2025 Publ 596 (ru) (PDF)

Official source: IRS Forms, Instructions & Publications (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p596ru.pdf), retrieved 2026-10-03. U.S. Government work (17 U.S.C. § 105).

---

Что изменилось в 2025 году . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Напоминания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Глава 1. Правила для всех налогоплательщиков . . . . . . . 5 Правило 1—Ограничения по

скорректированному валовому доходу (AGI) . . . . . 5 Правило 2—Вы должны иметь действительный

номер социального обеспечения (SSN) . . . . . . . . . 6 Правило 3—Если вы живете раздельно со своим

супругом и не подаете совместную декларацию, вы должны соблюдать определенные правила . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Правило 4—В течение всего года вы должны

быть гражданином США или иностранцем, постоянно проживающим на территории США . . . . 7 Правило 5—Вы не можете подавать Форму 2555 . . . . 7 Правило 6—Ваш доход от инвестиционной

деятельности должен составлять не более 11 950 долларов США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Правило 7—Вы должны иметь заработанный

доход . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Глава 2. Правила для лиц, имеющих ребенка,

соответствующего критериям . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Правило 8 – Ваш ребенок должен отвечать

требованиям родства, возраста, места жительства и совместной налоговой декларации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Правило 9 – Ваш ребенок, соответствующий

критериям, не может учитываться более чем одним лицом для востребования EIC . . . . . . . . . 16 Правило 10 – Вы не можете быть ребенком,

соответствующим критериям, для другого налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

Глава 3. Правила для случаев, если у вас нет ребенка,

соответствующего критериям . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Правило 11 – Вы должны отвечать возрастным

требованиям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Правило 12—Вы не можете быть иждивенцем

другого лица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Правило 13—Вы не должны быть

соответствующим критериям ребенком другого налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . 21 Правило 14—Вы должны проживать в США

более половины года . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

Глава 4. Расчет и востребование EIC . . . . . . . . . . . . . . 22 Правило 15—Ограничения по сумме

заработанного дохода . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 IRS рассчитает EIC за вас . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Как рассчитать EIC самостоятельно . . . . . . . . . . . . 24

Глава 5. Отказ в получении EIC . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

Глава 6. Более подробные примеры . . . . . . . . . . . . . . 26

Критерии для востребования EIC . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

Как получить помощь по налоговым вопросам . . . . . . . 27

Publication 596 (ru) (2025) Catalog Number 48911C Mar 2, 2026 Department of the Treasury Internal Revenue Service www.irs.gov

2025 Таблица EIC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

Указатель . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

Актуальную информацию об изменениях, относящихся к Публикации № 596 (напр., закон, вступивший в силу после ее опубликования) см. по ссылке: IRS.gov/Pub596.

Налоговый зачет за заработанный доход (EIC, в соответствии с английским акронимом) - это налоговый зачет для

работающих людей, чей заработанный доход – менее 68 675 долларов США. Как правило, налоговый зачет сокращает налоговую задолженность. Востребуя EIC, вы, возможно, получите и возврат.

Чтобы востребовать EIC, необходимо выполнить некоторые правила. Данные правила перечислены в Таблице 1.

Таблица 1. EIC: краткая информация

2 Публикация 596 (2025)

Некоторые лица, подающие Форму 1040 или Форму 1040-SR, при проверке права на EIC должны заполнять рабочий лист 1, представленную в настоящей публикации, вместо Шага 2 в инструкциях к Форме 1040. Вы именно такое лицо, если в 2025 году любое из указанных утверждений верно для вас.

• Вы заполняете Приложение E (Форма 1040).

• Вы отчитываетесь о доходе от сдачи в аренду движимого имущества, не используемого в профессиональной или коммерческой деятельности.

• Вы отчитываетесь о доходе в строке 8z Приложения 1 (Форма 1040) на основании информации из Формы 8814 (для отчета о процентах и дивидендах, получаемых ребенком).

• Вы получаете доход или терпите убытки от пассивной экономической деятельности.

• Вы указываете какую-либо сумму в строке 7a Формы 1040 или Формы 1040-SR; это число включает в себя сумму, указанную в Форме 4797.

Если ни одно из перечисленных выше утверждений не верно для вас, для определения права на EIC и расчета его суммы вы можете найти необходимую информацию в инструкциях к вашей налоговой форме. Данная публикация может вам не понадобиться. Однако вы можете ознакомиться с ней, чтобы узнать, имеете ли вы право на EIC, и получить дополнительную информацию о зачете.

