您同住，则视为其相关 年度与您同住了半年以上的时间。执法机构必须推定子女 是被您家人或其家人以外的其他人绑架的。此处理办法适 用于子女被救回之前的所有年度。但是，可以适用此处理 办法的最后一个年度以如下两者中的较早者为准：

1. 确定子女过世的年度；或者

2. 子女年满 18 岁的相应年度。

如果您的合条件子女被绑架并符合这些要求，请在附表 EIC 第 6 行输入 “KC” 而不是一个数值。

联合报税表测试

子女不提交相关年度的联合报税表才能通过此项测试。

例外情况。 如果您的子女及其配偶提交联合报税表只是为 了要求退还预扣所得税或已付估计税款，则适用联合报税 表测试的例外情况。

示例 1——子女提交联合报税表。 您将子女抚养到了 18 岁，当其配偶在服军役时，您子女全年都与您同住。您

子女的配偶年收入为 25,000 美元。这对夫妇提交的是联 合报税表, 因此该子女不属于您的合条件子女。

示例 2——子女提交联合报税表是为了要求退还预扣税 款。 您 18 岁的子女和其 17 岁的配偶有 800 美元的兼职 工资，没有其他收入。他们没有子女。两人都不需要提交 报税表。税款是从他们的工资中扣除的，因此他们提交联 合报税表只是为了要求退还预扣税款。联合报税表测试的 例外情况适用，因此如果通过了所有其他测试，则该子女 可能是您的合条件子女。

示例 3——子女提交联合报税表是为了申请美国机会抵 税额。 事实与 示例 2 所述事实相同，不同的是未从您子 女的工资中扣除任何税款。您子女与其配偶不需要提交报 税表，但他们提交联合报税表是为了申报 124 美元的美国 机会抵税额并要求退还该款额。因为申请美国机会抵税额 是他们提交报税表的原因，所以他们提交报税表并不只是 为了要求退还预扣所得税或已付估计税款。联合报税表测 试的例外情况不适用，因此该子女不属于您的合条件子 女。

已婚子女。 即使您的子女未提交联合报税表，如果您的子 女到年底时已婚，则其也不能成为您的合条件子女，除 非：

1. 您可以将其申报为被抚养人；或者

2. 您不能将其申报为被抚养人的原因是，您根据下文所 述 适用于离异或分居父母的特殊规定， 让其另一方父 母将其申报为被抚养人。

社会安全号码 (SSN)。 要想根据一个合格的子女申

CAUTION

报税表（包括延期报税表）到期日期当天或之前 拥有一个有效 SSN，除非子女在 2025 年出生和过世，并 且您在您的报税表中附上了一份子女出生证明、过世证明 或注明活产的病历记录。在以下情况下，您不能凭借合条 件子女申请更高的 EIC 优惠额：

1.您的报税表中缺失合条件子女的 SSN 或者合条件子女 的 SSN 不正确；

2.合条件子女的社会安全卡注明 “Not valid for employment (不适用于就业)” 且其发放目的是为了 享受联邦资助福利；或者

3.合条件子女拥有的不是 SSN 而是：

a.发放给无法获得 SSN 的非公民的个人纳税人识别

号 (ITIN)；或

b.发放给在领养结束之前无法为被领养子女领取 SSN 的领养父母的领养纳税人识别号 (ATIN)。

如果您有多个合条件子女，但只有一个合条件子女拥有有 效 SSN，则您只能凭借该子女来申请更高的 EIC 优惠额。 有关 SSN 的更多信息，请参阅 第 2 条规则。

如果“Not valid for employment (不适用于就

TIP 业)”印在您子女的社会安全卡上，并且您子女的

移民身份发生变化，您的子女现在是美国公民或 永久居民，请向 SSA 索要一张没有注明此字句的社会安全 卡。

596 号刊物 (2025) 第2 章 适用于您有合条件子女时的规则 11

根据这些决胜局规则，您和其他人可以选择让谁将该子 女申报为合条件子女。请参阅后文的示例 1至示例 12。

如果您因 2025 年您的合条件子女根据决胜局规则被视 为其他人的合条件子女而不能申报 EIC，则您可以凭借其 他合条件子女或者根据第 3 章中适用于无任何合条件子女 之人的规则享受 EIC。

如果其他人不能申报 EIC。 如果您和其他人拥有同一合条 件子女，但其他人因不符合条件或者其劳动所得或 AGI 太 高而不能申报 EIC，则您可以将该子女视为合条件子女。 请参阅后文的示例 6和示例 7。但是，如果其他人凭借该 子女来申请本章上文列出的任何其他五项税收福利，则您 不能凭借该子女的合条件子女身份来申报 EIC。

示例。 以下示例可以帮助您确定当您和其他人拥有同一 合条件子女时，您能否申报 EIC。

示例 1——子女与父母和祖父母同住。 您和您 2 岁的子 女 Sam 全年都与您母亲同住。您 25 岁，未婚，您的 AGI 为 9,000 美元。您的唯一收入是兼职工作获得的 9,000 美 元。您父母的唯一收入是工作获得的 22,000 美元，而其 AGI 是 22,000 美元。您子女的另一方父母未与您和 Sam 同住。下文介绍的适用于离异或分居父母的特殊规定不适 用。Sam 是您和您父母的合条件子女，因为 Sam 通过了 针对您和您父母的关系、年龄、居住地和联合报税表测 试。但是，您和您父母只有一人可以凭借其合条件子女身 份来申报 EIC（以及本章上文列出的该人有资格享受的其 他税收福利）。Sam 不属于任何其他人的合条件子女，包 括其另一方父母。如果您未为了享受 EIC 或上文列出的任 何其他税收福利而将 Sam 申报为合条件子女，则您父母 可以凭借其合条件子女身份来申报 EIC （以及上文列出的 您父母有资格享受的任何其他税收福利）。

示例 2——父母的 AGI 比祖父母高。 事实与 示例 1 所 述事实相同，不同的是您的 AGI 是 25,000 美元。因为您 父母的 AGI 并不比您高，所以您父母不能将 Sam 申报为 合条件子女。只有您可以将 Sam 申报为合条件子女。

示例 3——两人同时将同一子女申报为合条件子女。 事 实与 示例 1 所述事实相同，不同的是您和您父母同时将 Sam 申报为合条件子女。在这种情况下，您作为 Sam 的 父母将是唯一被允许为了享受 EIC 以及上文列出的您有资 格享受的其他税收福利而将 Sam 申报为合条件子女的 人。IRS 将不允许您父母凭借 Sam 来申报 EIC 以及上文列 出的任何其他税收福利。您父母不能享受无任何合条件子 女的纳税人可享受的 EIC，因为您父母的 AGI 超过了 19,104 美元。

示例 4——两人共同分配合条件子女。 事实与 示例 1 所述事实相同，不同的是您还有另外两个年幼的子女，他 们都是您和您父母的合条件子女。每个子女仅供您和您父 母中的一人申报为合条件子女。但是，如果您父母的 AGI 比您高，您可以让您父母将一个或多个子女申报为合条件 子女。例如，如果您将一个子女申报为合条件子女，则您 父母可以将另外两个子女申报为合条件子女。

示例 5——合条件子女为纳税人。 事实与 示例 1 所述 事实相同，不同的是您只有 18 岁。这意味着您是您父母 的合条件子女。根据接下来要讨论的 第 10 条规则，您不 能申报 EIC，也不能将 Sam 申报为合条件子女。只有您父 母可以凭借 Sam 的合条件子女身份来申报 EIC。如果您父 母符合申报 EIC 的所有其他要求，而您未为了享受上文列 出的任何其他税收福利而将 Sam 申报为合条件子女，则

TIP

如果您有一个符合申报 EIC 的条件的子女，但这 个子女没有有效的 SSN，您可能有资格申请一个 仅限自己的 EIC。

有时，一个子女通过了成为多人的合条件子女的测试。但 是，这些人中实际上只有一人可以将该子女视为合条件子 女。只有该人可以凭借该子女的合条件子女身份来享受以 下所有税收福利（前提是该人有资格享受每项福利）。

1. 子女税抵免优惠、其他被抚养人的抵免优惠额以及附 加子女税收抵免优惠。

2. 户主报税身份。

3. 子女和被抚养人护理费用抵免。

4. 被抚养人护理福利的除外情况。

5. EIC。

其他人不能凭借该合条件子女享受以上任何福利。换言 之，您和其他人不能约定在您们之间分配以上税收福利。 除非拥有其他合条件子女，否则其他人不能享受以上任何 税收福利。

下面的决胜局规则解释了当多人拥有同一合条件子女 时，哪个人（如果有）可以申报 EIC。但是，如果其他人 是您的配偶并且您们提交了联合报税表，则决胜局规则不 适用。

决胜局规则。 确定哪个人可以凭借该子女的合条件子女身 份来申请以上列出的五项税收福利时，适用以下决胜局规 则。出于这些决胜局规则的目的，“parent” (父母) 一词 是指个人的亲生父母或收养父母。这不包括继父母或养父 母，除非该人收养了该子女。

•如果其中只有一人是该子女的父母，则视该子女为其 父母的合条件子女。 •如果父母双方共同提交联合报税表并且可以将该子女 申报为合条件子女，则视该子女为其父母双方的合条 件子女。 •如果父母双方未共同提交联合报税表但同时将该子女 申报为合条件子女，IRS 会将该子女视为相关年度与该 子女同住时间更长的父母一方的合条件子女。如果该 子女与父母双方同住的时间相同，IRS 会将该子女视为 相关年度调整后总收入 (AGI) 更高的父母一方的合条件 子女。 •如果父母双方均不能将该子女申报为合条件子女，则 将该子女视为相关年度 AGI 最高之人的合条件子女。 •如果父母一方可以将该子女申报为合条件子女但没有 这样做，则将该子女视为相关年度 AGI 最高之人的合 条件子女，但前提是该人的 AGI 高于可以将该子女申 报为合条件子女的任何父母的最高 AGI。

如果 2025 年您的合条件子女根据决胜局规则被视

TIP 为其他人的合条件子女，则您可以根据第 3 章中

适用于无任何合条件子女的纳税人的规则享受 EIC。

12 第2 章 适用于您有合条件子女时的规则 596 号刊物 (2025)

您父母可以为了享受 EIC 而将您和 Sam 同时申报为合条 件子女。

示例 6——祖父母因劳动所得太高而不能申报 EIC。 事 实与 示例 1 所述事实相同，不同的是您父母的工作收入是 50,000 美元。您父母因劳动所得太高而不能申报 EIC，因 此只有您可以凭借 Sam 申报 EIC。

示例 7——父母因劳动所得太高而不能申报 EIC。 事实 与 示例 1 所述事实相同，不同的是您的工作收入是 50,000 美元，您的 AGI 是 50,500 美元。您因劳动所得太 高而不能申报 EIC。但是您父母也不能申报 EIC，因为您父 母的 AGI 并不比您高。

示例 8——父母分居。 您、您配偶和您 10 岁的子女 Jordan 一直同住，直到 2025 年 8 月 1 日您配偶搬出去。 8 月和 9 月，Jordan 和您同住。在这一年剩下的时间里， Jordan 和您配偶（Jordan 的另一方父母）同住。Jordan 同时是您和您配偶的合条件子女，因为 Jordan 和您们两 人都同住了半年以上的时间，而且 Jordan 通过了针对您 们俩的关系、年龄和联合报税表测试。到年底时，您和您 配偶仍未离异、合法分居或根据书面分居协议进行分居， 所以 适用于离异或分居父母的特殊规定不适用。

您和您配偶将分别提交单独报税表。您配偶同意让您将 Jordan 视为合条件子女。这意味着，如果您配偶未为了 享受上文列出的任何税收福利而将 Jordan 申报为合条件 子女，则您可以为了享受上文列出的您有资格享受的任何 税收福利而将 Jordan 申报为合条件子女。但是，您不能 获取 EIC，因为您和您配偶在 2025 年的最后 6 个月没有分 居，而且，虽然您们在 2025 年底确实分居，但您们并没 有根据书面分居协议或单独抚养令合法分居。因此，您不 符合某些分居配偶在不提交联合申报表的情况下享受 EIC 的要求。请参阅第 3 条规则。您也不能享受子女和被抚养 人护理费用抵免，因为您的申报身份是已婚分别申报，而 且您和您配偶在 2025 年的最后 6 个月没有分开居住。请 参阅 503 号刊物。

示例 9——分居父母双方同时将同一子女申报为合条件 子女。 事实与 示例 8 所述事实相同，不同的是您和您配 偶同时将 Jordan 申报为合条件子女。在这种情况下，只 有您配偶可以将 Jordan 视为合条件子女。这是因为， Jordan 2025 年与您配偶同住的时间比与您同住的时间 长。您不能申报 EIC，因为您是没有联合报税的分居配 偶，而且您没有一个符合条件的孩子。但是，您配偶的申 报身份也是已婚分别申报，所以您配偶不能申报 EIC，因 为您和您配偶在 2025 年的最后 6 个月没有分开居住，或 者您们没有根据书面分居协议或分开抚养的法令合法分 居。因此，您配偶作为没有提交联合报税表的分居配偶， 不符合申报 EIC 的要求。请参阅第 3 条规则。您配偶也不 能享受子女和被抚养人护理费用抵免，因为您配偶的申报 身份是已婚分别申报，而且您和您配偶在 2025 年的最后 6 个月没有分开居住。请参阅 503 号刊物。

示例 10——父母未婚。 您、您 5 岁的子女 Logan 以及 您子女的另一方父母全年同住。您和 Logan 的另一方父母 未婚。Logan 是您和 Logan 的另一方父母的合条件子女， 因为 Logan 通过了针对您和 Logan 另一方父母的关系、 年龄、居住地和联合报税表测试。您的劳动所得和 AGI 均 为 12,000 美元，Logan 的另一方父母的劳动所得和 AGI 均为 14,000 美元。您们都没有任何其他收入。Logan 的 另一方父母同意让您将 Logan 视为合条件子女。这意味 着，如果 Logan 的另一方父母没有为了享受 EIC 或上文列

出的任何其他税收福利而将 Logan 申报为合条件子女，则 您可以为了享受 EIC 以及上文列出的您有资格享受的任何 其他税收福利而将 Logan 申报为合条件子女。

示例 11——未婚父母双方同时将同一子女申报为合条 件子女。 事实与 示例 10 所述事实相同，不同的是您和 Logan 的另一方父母同时将 Logan 申报为合条件子女。在 这种情况下，只有 Logan 的另一方父母可以将 Logan 视 为合条件子女。这是因为其 AGI（14,000 美元）比您的 AGI（12,000 美元）高。您可以申请无任何合条件子女时 可申请的 EIC。

示例 12——子女未与父母同住。 您和您兄弟姐妹的子 女 Morgan 全年都与您父母同住。您今年 25 岁，您的 AGI 为 9,300 美元。您通过兼职工作获得唯一收入。您父母的 AGI 是 15,000 美元。您父母通过工作获得唯一收入。 Morgan 的父母联合报税，他们的 AGI 低于 9,000 美元， 并且他们不与您和 Morgan 同住。Morgan 同时是您和您 父母的合条件子女，因为 Morgan 通过了针对您和您父母 的关系、年龄、居住地和联合报税表测试。但是，只有您 父母可以将 Morgan 视为合条件子女。这是因为您父母的 AGI（15,000 美元）比您的 AGI（9,300 美元）高。

适用于离异或分居父母的特殊规定。 如果以下所有陈述均 属实，则相关子女将被视为其非监护父母的合条件子女。

1. 父母：

a. 根据离婚或单独赡养法令进行离婚或合法分居；

b. 根据书面分居协议进行分居；或者

c. 在 2025 年的最后 6 个月内一直分居。

2. 子女在这一年里从父母那里获得了一半以上的抚养 费。

3. 子女 2025 年有一半以上的时间由父母一方或双方监 护。

4. 以下任一陈述均属实。

a. 监护父母签署表格 8332 或基本类似的声明，表明

其在相关年度不会将子女申报为被抚养人，而非监 护父母将该表格或声明附在其报税表中。如果离婚 法令或分居协议在 1984 年至 2009 年期间生效， 则非监护父母可以附上该法令或协议（而不是表格 8332）中的某些页面。

b. 适用于 2025 年的 1985 年之前的离婚或单独赡养

法令或书面分居协议规定，非监护父母可以将子女 申报为被抚养人，并且非监护父母在 2025 年期间 至少提供 600 美元子女抚养费。

有关详细信息，请参阅第501 号刊物。如果子女根据此适 用于离异或分居父母子女的特殊规定被视为非监护父母的 合条件子女，则只有非监护父母可以为子女申请子女税收 抵免或其他被抚养人抵免。但是，只有监护父母（如果符 合条件）或其他合条件纳税人可以为了享受 EIC 而将子女 申报为合条件子女。有关详细信息和示例，请 参阅 第 501 号刊物中的如何将决胜局规则应用于离异或分居父母。

596 号刊物 (2025) 第2 章 适用于您有合条件子女时的规则 13

如果以下所有陈述均属实，则您属于其他纳税人（例如， 您的父母、监护人或寄养父母）的合条件子女。

1. 您是此人的儿子、女儿、继子女、寄养子女或其中任 何一个的后代。或者，您是此人的兄弟、姐妹、同父 异母的兄弟、同父异母的姐妹、继兄弟、继姐妹或其 中任何一个的后代。

2. 您：

a. 年底未满 19 岁且比此人（或此人的配偶，如果此

人联合报税）小；

b. 年底未满 24 岁、是一名全日制学生且比此人（或

此人的配偶，如果此人联合报税）小；或者

c. 任何年龄， 且有永久性完全伤残。

3. 您与此人在美国同住了半年以上的时间。

4. 您未提交相关年度的联合报税表（或者提交联合报税 表只是为了要求退还预扣所得税或已付估计税款）。

有关成为合条件子女的测试的更多详细信息，请参阅 第 8 条规则。

如果您是其他纳税人的合条件子女，则不能申报 EIC。 即使您是其合条件子女的人未申报 EIC 或不符合申报 EIC 的所有规则，情况也是如此。请勾选第 27c 行 （表格 1040 或 1040-SR）的复选框。

示例。 您和您子女全年都与您父母同住。您今年 22 岁，未婚，并且就读于一所全日制职业学校。您有一份兼 职工作，收入为 5,700 美元。您没有其他收入。因为您通 过了关系、年龄、居住地和联合报税表测试，所以您是您 父母的合条件子女。如果您父母符合所有其他要求，则您 父母可以申报 EIC。因为您是您父母的合条件子女，所以 您不能申报 EIC。即使您父母不能申请或不申报 EIC，情况 也是如此。