Нет. Вы можете получить право на EIC при отсутствии ребенка, соответствующего критериям, если вам не младше 25 лет, но не старше 65 лет, и ваш заработанный доход составляет менее 19 104 доллара США (26 214 долларов для супружеской пары, подающей совместную налоговую декларацию). См. главу 3.

Если вы имеете право на EIC, вы можете рассчитать сумму зачета самостоятельно либо позволить IRS сделать расчет. Для самостоятельного расчета необходимо заполнить рабочий лист в инструкциях к форме, которую вы подаете. Для информации о расчете, выполненном IRS, см. главу 4.

Для поиска подробной информации используйте указатель. В большинстве случаев с помощью указателя можно найти соответствующие заголовки, таблицы или рабочие листы.

Да. Вы можете использовать Инструмент для определения права на EIC по ссылке IRS.gov/EITC. Данный инструмент, доступный на английском и испанском языках, поможет вам определить, имеете ли вы право на зачет.

«Счета Трампа» и Форма 4547. Недавно принятый закон по­ зволяет родителям, опекунам и другим уполномоченным ли­ цам открыть новый тип индивидуального накопительного счета, специально созданного для определенных категорий детей и называемого «счетом Трампа». Согласно закону, упо­ лномоченное лицо также может подать заявку на получение единовременного взноса в размере 1 000 долларов США на «счет Трампа», если ребенок родился после 2024 года и до 2029 года, является гражданином США и соответствует опреде­ ленным другим требованиям. Подав Форму 4547 вместе с на­ логовой декларацией за 2025 год, вы можете одновременно открыть «счет Трампа» и подать заявку на получение 1 000 долларов. Для дополнительной информации о «счетах Трам­ па» и о том, как заполнить Форму 4547, см. инструкции к ней. Изменения в Форме 1040, связанные с EIC. Форма 1040 была переработана с учетом ряда изменений, касающихся EIC и упрощающих для IRS определение вашего права на получе­ ние этого зачета. Эти изменения приведены ниже.

• Изменения в разделе «Иждивенцы». В разделе «Ижди­ венцы» появились пронумерованные строки, в которых запрашивается дополнительная информация о вас и ва­ ших иждивенцах.

• На странице 1 Формы 1040 добавлен квадратик, указы­ вающий, что ваше основное место жительства (и место жительства вашего супруга, если вы подаете совместную декларацию) находилось в Соединенных Штатах более половины 2025 года.

• На странице 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR, в разделе «Иждивенцы», добавлен квадратик, указывающий на ва­ ше соответствие особому правилу для супругов, прожи­ вающих раздельно.

• Добавлены новые квадратики и строки, указывающие, что вы член духовенства, подающий Форму SE, а также указывающие, что вы либо не желаете востребовать EIC, либо не имеете на него права.

Публикация 596 (2025) 3

Сумма заработанного дохода. Максимальная сумма зарабо­ танного дохода, при которой вы можете получить EIC, измени­ лась. Теперь вы можете иметь право на данный налоговый за­ чет, если:

• У вас есть три или более ребенка, соответствующих крите­ риям и имеющих действительные SSN, и ваш доход соста­ вил менее 61 555 долларов США (68 675 долларов США для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию),

• У вас есть два ребенка, соответствующих критериям и имеющих действительные SSN, и ваш доход составил ме­ нее 57 310 долларов США (64 430 долларов США для су­ пружеских пар, подающих совместную налоговую декла­ рацию),

• У вас есть один ребенок, соответствующий критериям и имеющий действительный SSN, и ваш доход составил ме­ нее 50 434 долларa США (57 554 доллара США для супру­ жеских пар, подающих совместную налоговую деклара­ цию), или

• У вас нет детей, соответствующих критериям и имеющих действительные SSN, и ваш доход составил менее 19 104 долларa США (26 214 долларов США для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию).

Кроме того, ваш скорректированный валовый доход дол­ жен составлять меньше одной из указанных выше сумм, кото­ рая применима к вашей ситуации. Более подробную инфор­ мацию см. в Правилах 1 и 15.

Сумма дохода от инвестиционной деятельности. Максималь­ ная сумма дохода от инвестиционной деятельности, при кото­ рой вы можете иметь право на EIC, составляет 11 950 долла­ ров США. См. Правило 6 Ваш доход от инвестиционной деятельности должен составлять 11 950 долларов США или ме­ нее.