不需要提交报税表之人的子女。 如果您通过了针对其的关 系、年龄、居住地和联合报税表测试的人不需要提交所得 税报税表并且符合下列情况，则您不属于其他纳税人的合 条件子女（且因此有资格申报 EIC）：

•未提交所得税报税表；或者 •提交报税表只是为了要求退还预扣所得税或已付估计 税款。

示例 1——不需要提交报税表。 事实与上一个示例所述 事实相同，不同的是：您父母没有总收入，不需要提交 2025 年报税表，也未提交 2025 年报税表。因此，您不是 您父母的合条件子女。如果您符合所有其他要求，则可以 申报 EIC。

示例 2——提交报税表是为了要求退还预扣税款。 事实 与 示例 1 所述事实相同，不同的是您父母的工资是 1,500 美元，并且被从工资中预扣了所得税。您父母提交报税表 只是为了要求退还预扣所得税，并且未申报 EIC 或任何其 他税收抵免或扣除。因此，您不是您父母的合条件子女。 如果您符合所有其他要求，则可以申报 EIC。

示例 3——提交报税表是为了享受 EIC。 事实与 示例 2 所述事实相同，不同的是您父母在其报税表中申请了 EIC。由于您父母提交报税表是为了享受 EIC，因此您父母 提交报税表并不只是为了要求退还预扣所得税。因此此， 您是您父母的合条件子女。您不能申报 EIC。

如果您无任何合条件子女并且符合第 1 章中的所有规则， 请使用本章。本章后文讨论第 11 条规则 至第 14 条规则。 除了第 1 章和第 4 章中的规则外，您还必须全部符合以下 四条规则，才有资格享受无任何合条件子女时可享受的 EIC。如果您符合第 1 章和本章中的所有规则，请阅读第 4 章了解下一步要做什么。

如果您有一个合条件子女。 如果您符合 第 8 条规则，则 表示您有一个合条件子女。如果您符合 第 8 条规则 并且未 申请有一个合条件子女时可申请的 EIC，则可以申请无任 何合条件子女时可申请的 EIC。

对于是成为您的合条件子女还是成为其他人的合

TIP 条件子女，如果您的子女同时通过了这两个测

试，则实际上您们中只有一人可以凭借该子女的 合条件子女身份来申报 EIC。如果其他人根据决胜局规则 可以将该子女申报为合条件子女，除非您有其他合条件子 女，否则您不能以纳税人身份申请有一个合条件子女时可 申请的 EIC。但是，您可以申请无任何合条件子女时可申 请的 EIC。

您必须在 2025 年底至少年满 25 岁但未满 65 岁。如果您 是已婚并提交联合申报，您或您的配偶在 2025 年底必须 至少年满 25 岁但未满 65 岁。只要配偶之一符合年龄测试 即可，究竟谁符合并不重要。

如果您在 1960 年 12 月 31 日之后和 2001 年 1 月 2 日 之前的期间出生，您就符合年龄测试。如果您已婚并提交 联合申报表，并且您或您的配偶中的任何一方在 1960 年 12 月 31 日之后和 2001 年 1 月 2 日之前的期间出生，您 就符合年龄测试。

如果您和您的配偶都不符合年龄测试，则您不能申报 EIC。请在第 27c 行 （表格 1040 或 1040-SR）勾选复选 框。

示例 1。 您今年 28 岁，未婚。您符合年龄测试。

示例 2——配偶符合年龄测试。 您已婚并提交联合申 报表。您年满 23 岁，您的配偶年满 27 岁。您符合年龄测 试，因为您的配偶年满 25 岁但未满 65 岁。

14 第3 章 适用于您无任何合条件子女时的规则 596 号刊物 (2025)

配偶过世。 如果您与 2025 年过世的配偶一起联合报税， 如果您在 2025 年底至少 25 岁但未满 65 岁，或您的配偶 在去世时至少 25 岁但未满 65 岁，您就符合年龄测试。

您的配偶在 25 岁生日的前一天被视为年满 25 岁。但 是，达到 65 岁的规则不同；您的配偶在 65 岁生日时是年 满 65 岁。

即使您的配偶出生于 2001 年 1 月 2 日之前，到 2025 年底他们也不会被视为至少 25 岁，除非他们在过世的时 候至少年满 25 岁。

示例 1。 您是已婚人士，与 2025 年 8 月去世的配偶联 合报税。您的年龄是 67 岁。您的配偶会在 2025 年 11 月 满 65 岁。因为您的配偶去世时未满 65 岁，所以您符合年 龄测试的要求。

示例 2。 您的配偶于 2000 年 2 月 14 日出生，并于 2025 年 2 月 13 日过世。您的配偶在过世时被认为是 25 岁。 但是，如果您的配偶在 2025 年 2 月 12 日过世，您的 配偶在过世时不被视为是 25 岁，在 2025 年底也不是至少 年满 25 岁。

纳税人过世。 在 2025 年过世的纳税人符合年龄测试，如 果该纳税人在过世时至少为 25 岁，但不满 65 岁。

纳税人在其 25 岁生日的前一天被视为年满 25 岁。但 是，达到 65 岁的规则不同；纳税人在其 65 岁生日时达到 65 岁。 即使纳税人出生于 2001 年 1 月 2 日之前，他们在 2025 年底也不会被视为至少 25 岁，除非他们在过世时至少 25 岁。

如果您 不是 提交联合报税表，并且您 没有 在第 12a 行勾选 “Someone can claim you as a dependent”(其他人可 以将您申报为被抚养人) 的复选框，则您符合此规则。

如果您 是 提交联合报税表，并且您 没有 勾选 “Someone can claim you as a dependent”(其他人可 以将您申报为被抚养人) 或“Someone can claim your spouse as a dependent.”(其他人可以将您配偶申报为被 抚养人) 的复选框，则您符合此规则。

如果您不确定其他人是否可以将您申报为被抚养人，请 获取第501 号刊物并阅读适用于申报被抚养人的规则。

如果其他人可以在其报税表中将您申报为被抚养人但未 这样做，您仍然不能申请抵免, 除非可以在报税表上申报 您的人不需要申报个人所得税，也不报税，或者报税只是 为了要求退还预扣所得税或已付的估计税款。

示例 1。 2025 年，您 25 岁、单身并与父母同住。您已 工作，但已不是学生。您的收入为 7,500 美元。您父母不 能将您申报为被抚养人。提交报税表时，您未勾选“其他 人可以将您申报为被抚养人”复选框。您符合此规则。如 果您符合所有其他要求，则可以申报 EIC。

示例 2。 事实与 示例 1 所述事实相同，不同的是您的 收入为 2,000 美元。您父母可以将您申报为被抚养人，但 他们决定不这样做。您不符合此规则。您不能申请抵免， 因为您父母本可以将您申报为被抚养人。

联合报税表。 如果您已婚并提交了联合报税表，您通常不 能被其他人申报为被抚养人。

但是，如果您和您配偶提交联合报税表只是为了要求退 还预扣所得税或已付估计税款，则其他人可以将您申报为 被抚养人。但是，如果您在联合报税表中申请了 EIC，则 您和您配偶都不能被其他人申报为被抚养人。

示例 1——提交报税表是为了要求退还预扣税款。 您 26 岁。您和您配偶与您父母同住，您们通过兼职工作获得 800 美元的工资，但没有其他收入。您和您配偶都不需要 提交报税表。您们没有子女。税款是从您们的工资中扣除 的，因此您们提交联合报税表只是为了要求退还预扣税 款。您父母不会仅仅因为您提交了联合报税表而被取消将 您申报为被抚养人的资格。

示例 2——提交报税表是为了享受 EIC。 事实与 示例 1 所述事实相同，不同的是未从您们的工资中扣除任何税 款。此外，您和您配偶不需要提交报税表，但您们提交联 合报税表是为了申报 63 美元的 EIC 金额并要求退还该款 额。因为申报 EIC 是您们提交报税表的原因，所以您们提 交报税表并不只是为了要求退还预扣所得税或已付估计税 款。您父母不能将您或您配偶申报为被抚养人。

如果以下所有陈述均属实，则您属于其他纳税人（您的父 母、监护人、寄养父母等）的合条件子女。

1. 您是此人的儿子、女儿、继子女、寄养子女或其中任 何一个的后代。或者，您是此人的兄弟、姐妹、同父 异母的兄弟、同父异母的姐妹、继兄弟、继姐妹或其 中任何一个的后代。

2. 您：

a. 年底未满 19 岁且比此人（或此人的配偶，如果此

人联合报税）小；

b. 年底未满 24 岁、是一名学生且比此人（或此人的

配偶，如果此人联合报税）小；或者

c. 任何年龄，且有永久性完全伤残。

3. 您与此人在美国同住了半年以上的时间。

4. 您未提交相关年度的联合报税表（或者提交联合报税 表只是为了要求退还预扣所得税或已付估计税款）。

有关成为合条件子女的测试的更多详细信息，请参阅 第 8 条规则。

如果您是其他纳税人的合条件子女，则无法申报 EIC。 即使是使您成为其合资格子女的人没有申报 EIC 或符合申 报 EIC 的所有规则，情况也是如此。请在第 27c 行 （表格 1040 或 1040-SR）勾选复选框。

示例。 您全年都与您父母同住。您 26 岁，未婚，并且 有永久性完全伤残。您的唯一收入来自社区中心接电话的 工作，您每周去那里工作 3 天。您的年收入为 5,000 美 元，并自行提供了一半以上的抚养费。因为您通过了关 系、年龄、居住地和联合报税表测试，所以您是可供您父 母申报 EIC 的合条件子女。如果您父母符合所有其他要 求，则您父母可以申报 EIC。因为您是您父母的合条件子

596 号刊物 (2025) 第3 章 适用于您无任何合条件子女时的规则 15

女，所以您不能申报 EIC。即使您父母不能申请或不申报 EIC，情况也是如此。

联合报税表。 如果您已婚并提交了联合报税表，您通常不 能是其他纳税人的合条件子女。

但是，如果您和您配偶提交联合报税表只是为了要求退 还预扣所得税或已付估计税款，则您可以是其他纳税人的 合条件子女。但是，如果您在联合报税表中申请了 EIC， 则您和您配偶都不能是其他纳税人的合条件子女。

不需要提交报税表之人的子女。 如果您通过了针对其的关 系、年龄、居住地和联合报税表测试的人不需要提交所得 税报税表并且符合下列情况，则您不属于其他纳税人的合 条件子女（且因此有资格申报 EIC）：

•未提交所得税报税表；或者 •提交报税表只是为了要求退还预扣所得税或已付估计 税款。

示例 1——不需要提交报税表。 您全年都与您父母同 住。您 27 岁，未婚，有永久性完全伤残，收入为 13,000 美元。您没有其他收入，无子女，并且自行提供了一半以 上的抚养费。您父母没有总收入，不需要提交 2025 年报 税表，也未提交 2025 年报税表。因此，您不是您父母的 合条件子女。如果您符合所有其他要求，则可以申报 EIC。

示例 2——提交报税表是为了要求退还预扣税款。 事实 与 示例 1 所述事实相同，不同的是您父母的工资是 1,500 美元，并且被从工资中预扣了所得税。您父母提交报税表 只是为了要求退还预扣所得税，并且未申报 EIC 或任何其 他税收抵免或扣除。因此，您不是您父母的合条件子女。 如果您符合所有其他要求，则可以申报 EIC。

示例 3——提交报税表是为了享受 EIC。 事实与 示例 2 所述事实相同，不同的是您父母在其报税表中申请了 EIC。由于您父母提交报税表是为了享受 EIC，因此您父母 提交报税表并不只是为了要求退还预扣所得税。因此，您 是您父母的合条件子女。您不能申报 EIC。

您（和您配偶，如果提交的是联合报税表）必须在美国的 住所居住了半年以上。

表格 1040 或 1040-SR 第 1 页地址栏右侧问及的

TIP 是您的主要住所（如果与配偶联合报税，则包括

您配偶的）在 2025 年有超过一半的时间是位于美 国，请务必勾选该复选框。

如果情况不是如此，请在第 27c 行 （表格 1040 或 1040-SR）勾选复选框。

美国。 即 50 个州和哥伦比亚特区，不包括波多黎各和美 国领土（例如关岛）。

无家可归者收容所。 您的住所可以是您常住的任何地点。 您不需要传统住所。如果您在美国的一个或多个无家可归 者收容所居住了半年以上，则表示您符合此规则。

驻扎在美国境外的军人。 出于 EIC 的目的，驻扎在美国境 外并长期服役（定义见第 2 章）的美国军人被视为在该服 役期间居住在美国。

您必须再满足一条规则才能申报 EIC。

您需要知道您的劳动所得金额，才能确定您是否符合本章 中的规则。您也需要知道该金额才能计算您的 EIC 金额。

您的劳动所得必须低于：

•61,555 美元（已婚联合报税为 68,675 美元），如果 您有三个或更多个持有效的 SSN 的符合条件子女； •57,310 美元（已婚联合报税为 64,430 美元），如果您 有两个持有效的 SSN 的符合条件子女； •50,434 美元（已婚联合报税为 57,554 美元），如果您 有一个持有效的 SSN 的符合条件子女；或者 •19,104 美元（已婚联合报税为 26,214 美元），如果您 无任何持有效的 SSN 的符合条件子女。

劳动所得

劳动所得通常是指工资、薪水、小费、其他应税雇员报酬 和自雇净收入。雇员报酬中的应税部分才能计为劳动所 得。雇员报酬中的免税部分（例如，特定的被抚养人护理 福利和收养福利）不能计为劳动所得。但非应税战斗报酬 除外，您可以选择将其计入劳动所得中。劳动所得的详细 说明见第 1 章中的 第 7 条规则 。

如何计算劳动所得。 如果您是提交附表 SE（表格 1040） 的自雇人士、法定雇员、神职人员或教会雇员，您将通过 使用 1040 表说明中第 27a 行第 5 步的工作表, 然后填写 1040 表说明中 EIC 工作表 B 第 4 部分计算您的劳动所 得。在完成第 5 步中的工作表之前，请务必查看 神职人员 或教会雇员, 以适用者为准。

神职人员。 如果您是提交附表 SE 的神职人员，并且该 附表第 2 行所列金额包括也在表格 1040 或 1040-SR 第 1z 行申报了的金额，请用表格 1040 或 1040-SR 第 1z 行所列 金额减去该金额，然后将结果输入表格 1040 第 27 行说明 中 第 5 步 所述的工作表第 1 行。请在 （表格 1040 或 1040-SR）第 27b 行勾选“Clergy filing Schedule SE” (神职人员填写附表 SE) 复选框。

教会雇员。 教会雇员是指教会或免于缴纳雇主社会安 全税和医疗保险税的合条件教会控制组织的雇员（牧师或 宗教团体成员除外）。如果您以教会雇员身份领取了工 资，并且在附表 SE 第 5a 行以及表格 1040 第 1a 行注明了 任何金额，请用表格 1040 或 1040-SR 第 1a 行所列金额减

16 第4 章 如何计算 EIC 金额和申报 EIC 596 号刊物 (2025)

去该金额，然后将结果输入表格 1040 第 27a 行说明中 第 5 步 所述的工作表第 1 行。

医疗补助免除款项。 在填写 1040 表格说明, 第 27a 行 的第 5 步中的工作表时，输入您在附表 1（1040 表）第 8s 行中排除在收入之外的医疗补助免除款项，除非您选择将 这些金额列入劳动所得，在这种情况下输入 -0-。关于这些 款项的更多信息，请参见 525 刊物。

要自行计算 EIC 金额，请使用表格 1040 说明中的 EIC 工 作表。如果您有一个合条件子女，请填写附表 EIC（本章 稍后讨论）并将其附在您的报税表中。

如果您希望 IRS 为您计算您的 EIC 金额，请参阅上文中 的 IRS 将为您计算 EIC 金额。

特别说明——EIC 工作表

您需要决定是使用 EIC 工作表 A 还是 EIC 工作表 B 来计算 您的 EIC 金额。本节介绍如何使用这些工作表以及如何在 您的报税表中申报 EIC 金额。

EIC 工作表 A。 如果您在 2025 年全年都不是自雇人士， 也不是神职人员、提交附表 SE 的教会雇员或提交附表 C 的法定雇员，请使用 EIC 工作表 A。

EIC 工作表 B。 如果您在 2025 年全年都是自雇人士，或 者是神职人员、提交附表 SE 的教会雇员或提交附表 C 的 法定雇员，请使用 EIC 工作表 B。如果以下任何一种情况 适用于您，请阅读相关内容，然后填写 EIC 工作表 B。

自雇净收入不低于 400 美元。 如果您的自雇净收入不 低于 400 美元，请务必正确填写附表 SE（表格 1040）并 缴纳相应金额的自雇税。否则，您可能无法享受您有权享 受的所有 EIC。

TIP

您的免税联邦医疗补助免除付款可能已通过 W-2 表格第 12 框以及代码 II 向您报告。

如果您和您的配偶在这一年中都收到了医疗补助

TIP 免除付款，您的付款全额是否计入劳动收入, 您和

您的配偶可以做出不同的选择。仅输入您或您的 配偶（如果是联合申报）不希望包括在劳动所得中的医疗 补助免除付款金额。如果要将所有不需要纳税的医疗补助 免除款项金额列入劳动所得，请输入 -0-。

非应税战斗报酬。 您可以选择将您的非应税战斗报酬 计入可享受 EIC 的劳动所得中。如果您做出此选择，则必 须将您领取的所有非应税战斗报酬计入劳动所得中。

如果您提交了联合报税表并且您和您配偶都领取了非应 税战斗报酬，您们可以各自做出自己的选择。换言之，如 果您们中有一人做出了此选择，另一人也可以但不一定要 做出此选择。

您的非应税战斗报酬金额应列示于您的表格 W-2 第 12 栏中，代码为 Q。

选择将非应税战斗报酬计入劳动所得中可能会增加或减 少您的 EIC 金额。在做出此选择之前，分别计算有非应税 战斗报酬和无非应税战斗报酬时的优惠额。此选择会增加 还是减少您的 EIC 金额取决于您的总劳动所得、报税身份 和合条件子女人数。如果您不含战斗报酬的劳动所得低于 以下根据您的子女人数列示的金额，则选择将您的非应税 战斗报酬计入劳动所得中可能会对您有益，因而您应以上 述两种方式计算优惠额。如果您不含战斗报酬的劳动所得 不低于以下金额，则将您的战斗报酬计入您的劳动所得中 对您无益：

•8,490 美元，如果您无任何持有效的 SSN 的子女。 •12,730 美元，如果您有一个持有效的 SSN 的子女。 •17,880 美元，如果您有两个或更多个持有效的 SSN 的 子女。