EIC при отсутствии детей. Если, согласно правилам разреше­ ния конфликтов, ваш соответствующий критериям ребенок указан за 2025 год в качестве соответствующего критериям ре­ бенка другого лица, вы можете получить EIC согласно прави­ лам в главе 3 для налогоплательщиков, у которых нет детей, соответствующих критериям.

Подайте Приложение EIC (Форма 1040), если у вас есть ребе­ нок, соответствующий критериям. Если применительно к EIC у вас есть хотя бы один соответствующий критериям ребенок, заполните и приложите Приложение EIC к своей Форме 1040 или Форме 1040-SR, даже если у этого ребенка нет действительного SSN. Для получения дополнительной инфор­ мации, в том числе о том, как заполнить Приложение EIC, если у вашего ребенка нет действительного SSN, см. Приложение EIC.

Повышенный EIC для некоторых совместных налоговых де­ клараций. Лицо, состоящее в браке, при подаче совместной налоговой декларации может получить больший EIC, чем ли­ цо с тем же доходом, но с другим статусом. Для этого в таблице EIC есть отдельные колонки для лиц, которые женаты или за­ мужем и подают совместную налоговую декларацию. При

расчете суммы зачета в Таблице EIC необходимо заполнить ту колонку, которая соответствует вашему статусу и числу ваших детей, соответствующих критериям и имеющих действительные SSN. Супруги, проживающие раздельно. Если вы состоите в браке, но не подаете совместную налоговую декларацию, вы, воз­ можно, имеете право востребовать EIC. Для дополнительной информации см. Правило 3—Если вы живете раздельно со своим супругом и не подаете совместную декларацию, вы дол­ жны соблюдать определенные правила. EIC не влияет на некоторые социальные выплаты. Любой по­ лучаемый вами на основании EIC возврат не засчитывается в качестве дохода при определении вашего права или права другого лица на выплаты или помощь или при расчете суммы, которую вы или другое лицо можете получить, согласно лю­ бой федеральной программе, программе штата или местной программе, целиком или частично финансируемой из феде­ рального бюджета. Указанные программы включают в себя следующие программы.

• Временная поддержка нуждающимся семьям (TANF).

• Программа медицинской помощи нуждающимся гражданам Medicaid.

• Дополнительный социальный доход (SSI).

• Программа дополнительной поддержки для получения питания (продовольственные талоны).

• Программа предоставления жилья малоимущему населе­ нию.

Кроме того, при определении права на программу, возврат не может быть принят в качестве источника дохода на протя­ жении не менее 12 месяцев с момента получения. О влиянии возврата на льготы узнавайте у местного помощника по во­ просам о льготах. Дополнительные выплаты по программе медицинской помо­ щи нуждающимся гражданам Medicaid. Для получения ин­ формации о том, как выплаты по программе Medicaid рас­ сматриваются в контексте EIC, cм. раздел "Заработанный доход". Не пропустите налоговый зачет от штата. Если вы можете востребовать EIC в федеральной налоговой декларации, вы, возможно, имеете право востребовать аналогичный зачет в налоговой декларации штата или местного населенного пунк­ та. Информация о списке штатов, предоставляющих EIC, до­ ступна по ссылке IRS.gov/EITC. Проверка EIC Налоговым управлением США (IRS). IRS может запросить документы, подтверждающие право на EIC. Необхо­ димые документы будут указаны в перечне. Среди них могут быть свидетельство о рождении, выписка из школы и т.п. По­ лучение возврата будет отложено на время проведения про­ верки. Публикация № 596 на испанском языке. Publicación 596 (sp), Crédito por Ingreso del Trabajo - перевод Публикации № 596 на испанский язык. Для ознакомления с публикацией перейдите по ссылке IRS.gov/Pub596SP (Английский). Вы также можете обратиться к подразделу "Подача заявки на получение нало­ говых форм, инструкций и публикаций" или к разделу "Как по­ лучить помощь по налоговым вопросам", представленным далее, для получения информации о том, как заказать эту и другие формы и публикации IRS.