CAUTION

在计算您的自雇净收入时，您必须申报所有许用 业务费用。

何时使用计算净收入的可选方法。 使用附表 SE 所述的 可选方法计算您的自雇净收入可能会使您有资格享受 EIC 或让您享受更高的优惠额。如果您的净收入（不是使用可 选方法计算的）低于 7,240 美元，请参阅附表 SE 说明以 了解有关可选方法的详细信息。

配偶双方都有自雇收入时。 如果以下所有条件都适用 于您，则您必须填写 EIC 工作表 B 的第 1 部分和第 2 部 分。

1. 您已婚并提交了联合报税表。

2. 您和您配偶都有自雇收入。

3. 您和您配偶有一方提交了附表 SE，另一方未提交附表 SE。

法定雇员。 法定雇员在附表 C 中申报工资和费用，他们 不提交附表 SE。如果您是法定雇员，请在填写 EIC 工作表 B 时输入第 3 部分附表 C 第 1 行所列金额。

如果您有一个合条件子女并且要申报 EIC，您必须填写附 表 EIC 并将其附在您的报税表中。附表 EIC 用于向 IRS 提 供有关您的合条件子女的信息，包括其姓名、年龄、 SSN、与您的关系以及其在相关年度与您同住了多长时 间。

CAUTION

如果您选择使用您的非应税战斗报酬来计算您的 EIC，请在 1040 表或 1040-SR 表第 1i 行输入该金 额。

如果您按照 1040 表说明第 27a 行 的说明进行操作，IRS 将为您计算您的 EIC 金额。

请勿要求 IRS 计算您的 EIC 金额，除非您符合条

CAUTION

和第 2 章或第 3 章中的规则（以适用于您的规则 为准）才符合条件。如果自 1996 年起您任一年的优惠额 有所减少或被禁用，则第 5 章中的规则也可能适用。

596 号刊物 (2025) 第4 章 如何计算 EIC 金额和申报 EIC 17

CAUTION

如果您必须填写并附上附表 EIC 但您未这样做， 则会延迟您的报税表处理和退款发放时间。

即使您的合格子女没有有效的 SSN，也要在报税

TIP 时附上并填写附表 EIC。关于如果您的合格子女没

有有效的 SSN，如何填写 EIC 表的信息，请看附 表 EIC。

•在最终确定您是由于实施欺诈行为而提出 EIC 申请后 10 年内。

更多信息。 有关详细信息，请参阅本章中的您是否数年内 不得申报 EIC？。

您的 EIC 金额被驳回的日期以及您提交 2025 年报税表 的日期会影响您需要将表格 8862 附在 2025 年报税表还是 之后的报税表中。以下示例说明了需要将表格 8862 附在 2025 年报税表还是 2026 年报税表中。

示例 1——需2025 年所需的表格 8862。 您于 2025 年 3 月提交了 2024 年报税表，并申请了有一个合条件子女时 可申请的 EIC。IRS 质疑您的 EIC 金额，而您无法证明所述 子女是合条件子女。2025 年 9 月，您收到了法定欠款通 知，告知您除非您在 90 天内向税务法院提交申诉书，否 则将进行调整并评估税款。您未在 90 天内对此通知采取 行动。因此，您的 EIC 金额于 2025 年 12 月被驳回。您必 须填写表格 8862 并将其附在 2025 年报税表中，才能在该 报税表中申请有一个合条件子女时可申请的 EIC。但是， 您无需提交表格 8862，即可在 2025 年报税表中申请无任 何合条件子女时可申请的 EIC。

示例 2——2026 年所需的表格 8862。 事实与上一示例 所述事实相同，不同的是您于 2026 年 2 月收到了法定欠 款通知。由于法定通知中提到的 90 天期限在您准备提交 2025 年报税表时尚未结束，因此您不应在 2025 年报税表 中附上表格 8862。但是，您必须填写表格 8862 并将其附 在您的 2026 年报税表中，才能申请有一个合条件子女时 可申请的 EIC。若要在 2026 年的报税表上申报没有合资格 子女的情况下可获得的 EIC ，您无需提交表格 8862。

数学错误或笔误的例外情况。 如果您的 EIC 金额因数学错 误或笔误而被驳回或减少，请勿将表格 8862 附在您的下 一份报税表中。例如，如果您的算术不正确，IRS 可予纠 正。如果您未提供正确的社会安全号码，IRS 可以驳回 EIC 金额。上述类型的错误被称为数学错误或笔误。

遗漏表格 8862。 如果您必须在 2025 年报税表中附上表 格 8862，但您在申报 EIC 时未附上填好的表格 8862，则 您的申请将被自动驳回。这被视为数学错误或笔误。如果 没有完整的表格 8862，您将不被允许申报 EIC。

可能还需要其他文件。 即使您已将正确填好的表格 8862 附在了您的报税表中，您可能还必须向 IRS 提供其他文件 或信息，IRS 才会向您发放与您申请的 EIC 相关的退款。

如果自 1996 年起您任一年的 EIC 金额被驳回，并且确定 您的错误是由于鲁莽或故意无视 EIC 规则造成的，则您在 接下来 2 年内不能申报 EIC。如果您的错误是由于实施欺 诈行为造成的，则您在接下来 10 年内不能申报 EIC。您的 EIC 金额被驳回的日期以及您提交 2025 年报税表的日期会 影响您不得申报 EIC 的年数。以下示例说明了您不得申报 EIC 的年数。

示例 3——2 年内不能申报 EIC。 您在 2025 年 3 月提 交的 2024 年报税表中申请了 EIC。IRS 认定您无权享受 EIC，并且您的错误是由于鲁莽或故意无视 EIC 规则造成 的。2025 年 9 月，您收到了法定欠款通知，告知您除非您 在 90 天内向税务法院提交申诉书，否则将进行调整并评

CAUTION

如果 IRS 自 1996 年起驳回（禁用）或减少您任一 年的 EIC 金额，您 2025 年可能需要另行填写一份 表格才能申请抵免。

本章适用于 IRS 自 1996 年起驳回或减少其任一年的 EIC 金额的人士。如果此规定适用于您，您 2025 年可能需要 填写表格 8862《被禁用后申请特定抵免所需的信息》并将 其附在您的 2025 年报税表中才能申请抵免。本章介绍了 何时需要附上表格 8862。有关更多信息，请参阅表格 8862 及其说明。

本章还介绍了适用于在其 EIC 金额被驳回或减少后几年内 不能申报 EIC 的特定人士的规则。

如果自 1996 年起您任一年的 EIC 金额因数学错误或笔误 以外的任何原因被驳回或减少，您必须将填好的表格 8862 附在您的下一份报税表中才能申报 EIC。您还必须符合本 刊物中所述的所有规则，才有资格申报 EIC。

例外情况 1。 如果以下 (1) 或 (2) 属实，请勿提交表格 8862。

1. 您的 EIC 金额在上一年被减少或禁用后：

a. 您在下一年提交了表格 8862，并且您下一年的

EIC 金额被禁用了；以及

b. 您的 EIC 金额未因数学错误或笔误以外的任何原因

再次被减少或禁用。

2. 您 2025 年可申报无合格条件子女时可申报的 EIC，并 且您的 EIC 金额在上一年被减少或禁用的唯一原因是 IRS 认定附表 EIC 中列出的子女不是您的合条件子 女。

在上述任一情况下，如果您符合所有 EIC 资格要求，您无 需提交表格 8862 即可享受 EIC。

例外情况 2。 在以下时间内，请勿提交表格 8862 或享受 EIC：

•在最终确定您是由于鲁莽或故意无视 EIC 规则而提出 EIC 申请后 2 年内；或者

18 第5 章 禁用 EIC 596 号刊物 (2025)

估税款。您未在 90 天内对此通知采取行动。因此，您的 EIC 金额于 2025 年 12 月被驳回。您在 2025 或 2026 纳税 年度不能申报 EIC。要在 2027 年报税表中申报 EIC, 您必 须填写表格 8862 并将其附在您该年报税表中。

示例 4。 事实与 示例 3 所述事实相同，不同的是您的 2024 年 EIC 金额在您提交 2025 年报税表后才被驳回。您 在 2026 或 2027 纳税年度不能申报 EIC。要在 2028 年报 税表中申报 EIC, 您必须填写表格 8862 并将其附在您该年 报税表中。

示例 5——10 年内不能申报 EIC。 您在 2025 年 2 月提 交的 2024 年报税表中申请了 EIC。IRS 认定您无权享受 EIC，并且您的错误是由于实施欺诈行为造成的。2025 年 9 月，您收到了法定欠款通知，告知您除非您在 90 天内向 税务法院提交申诉书，否则将进行调整并评估税款。您未 在 90 天内对此通知采取行动。因此，您的 EIC 金额于 2025 年 12 月被驳回。您无法申报 2025 至 2034 纳税年度 的 EIC。要在 2035 年报税表中申报 EIC, 您必须填写表格 8862 并将其附在您该年报税表中。

如果您不同意 IRS 的最终决定，即您在一段时间内被禁 止申报 EIC，并且想要对此决定提出上诉，请参阅 8862 表 格说明中的如何对禁止期提出上诉。

接下来的几页介绍了两个详细示例，如果您对申报 EIC 有 疑问，这两个示例可能会对您有所帮助。

Jamie Smith 现年 63 岁，已退休。Jamie 在这一年领取 了 7,000 美元的社会安全福利，并有 17,000 美元的兼职收 入。Jamie 还领取了 7,400 美元的应税养老金。Jamie 没 有其他收入。Jamie 在表格 1040 第 11b 行填好的 AGI 为 24,400 美元（17,000 美元 + 7,400 美元）。