4 Публикация 596 (2025)

Фотографии пропавших детей. IRS является партнером На­ ционального центра по проблемам пропавших без вести и подвергающихся эксплуатации детей. На пустых страницах данной публикации размещены фотографии пропавших де­ тей, переданные Национальным центром по проблемам пропавших без вести и подвергающихся эксплуатации детей. Вы можете помочь вернуть детей домой, позвонив по телефо­ ну: 800-THE-LOST (800-843-5678), если узнаете кого-то из них. Комментарии и предложения. Ждем ваших комментариев касаемо настоящей публикации и предложений по дальней­ шим изменениям.

Комментарии и предложения можно направить по ссылке IRS.gov/FormComments (Английский). Вы также можете напра­ вить свои предложения по адресу: Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.

К сожалению, мы не сможем ответить лично всем, но мы очень рады вашим отзывам и учтем их при пересмотре нало­ говых форм, инструкций и публикаций. Не отправляйте во­ просы о налогах, налоговые декларации или платежи по ука­ занному выше адресу. Ответы на вопросы о налогах. Если вы не нашли ответа на вопрос о налогах в настоящей публикации или в разделе «Как получить помощь по налоговым вопросам», представленным в конце настоящей публикации, перейдите по ссылке IRS.gov/ Help/ITA (Английский) на страницу Интерактивного помощни­ ка по вопросам налогов, где вы сможете найти необходимые ответы с помощью поиска или среди перечисленных катего­ рий. Получение налоговых форм, инструкций и публикаций. Пе­ рейдите по ссылке IRS.gov/Forms (Английский) чтобы загру­ зить актуальные формы, инструкции и публикации и докумен­ ты за предыдущий год. Подача заявки на получение налоговых форм, инструкций и публикаций. Перейдите по ссылке IRS.gov/OrderForms, чтобы подать заявку на получение актуальных налоговых форм, ин­ струкций и публикаций; для подачи заявки на получение форм и инструкций за предыдущий год позвоните по телефо­ ну: 800-829-3676. IRS обработает заказ на формы и публика­ ции в кратчайшие сроки. Не отправляйте запросы на формы повторно. Самый быстрый способ получить формы и публика­ ции - онлайн.

из двух, которая применима к вашей ситуации), где указаны дальнейшие правила, которые необходимо выполнить.

Ваш скорректированный валовый доход должен составлять менее:

• 61 555 долларов США (68 675 долларов США для супруже­ ских пар, подающих совместную налоговую декларацию), если у вас есть три или более ребенка, соответствующих критериям и имеющих действительные SSN,

• 57 310 долларов США (64 430 долларов США для супруже­ ских пар, подающих совместную налоговую декларацию), если у вас есть два ребенка, соответствующих критериям и имеющих действительные SSN,

• 50 434 доллара США (57 554 доллара США для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию), если у вас есть один ребенок, соответствующий критериям и имеющий действительный SSN, или

• 19 104 долларa США (26 214 долларов США для супруже­ ских пар, подающих совместную налоговую декларацию), если у вас нет ребенка, соответствующего критериям и имеющего действительный SSN.

Скорректированный валовый доход (AGI). Скорректирован­ ный валовый доход - это сумма, указанная в строке 11b Фор­ мы 1040 или Формы 1040-SR.

Если сумма вашего скорректированного валового дохода равна или превышает соответствующее ограничение из ука­ занных выше, вы не имеете права на EIC. Вам не требуется чи­ тать настоящую публикацию далее.

Пример—Скорректированный валовый доход превышает ограничение. Ваш скорректированный валовый доход соста­ вляет 53 000 долларов США, вы не женаты/не замужем, и у вас есть один ребенок, соответствующий критериям и имеющий действительный SSN. Вы не имеете права на EIC, так как ваш скорректированный валовый доход превышает 50 434 долла­ ра США. Однако, если вы с супругом подаете совместную нало­ говую декларацию, вы можете получить право на EIC, по­ скольку ваш скорректированный валовый доход составляет менее 57 554 доллара США.

Общее имущество супругов. Если вы женаты/замужем, но имеете право подавать налоговую декларацию отдельно или в качестве основного кормильца, в соответствии с особыми правилами для налогоплательщиков, связанных узами брака, но живущих отдельно (см. Правило 3), и проживаете в штате, где действуют законы об общем имуществе супругов, в ваш скорректированный валовый доход входит часть вашей зара­ ботной платы и заработной платы вашего супруга, которую требуется включить в валовый доход. Данное положение от­ личается от правил об общем имуществе супругов, которое применяется согласно Правилу 7.

В настоящей главе описаны Правила 1-7. Для получения EIC вы должны выполнить все семь правил. В противном случае вы не получите этот налоговый зачет, и вам нет необходимо­ сти читать настоящую публикацию дальше.

Если вы в состоянии выполнить все правила, перечисленные в настоящей главе, прочтите также главу 2 или главу 3 (любую

Публикация 596 (2025) Глава 1 Правила для всех налогоплательщиков 5

Чтобы претендовать на получение EIC, вы (и ваш супруг/ супруга, если вы подаете совместную декларацию) должны иметь действительный SSN, выданный Управлением социаль­ ного обеспечения (SSA) к дате подачи вашей декларации за 2025 год (в том числе с продлением срока).

Ваш соответствующий критериям ребенок должен иметь действительный номер SSN, выданный на момент крайнего срока подачи налоговой декларации (в том числе с продле­ нием срока) или ранее такового, чтобы вы могли претендо­ вать на более высокую сумму зачета при наличии этого ребен­ ка. Если у вас есть хотя бы один ребенок, соответствующий критериям применительно к получению EIC, но у этого ребен­ ка нет действительного SSN, выданного на момент крайнего срока подачи налоговой декларации за 2025 год (в том числе с продлением срока), вы можете иметь право подать заявление на получение EIC при отсутствии детей, если вы в принципе удовлетворяйте требованиям на получение зачета. Для полу­ чения информации о том, как заполнить Приложение EIC, если ваш ребенок или дети, соответствующие критериям, не имеют действительных SSN, выданных не позднее устано­ вленной даты вашей деклрарации, см. Приложение EIC.

Применительно к EIC, SSN действителен за исключением ситуаций, когда он был выдан после крайнего срока подачи налоговой декларации за 2025 год (в том числе с продлением срока), либо когда он был выдан исключительно для подачи заявления на получение федеральной льготы или для выдачи таковой, но без предоставления права на работу. Примером федеральной льготы является программа Medicaid.

Если у вас, вашего супруга или вашего ребенка есть

TIP карточка социального обеспечения с надписью “Not

valid for employment” («Недействительна для трудоус­ тройства»), а иммиграционный статус вас, вашего супруга или вашего ребенка изменился, и теперь он/она является гражда­ нином или постоянным жителем США, попросите в SSA выдать вам карточку социального обеспечения без этой надписи.

Гражданин США. Если при получении номера социально­ го обеспечения вы были гражданином США, сейчас вы имеете действительный номер социального обеспечения.

Действительна для работы только с разрешения Службы иммиграции и натурализации США или Министерства внут­ ренней безопасности США. Если на вашей карте социального обеспечения указано: «Valid for work only with INS authorization» («Действительна для работы только с разреше­ ния Службы иммиграции и натурализации США») или «Valid for work only with DHS authorization» («Действительна для ра­ боты только с разрешения Министерства внутренней безопас­ ности США»), вы обладаете действительным номером со­ циального обеспечения при условии, что разрешение действительно на данный момент.

Номер социального обеспечения отсутствует или указан не­ верно. Если в налоговой декларации ваш номер социального

обеспечения или номер социального обеспечения вашего су­ пруга отсутствует или указан неверно, вы не сможете получить EIC.

Если в налоговой декларации ваш номер социального обеспечения или номер социального обеспечения вашего су­ пруга отсутствует, поскольку на момент или ранее крайнего срока подачи налоговой декларации за 2025 год (в том числе с продлением срока) вы или ваш супруг не имели действитель­ ного номера социального обеспечения и позднее получили такой номер, вы не имеете права на подачу налоговой декла­ рации с поправками для получения EIC. Однако если вам или вашему супругу был выдан SSN, не действительный для EIC, но к дате подачи декларации 2025 года (в том числе с продле­ нием срока) вы или ваш супруг получили право на получение карты социального обеспечения без надписи "Not valid for employment" («Недействительна для трудоустройства»), вы можете востребовать EIC в первоначальной декларации за 2025 год или в декларации с поправками, даже если карта со­ циального обеспечения не была обновлена к дате подачи де­ кларации за 2025 год (в том числе с продлением срока).

Иной идентификационный номер налогоплательщика. Если вместо номера социального обеспечения вы (или ваш супруг в случае подачи совместной налоговой декларации) исполь­ зуйте индивидуальный идентификационный номер налого­ плательщика (ITIN), вы не сможете получить EIC. Индиви­ дуальный идентификационный номер налогоплательщика выдается IRS лицам, которые не являются гражданами США и не могут получить номер социального обеспечения.