Jamie 未婚，全年独居美国。Jamie 不能在任何其他人 的报税表中被申报为被抚养人。Jamie 没有任何投资收 益，也无任何合条件子女。

Jamie 阅读表格 1040 说明中的资格步骤。Jamie 在 第 1 步 发现，由于Jamie 的 AGI （24,400 美元）不低于 19,104 美元，因此 Jamie 不能享受 EIC。Jamie 填写了表 格 1040 的剩下部分并将其提交给了 IRS。

Cameron 和 Jordan Grey 有两个子女，是 10 岁和 8 岁。 子女们 2025 年全年都与他们同住。Cameron 的工资为 15,000 美元，Jordan 的工资为 18,030 美元。Grey 一家

人从他们的储蓄账户中获得了 525 美元的利息。他们在 2025 年没有其他收入。

Cameron 和 Jordan 领取了 2025 年表格 1040 和说 明。他们想确定自己是否有资格享受 EIC，因此他们按照 表格 1040 说明的第 27a 行中所述的步骤进行操作。

第 1 步。 Cameron 和 Jordan 在表格 1040 第 11b 行输 入的金额为 33,555 美元。他们都有多年来一直有效的社 会安全号码 (SSN)。他们已婚并且将提交联合报税表。 Cameron 和 Jordan 都不是非税法定义居民。因此，他们 对 第 1 步 中提出的问题给出的答案允许他们继续执行 第 2 步。

第 2 步。 Grey 一家人的唯一投资收益是 525 美元的利息 收入。该金额不超过 11,950 美元，因此他们对 第 2 步 中 提出的第二个问题的回答是“No” (否)，然后转至 第 3 步。

第 3 步。 Cameron 和 Jordan 的子女通过了成为他们的 合条件子女的关系、年龄、居住地和联合报税表测试，因 此 Cameron 和 Jordan 对 第 3 步中提出的第一个问题的 回答是“Yes” (是)。他们的子女不是任何其他人的合条件 子女。这两个子女都在出生后不久就获得了有效 SSN。 Cameron 和 Jordan 将提交联合报税表，因此他们对 第 3 步中提出的第二个问题的回答为 “Yes” (是)。这意味着 他们可以跳过第 3 至 6 个问题和 第 4 步 ，然后转至 第 5 步。

第 5 步。 Cameron 和 Jordan 计算出他们的劳动所得为 33,030 美元，这是他们工资的总和。这低于 64,430 美 元，因此他们转至 第 6 步 计算他们的优惠额。

第 6 步。 Cameron 和 Jordan 想自行计算他们的 EIC 金 额，因此他们填写了表格 1040 说明中的 EIC 工作表。

完成 EIC 工作表。 Cameron 和 Jordan 按如下步骤完成 他们的工作表。

1. Cameron 和 Jordan 在第 1 行输入他们的总劳动所得 （33,030 美元）。

2. 他们转至 EIC 表查找他们的优惠额。他们找到自己的 劳动所得 33,030 美元在 33,000 美元至 33,050 美元之 间。因为他们的两个孩子都有有效的 SSN，他们沿此 行查看 已婚联合报税 项下对应 2 个子女的列并找到了 所示金额为 6,614 美元。他们在第 2 行输入6,614 美 元。

3. 他们在第 3 行输入他们的 AGI （33,555 美元），并发 现它与第 1 行的金额不同。

4. 他们在 EIC 表中查找 33,555 美元并在第 5 行输入 6,498 美元的金额。

5. 他们在第 6 行输入 6,498 美元。这是第 2 行所列金额 （6,614 美元）和第 5 行所列金额 （6,498 美元） 中 的较小者。

6. Grey 一家人在其表格 1040 第 27a 行输入 6,498 美 元。他们现在将完成附表 EIC 并将其附加到他们的报 税表中。他们将保留 EIC 工作表格作为记录。

596 号刊物 (2025) 第6 章 详细示例 19

EIC 资格核对清单 保留您的记录

如果您对税务问题有疑问，需要帮助填写报税表，或者想 下载免费刊物、表格或说明，请转至 IRS.gov 并查找可以 立即帮助您的资源。

税法改革。 影响联邦税收、抵免和扣除的税法改革于 2025 年 7 月 4 日以 P.L. 119-21 号法案（通常被称为《大 而美法案》）颁布。 请转至 IRS.gov/OBBB（英文），以 了解有关该法案如何影响您的税务的更多信息和最新动 态。

填写和申报您的税表。 收到您所有的工资和所得报表（表 格 W-2、W-2G、1099-R、1099-MISC、1099-NEC 等）； 失业救济金报表（邮寄或数码格式）或其他政府付款报表 （表格 1099-G）；以及银行和投资公司的利息、分红和退 休金报表（表格 1099）后，您可以从若干选项中选择一项

来填写和提交您的报税表。您可以自行填写报税表，查看 您是否具有免费报税资格，或者雇用税务专业人员填写您 的报税表。

免费报税选项。 如果您符合资格，您在线或在您的本地社 区填写并提交报税表的选项，包括以下内容。

• 免费报税 (Free File)。 本计划可以让您免费使用申报 软件或使用可填写表格 Free File，填写和提交您的联 邦个人所得税报税表。但是，州报税无法通过 Free File 进行。请转至 IRS.gov/FreeFile查看您是否有资 格免费使用在线联邦报税、电子提交和直接存款或缴 款选项。

• VITA。 免费报税服务 (VITA) 计划为中低收入者、残疾 人和英语说得有限的纳税人提供免费税务帮助，这些 人需要帮助填写其报税表。请转至 IRS.gov/VITA下载 免费 IRS2Go 应用程序，或致电 800-906-9887，了解 有关免费填写报税表的信息。

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• TCE。 老年人税务辅导 (TCE) 计划为所有纳税人，特 别是年龄在 60 岁（含）以上的人提供免费税务帮助。 TCE 志愿者专门回答老年人独有的有关养老金和退休 的问题。请转至 IRS.gov/TCE, 或下载免费 IRS2Go 应 用程序，了解有关免费填写报税表的信息。

• MilTax。 美国陆海空三军军人和具备资格的退伍军人 可以使用 MilTax，这是由国防部通过“军事 OneSource”提供的一项免费税务服务。更多信息， 请前往 MilitaryOneSource （英文）

(MilitaryOneSource.mil/MilTax（英文）)。

而且，IRS 提供免费可填写表格，无论收入多少， 都可以在线填写这些表格，然后以电子方式提交。

使用在线工具，帮助填写您的报税表。 请转至 IRS.gov/ Tools 获取以下内容。

•低收入家庭福利优惠助手(IRS.gov/EITCAssistant) 可 确定您是否有资格享受低收入家庭福利优惠 (EITC)。 •在线 EIN 应用程序(IRS.gov/EIN) 可帮助您免费获取雇 主识别号 (EIN)。 •预扣税 估算器(IRS.gov/W4App) 使您更容易估计您希 望您的雇主从您的工资中预扣的联邦所得税。这就是 预扣税款。看看您的预扣税款如何影响您的退税、实 得工资或应缴税款。 •销售税扣除计算器(IRS.gov/SalesTax) 可计算您在附 表 A（表格 1040）中逐项列举扣除时可以申报的金 额。

获取税务问题的答案。 您可以在 IRS.gov 上获取 有关最新活动和税法变更的最新信息。

一些最常见税务问题的答案。 •IRS.gov/ITA（英文）：交互式税务助理，这款工具会 根据您的输入，询问您问题并为您提供关于一些税务 主题的答案。 •IRS.gov/Forms （英文）：查找表格、说明和刊物。 您将找到最新税收变更的详情和交互式链接，帮助您 找到问题的答案。 •您还可以在您的电子提交软件中访问税务信息。

是否需要有人为您填写报税表？ 有很多类型的报税表报税 人，包括注册代理人、注册会计师 (CPA)、会计师以及许 多无职业资格证书的人。如果您选择让某人为您填写报税 表，则要明智选择该报税人。受薪报税人：

•主要负责您的报税表的整体实质准确性； •必须在报税表上签字；并且 •必须注明其报税人纳税识别号 (PTIN)。

尽管报税人总会在报税表上签字，但由您最终负

CAUTION

息。受薪为他人填写报税表的任何人应当全面理 解税务事宜。有关如何选择报税人的更多信息，请转至 IRS.gov 上的报税人选择技巧。

雇主可以注册使用“在线企业服务”。 社会安全局 (SSA) 在 SSA.gov/employer（英文） 上提供在线服务，为注册 会计师、会计师、注册代理人以及处理表格 W-2（工资和

其他语言版本的在线税收信息。 如果英语不是您的母 语，您可以在 IRS.gov/MyLanguage（英文） 上找到相关 信息。

电话口译（OPI）服务。 国税局为需要语言翻译的纳税人 提供 OPI 服务。纳税人援助中心 (TAC)、大多数国税局办 事处以及所有 VITA/TCE 报税点均提供 OPI 服务。该服务 提供西班牙语、普通话、粤语、韩语、越南语、俄语和海 地克里奥尔语口译。