Номер социального обеспечения отсутствует. Если на момент или ранее крайнего срока подачи налоговой декларации за 2025 год (в том числе с продлением срока) у вас нет действи­ тельного номера социального обеспечения, отметьте квадра­ тик в строке 27c (Форма 1040 или Форма 1040-SR). Вы не мо­ жете востребовать EIC ни в первоначальной налоговой декларации за 2025 год, ни в налоговой декларации за 2025 год с поправками.

Получение номера социального обеспечения. Если вы (или ваш супруг в случае подачи совместной налоговой декла­ рации) не имеете номера социального обеспечения, вы може­ те подать заявку на его получение путем подачи Формы SS-5 в Управление социального обеспечения. Форму SS-5 можно по­ лучить онлайн по ссылке SSA.gov/forms/ss-5pdf(Английский), в местном отделении Управления социального обеспечения или по телефону: 800-772-1213.

Приближается крайний срок подачи налоговой деклара­ ции, однако номер социального обеспечения до сих пор от­ сутствует. Если по мере наступления крайнего срока подачи налоговой декларации вы все еще не получили номер со­ циального обеспечения, вы можете подать запрос на автома­ тическое продление срока подачи налоговой декларации на 6 месяцев. Это можно сделать с помощью подачи Формы 4868 «Заявка на автоматическое продление срока подачи налого­ вой декларации США». Более подробную информацию см. в инструкциях к Форме 4868. Вместо Формы 4868 вы можете по­ дать заявку на автоматическое продление срока подачи нало­ говой декларации путем электронной оплаты к сроку подачи налоговой декларации.

6 Глава 1 Правила для всех налогоплательщиков Публикация 596 (2025)

Если вы состоите в браке, вам, как правило, необходимо по­ дать совместную декларацию, чтобы востребовать EIC. Однако для проживающих раздельно супругов существует специаль­ ное правило.

Специальное правило для проживающих раздельно супру­ гов. Вы можете востребовать EIC, если вы состоите в браке, не подаете совместную декларацию, имеете соответствующего критериям ребенка, который проживал с вами более полови­ ны 2025 года, и к вам применимо одно из следующих условий.

• Вы жили отдельно от супруга(-и) в течение последних 6 месяцев 2025 года, или

• Вы разведены де-юре, в соответствии с законодатель­ ством вашего штата на основании письменного соглаше­ ния о раздельном проживании или постановления о со­ держании, выплачиваемом супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном про­ живании, и не проживаете в одном доме с вашим(-ей) су­ пругом(-й) на конец 2025 года.

Если вы отвечаете этим условиям, отметьте квадратик в разде­ ле «Иждивенцы» на странице 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR, где приведено особое правило для супругов, прожи­ вающих раздельно.

Убедитесь, что вы заполнили и приложили

TIP Приложение EIC к своей налоговой декларации, что­

бы указать вашего ребенка (или детей), соответ­ ствующего критериям. Заполните и приложите Приложение EIC, независимо от того, есть ли у вашего ребенка (или детей) действительный SSN.

Если ребенок, соответствующий критериям примени­

TIP тельно к получению EIC, не имеет действительного

SSN, вы все равно можете претендовать на получение EIC при отсутствии детей.

Если в любой период в течение года вы являлись иностран­ цем, временно проживающим в США, вы не можете получить

EIC, если не подаете совместную налоговую декларацию. Вы можете получить EIC при подаче совместной налоговой декла­ рации, только если ваш(-а) супруг(-а) является гражданином США или иностранцем, постоянно проживающим в США, и вы заявлены в качестве постоянного жителя США. В таком случае вы и ваш супруг должны уплатить налог на доход вне зависи­ мости от места его получения. Для более подробной информа­ ции по данному вопросу см. Публикацию № 519. Если в любой период в течение года вы являлись иностранцем, временно проживающим в США, и вы не подаете совместную налоговую декларацию, отметьте квадратик в строке 27c (Форма 1040 или Форма 1040-SR). Для дополнительной информации, вклю­ чая руководство о том, как указать супруга с двойным статусом или супруга-иностранца, временно проживающего в США, как иностранца, постоянно проживающего в США в течении всего налогового года, см. раздел «Иностранцы, временно прожи­ вающие в США и иностранцы с двойным статусом в инструк­ циях к Форме 1040».