为残疾的纳税人提供无障碍帮助热线。 需要有关无障碍服 务信息的纳税人请致电 833-690-0598。无障碍服务热线可 以回答与当前和未来的无障碍产品和服务有关的问题，这 些产品和服务可以通过替代媒体格式（例如，盲文、大字 体、音频等）提供。无障碍服务热线无权访问您的 IRS 帐 户。如需有关税法、退款或账户相关问题的帮助，请访问 IRS.gov/LetUsHelp。

替代性媒体偏好选择。 9000 表、替代性媒体偏好选择表 或 9000(SP) 表允许您选择接收以下格式的某些类型的书 面信件。

•标准打印。 •大字体。 •盲文。 •音频 (MP3)。 •纯文本文件 (TXT)。 •盲文就绪文件 (BRF)。

灾害。 请前往 IRS.gov/DisasterRelief（英文）来查看现 有的灾害税收宽减。

获取税务表格和刊物。 请转至 IRS.gov/Forms （英文） 浏览、下载或打印您可能需要的所有表格、说明和刊物。 或者您也可以前往 IRS.gov/OrderForms 下订单。

移动设备友好表格。 您需要一个 IRS 在线帐户 (OLA) 来填 写需要签字的移动设备友好表格。您可以选择在线提交表 格或下载副本用于邮寄。您需要您的文件扫描件来支持您

税收报表）和表格 W-2c（更正工资和税收报表）的个人 提供快速、免费、安全的 W-2 申报选项。

企业税务账户。 如果您是独资经营业主、合伙经营企业、 S 型股份公司、C 型股份公司，或单一成员有限责任公司 (LLC)，您可以查看 IRS 记录的税务信息，并使用企业税务 账户执行更多操作。前往 IRS.gov/BusinessAccount了解 更多信息。

IRS 社交媒体。 请转至 IRS.gov/SocialMedia （英文） 查看 IRS 用于共享税收变化、诈骗警报、计划、产品和服 务等方面的最新信息的各种社交媒体工具。在 IRS，隐私 和安全是我们最优先考虑的问题。我们使用这些工具与您 共享公共信息。 切勿 在社交媒体网站发布您的社会安全号 码 (SSN) 或其他保密信息。使用社交网站时，一定要保护 您的身份。

以下 IRS YouTube 频道用英语、西班牙语和美国手语 (ASL) 提供有关各种税收相关主题的信息丰富的短视频。

•Youtube.com/irsvideos（英文）。 •Youtube.com/irsvideosmultilingua（英文）。 •Youtube.com/irsvideosASL（英文）。

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的提交。前往 IRS.gov/MobileFriendlyForms（英文）了 解更多信息。

获得电子书格式的税务刊物和说明。 可以在移动设备上下 载和查看电子版的大多数的税务刊物和说明（包括1040 表的说明）的电子书，网址是 IRS.gov/eBooks（英文）。

IRS 电子书已使用 Apple 针对 iPad 的 iBooks 进行了测 试。我们的电子书没有在其他专门的电子书阅读器上进行 测试，电子书的功能可能无法按预期操作。

访问您的在线账户（仅限个人纳税人）。 请转至 IRS.gov/Account 安全访问有关您的联邦税收账户的信 息。

•浏览您所欠的金额并按纳税年度进行细分。 •查看付款计划详情或申请新的付款计划。 •进行付款或查看 5 年的付款历史和任何待付或计划的 付款。 •查阅您的税务记录，包括您最近一次报税的关键数据 和税收誊本。 •查阅国税局选定的通知的数字副本。 •批准或拒绝税务专业人员的授权请求。

获取您的报税誊本。 通过在线帐 户，您可以访问各种信 息，以在报税季节为您提供帮助。您可以获得誊本，查看 最近提交的纳税申报 表，并获得调整后的总收入。前往 IRS.gov/Account创建或访问您的在线帐户。

税务专业人员账户。 这个工具让您的税务专业人员提交一 个授权请求，以访问您的个人纳税人的 IRS 在线账户 (OLA)。更多信息，请前往 IRS.gov/TaxProAccount（英 文）。

使用直接存款。 e-file (电子报税) 并选择直接存款是最安 全、最简单的退税方式，直接存款以电子方式安全地将您 的退税直接存入您的财务账户。直接存款还可以避免您的 支票丢失、被盗、毁坏或因无法送达 IRS 被退回。80% 的 纳税人使用直接存款方式获取退税。如果您没有银行账 户，请前往 IRS.gov/DirectDeposit以了解更多关于在哪 里找到可以开在线账户的银行或信用社的信息。

报告和解决您的税务相关身份盗窃问题。

•有人窃取您的个人信息实施税务欺诈行为时，便会发 生税务相关身份盗窃。如果您的 SSN 被用于提交欺诈 性报税表或申请退税或抵免，则您的税收会受到影 响。 •IRS 不会通过电子邮件、短信息 （包括缩短的链 接）、电话或社交媒体渠道与纳税人联系，索要或验 证个人信息或财务信息。包括索取信用卡、银行或其 他金融账户的个人识别号码 (PIN)、密码或类似信息。 •请转至 IRS.gov/IdentityTheft（IRS 身份盗窃中心网 页），获取纳税人、税务专业人员和企业身份盗窃和 数据安全保护相关的信息。如果您的 SSN 遗失或被盗 或者您怀疑您是税务相关身份盗窃的受害人，您可以 了解您应当采取哪些步骤。 •获取身份保护 PIN (IP PIN)。IP PIN 为分配给纳税人的 六位数字，旨在帮助防止在欺诈性的联邦所得税报税 表上滥用他们的 SSN。若您有 IP PIN，就可以防止他

人用您的 SSN 提交报税表。要了解更多信息，请转至 IRS.gov/IPPIN。

查看您的退税状态。

•请转至 IRS.gov/Refunds。 •下载官方 IRS2Go 应用程序到您的移动设备，查看您 的退税状态。 •致电自动退税热线 800-829-1954。

CAUTION

IRS 无法在 2 月中旬前对 EITC 或附加子女减税优 惠 (ACTC) 的申报者发放退税款。这适用于整笔退 税款项，而不仅仅是与抵免额相关的部分。

纳税。 IRS 建议尽可能使用电子方式支付。以下列表包含 电子支付的选项。美国税款必须以美元汇给 IRS。 不 接受 数字资产。 请转至 IRS.gov/Payments 获取有关如何使用 以下任一选项付款的信息。

•IRS 直接付款 (IRS Direct Pay)：从您的银行帐户支付 税款。此方式免费且安全，无需登录。您可以在预定 付款日期前 2 天内更改或取消付款。 •借记卡、信用卡或电子钱包：选择经认可的支付服务 提供商，在线或通过电话付款。 •电子退款（英文）：在使用报税表填写软件或通过税 务专业人员申报联邦税时提供安排付款。 •联邦税电子缴纳系统：企业的最佳选择。需要注册。 •支票或汇票：将款项邮寄至通知或说明所列地址。 •现金：您可以在参与的零售商店用现金缴税。 •当日到达电汇（英文）：您可以从您所在地的金融机 构进行当日到达电汇。联系您所在地的金融机构，了 解该方式的可用性、费用和时间范围。

注意： IRS 使用最新的加密技术，以确保您在网上、通 过电话或使用 IRS2Go 应用程序从移动设备进行的电子支 付安全可靠。电子支付快捷而且方便。

如果我无法缴税，该怎么办？ 请转至 IRS.gov/Payments 获取有关您使用的选项的更多信息。

•申请 在线支付协议(IRS.gov/OPA)，以便您今天不能 全额缴税时可以按月分期缴纳。一旦您完成在线流 程，您就会立即收到您的协议是否获批的通知。 •使用 折中要约资格预审（英文） ，查看您是否能以低 于您所欠全部金额的款项来偿还您所欠的税收债务。 有关折中要约计划的更多信息，请转至 IRS.gov/OIC。

提交经修订报税表。 请访问 IRS.gov/1040X 获取信息和 更新内容。

查看您的经修订报税表的状态。 请转至 IRS.gov/WMAR 跟踪表格 1040-X 经修订报税表的状态。

CAUTION

从您提交经修订报税表起到您的报税表在我们的 系统中予以显示最多用时 3 周；处理该报税表最 多用时 16 周。

理解您收到的 IRS 通知或信函。 请转至 IRS.gov/Notices 查找有关回复 IRS 通知或信函的更多信息。

22 596 号刊物 (2025)

IRS 文件上传工具。 您可以使用文件上传工具通过 IRS.gov 在线安全上传所需文件，以数字方式回复符合条 件的 IRS 通知和信件。欲了解更多信息，请访问 IRS.gov/DUT（英文）。

附表 LEP。 您可以使用附表 LEP (1040 表)，即 "改变语 言偏好的请求"，来说明您希望以另一种语言接收国税局的 通知、信件或其他书面通信。您可能不会立即收到所要求 语言的书面通信。国税局对 LEP 纳税人的承诺是于 2023 年开始提供翻译的多年时间表的一部分。您将继续收到通 信，包括英语的通知和信件，直到它们被翻译成您的首选 语言。

联系您当地的 TAC。 记住，许多问题在 IRS.gov 上有答 案，无需访问 TAC。请转至 IRS.gov/LetUsHelp了解人们 问得最多的主题。如果您仍然需要帮助，当税务问题无法 通过网络或热线处理时， TAC 会提供税务帮助。现在所有 TAC 都提供预约服务，所以您可以提前获悉您可以得到您 需要的服务，无需等待很长时间。到访前，请转至 IRS.gov/TAC 查找最近的 TAC，并查询时间、可用服务和 预约选项。或者，在 IRS2Go 应用程序“保持联系”选项 卡下，选择“联系我们”选项，点击“本地办公室”。

——— - - - - - - 以下是纳税人权益服务处（国会设立的独立组织）给您 的信息。

纳税人权益服务处 (TAS) 可随时为您提供 帮助

何为纳税人权益服务处？

纳税人权益服务处 (TAS) 是国税局 (IRS) 内的一个 独立 组 织。 TAS 帮助纳税人解决与 IRS 的问题，提出行政和立法 建议以防止或纠正问题，并保护纳税人的权利。我们努力 确保每个纳税人都受到公平对待，并确保您知悉并理解纳 税人权利法案规定的您的权利。我们是您在国税局的代言 人。

TAS 可以如何帮助我？

TAS 可以帮助您解决您无法自行与 IRS 解决的问题。请务 必首先尝试通过 IRS 解决您的问题，但如果无法解决，请 前往 TAS。 我们的服务是免费的 。

•TAS 帮助所有纳税人（及其代表），包括个人、企业 和免税组织。如果您的 IRS 问题导致财务困难，如果 您已尝试但无法与 IRS 解决您的问题，或者如果您认 为 IRS 系统、流程或程序无法正常工作，您可能有资 格获得 TAS 帮助。 •要随时获取有关一般税务主题的帮助，请访问 www. TaxpayerAdvocate.IRS.gov（英文）。该网站可以帮 助您解决常见的税务问题和情况，例如如果您在税表 上犯了一个错误或收到 IRS 的通知该怎么办。 •TAS 致力于解决影响许多纳税人的大规模（系统性） 问题。您可以在 www.IRS.gov/SAMS上报告系统问 题。 （请确保不要包含任何个人身份信息。）

如何联系 TAS？

TAS 在每个州、哥伦比亚特区和波多黎各都设有办事处。 要查找您的当地权益服务处号码:

•请访问 www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Contact-Us （英文）, •查看本地目录, 或 •拨打 TAS 免费电话 877-777-4778。

作为纳税人我有哪些权利？

纳税人权利法案描述了所有纳税人在与国税局打交道时拥 有 的 十 项 基 本 权 利 。 转 至 www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Taxpayer-Rights（英 文） 了解有关这些权利、这些权利对您意味着什么以及它 们如何适用于您可能遇到的 IRS 特定情况的更多信息。 TAS 致力于保护纳税人权利并确保 IRS 以公平公正的方式 实施税法。

596 号刊物 (2025) 23

★ 如果您的报税身份是已婚分别申报，并且您有资格申报 EIC，请使用此栏。

(继续)

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(继续)

596 号刊物 (2025) 25

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26 596 号刊物 (2025)

★ 如果您的报税身份是已婚分别申报，并且您有资格申报 EIC，请使用此栏。

• 如果您要从工作表中查找的金额至少为 19,100 美元, 但低于19,104 美元，并且您没有任何持有效的 SSN 的合资格子女，则您的抵免额为 0 美元。 如果您要从工作表中查找的金额不低于 19,104 美元，并且您没有任何持有效的 SSN 的合资格子女，则您不能享受抵免。

(继续)

596 号刊物 (2025) 27

★ 如果您的报税身份是已婚分别申报，并且您有资格申报 EIC，请使用此栏。

• 如果您要从工作表中查找的金额至少为 26,200 美元, 但低于 26,214 美元，并且您没有任何持有效的 SSN 的合资格子女，则您的抵免额为 1 美元。 如果您要从工作表中查找的金额不低于 26,214 美元，并且您没有任何持有效的 SSN 的合资格子女，则您不能享受抵免。

(继续)

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(继续)

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★ 如果您的报税身份是已婚分别申报，并且您有资格申报 EIC，请使用此栏。

• 如果您要从工作表中查找的金额至少为 50,400 美元, 但低于 50,434 美元，并且您有 1 个持有效的SSN 的合资格子女，则您的抵免额为 3 美元。 如果您要从工作表中查找的金额不低于 50,434 美元，并且您有 1 个持有效的SSN 的合资格子女，则您不能享受抵免。

(继续)

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★ 如果您的报税身份是已婚分别申报，并且您有资格申报 EIC，请使用此栏。

• 如果您要从工作表中查找的金额至少为 57,300 美元, 但低于 57,310 美元，并且您有 2 个持有效的 SSN 的合资格子女，则您的抵免额为 1 美元。 如果您要从工作表中查找的金额不低于 57,310 美元，并且您有 2 个持有效的 SSN 的合资格子女，则您不能享受抵免。

** 如果您要从工作表中查找的金额至少为 57,550 美元, 但低于 57,554 美元，并且您有 1 个持有效的SSN 的合资格子女，则您的抵免额为 0 美元。 如果您要从工作表中查找的金额不低于 57,554 美元，并且您有 1 个持有效的SSN 的合资格子女，则您不能享受抵免。

*** 如果您要从工作表中查找的金额至少为 61,550 美元, 但低于 61,555 美元，并且您有 3 个持有效的SSN 的合资格子女，则您的抵免额为 1 美元。 如果您要从工作表中查找的金额不低于 61,555 美元，并且您有 3 个持有效的SSN 的合资格子女，则您不能享受抵免。

• 如果您要从工作表中查找的金额至少为 64,400 美元, 但低于 64,430 美元，并且您有 2 个持有效的 SSN 的合资格子女，则您的抵免额为 3 美元。 如果您要从工作表中查找的金额不低于 64,430 美元，并且您有 2 个持有效的 SSN 的合资格子女，则您不能享受抵免。

(继续)

596 号刊物 (2025) 33

★ 如果您的报税身份是已婚分别申报，并且您有资格申报 EIC，请使用此栏。

• 如果您要从工作表中查找的金额至少为 68,650 美元, 但低于 68,675 美元，并且您有 3 个持有效的SSN 的合资格子女，则您的抵免额为 3 美元。 如果您要从工作表中查找的金额不低于 68,675 美元，并且您有 3 个持有效的SSN 的合资格子女，则您不能享受抵免。

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为帮助我们开发出更有用的索引，请告诉我们您是否有索引条目的想法。 有关与我们联系的方式，请 索引 参阅"简介"中的"意见和建议"

伤残津贴 8 社会安全福利 8 社会安全号码 (SSN) 4, 5, 11, 18 神职人员 16 生活福利 8 生活基本津贴 (BAS) 8 失业救济金 8 示例，详细 19 税务帮助 20

T 提醒事项 3 铁路退休福利 8 同居伴侣 8 投资收益 5 退伍军人福利 8

W 无家可归者 11, 16

X 详细示例 19 小费、工资和薪水 7, 16 薪水、工资和小费 7, 16 学生 9 学校 9

Y 养老金 8 已婚联合报税 5 已婚子女 11 永久性完全伤残 9

B 罢工福利 7 帮助 (见税务帮助) 报税身份 :

户主 5 已婚分别报税 5 被绑架子女 11 被动活动 6 表格 :

1040 2, 4, 5 1040X 4 2555 5 2555–EZ 5 4029 7, 8 4361 7, 8 4797 2 8814 2 8862 18 不属于劳动所得的收入 8

C 长期服役 11, 16

D 低收入家庭福利优惠 (EIC) 34

E EITC 助手 3

F 法定雇员 7, 16, 17 非税法定义居民 5, 19 分居父母，特殊规定 11 服军役 8, 11, 16 附表 :

C 17 C-EZ 17 EIC 8, 11, 16, 17 SE 16, 17

G 个人纳税人识别号 (ITIN) 5, 11 工伤赔偿金 8 工资、薪水和小费 7, 16 工作表 1 6 工作表 2 7 共同财产 4, 8 关系测试 (见合条件子女)

H 合条件子女 2, 8

关系测试 8 居住地测试 9 联合报税表测试 8 美国 9

年龄测试 8, 9 永久性完全伤残 9 住所 9 红利收入 8 户主 4, 8, 12 华盛顿州同居伴侣 8

J 寄养费 8 寄养子女 9, 14, 15 加利福尼亚州同居伴侣 8 禁用 EIC 18 就业入息补助金 8 居住地测试 (见合条件子女) 决胜局规则 12 军人 :

美国境外 11 免税报酬 8 战斗报酬 8

K 刊物 (见税务帮助)

L 劳动所得 7 离异父母，特殊规定 13 离异或分居父母 11, 13 利息 8 联合报税表测试 (见合条件子女) 领养纳税人识别号 (ATIN) 11 领养子女 9

M 美国 11 牧师 7, 16

N 纳税人过世 15 纳税人识别号 :

个人纳税人识别号 (ITIN) 5 领养纳税人识别号 (ATIN) 11 社会安全号码 (SSN) 5 内华达州同居伴侣 8 年金 8 年龄测试 (见合条件子女)

P 配偶过世 15

Q 欺诈行为 18, 19 囚犯 8

S 赡养费 8 伤残 9

Z 在线帮助 :

EITC 助手 3 战区报酬 17 住房基本津贴 (BAH) 8 住所 :

军人 16 美国 16 无家可归者收容所 16 注册同居伴侣 8 子女 :

被绑架子女 11 出生或过世 11 寄养子女 9, 14, 15 领养子女 9 已婚子女 11 子女出生 11 子女抚养费 8 子女过世 11 自雇净收入 7 自雇人士 7, 16, 17 自雇收入 16 自雇税 17

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自然生态保护项目款项 8 自行计算 EIC 金额 16, 17

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