Если вы подаете Форму 2555 «Доход от трудовой деятельности за рубежом», вы не имеете права на EIC. Это связано с тем, что вы подаете указанные формы с целью исключить доход от трудовой деятельности за рубежом из валового дохода или вычесть или исключить оплату жилья за рубежом. Террито­ рии, находящиеся под управлением правительства США, не являются зарубежными странами. Для более подробной ин­ формации см. Публикацию № 54.

Если ваш доход от инвестиционной деятельности составляет не более 11 950 долларов США, вы можете получить EIC. Если ваш доход от инвестиционной деятельности составляет более 11 950 долларов США, вы не можете получить EIC.

Для расчета дохода от инвестиционной деятельности ис­ пользуйте рабочий лист 1 в настоящей главе.

Публикация 596 (2025) Глава 1 Правила для всех налогоплательщиков 7

Рабочий лист 1. Доход от инвестиционной деятельности

Используйте данный рабочий лист для расчета дохода от инвестиционной деятельности для установления права на EIC при подаче Формы 1040 или Формы 1040-SR.

8 Глава 1 Правила для всех налогоплательщиков Публикация 596 (2025)

Рабочий лист 2. Рабочий лист для Строки 4 Рабочего листа 1

Заполните этот рабочий лист только в том случае, если в Форме 8814 указаны дивиденды от Постоянного фонда штата Аляска.

Примечание: для каждого экземпляра Формы 8814 необходимо заполнять новый рабочий лист 2.

1. Введите сумму из строки 2a Формы 8814. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.

2. Введите сумму из строки 2b Формы 8814. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.

3. Вычтите сумму, указанную в строке 2, из суммы, указанной в строке 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.

4. Введите сумму из строки 1a Формы 8814 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.

5. Добавьте суммы из строк 3 и 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.

6. Введите сумму дивидендов вашего ребенка от Постоянного фонда штата Аляска. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.

7. Разделите сумму в строке 6 на сумму в строке 5. Введите результат в виде десятичной дроби (округленной до не менее трех знаков) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

9. Введите сумму из строки 12 Формы 8814 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.

10. Умножьте сумму в строке 7 на сумму в строке 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.

11. Вычтите сумму, указанную в строке 9, из суммы, указанной в строке 8. Введите результат в строке 4 рабочего листа 1 . . . . . 10.

(При подаче более одного экземпляра Формы 8814 введите в строке 4 рабочего листа 1 итог по суммам из строки 10 всех экземпляров рабочего листа 2.)

Данный налоговый зачет называется налоговым зачетом за «заработанный доход», поскольку для его получения вы дол­ жны работать и получать заработанный доход. Если вы жена­ ты или замужем и подаете совместную налоговую деклара­ цию, вы сможете выполнить данное правило, если, по крайней мере, один из супругов работает и получает зарабо­ танный доход. Если вы являетесь работником по найму, ваш заработанный доход включает весь налогооблагаемый доход, который вам выплачивает работодатель.

В Правиле 15 содержится информация, на основании кото­ рой вы сможете рассчитать сумму заработанного дохода. Если вы являетесь самостоятельно занятым лицом или штатным со­ трудником, вы можете рассчитать сумму своего заработанного дохода в рабочем листе B EIC в инструкциях к Форме 1040 и Форме 1040-SR.

Заработанный доход

Заработанный доход включает в себя следующие виды дохо­ да.

1. Сдельная заработная плата, заработная плата, чаевые и иная оплата труда наемного работника, облагаемая нало­ гом. Оплата труда наемного работника является зарабо­ танным доходом, только если облагается налогом. Оплата труда наемного работника, не облагаемая налогом, на­ пример, доплаты за иждивенцев и доплаты за усыновле­ ние приемного ребенка, не является заработанным дохо­ дом. Однако существует исключение для не облагаемой налогом денежной надбавкой за участие в боевых дей­ ствиях: их можно включить в заработанный доход, как указано далее в настоящей главе.

2. Чистая прибыль от деятельности самостоятельно занятого лица.

3. Валовый доход, получаемый штатным сотрудником.

Заработная плата, оклад и чаевые, указанные в графе 1 Форм(ы) W-2. Отчет о заработной плате, окладе и чаевых, ко­ торые вы получаете за выполненную работу, представлен в графе 1 Формы W-2. Вы должны представить отчет о данных суммах в строке 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR.

Другие виды заработанного дохода. Другие виды доходов, ко­ торые не указываются в Форме W-2 в графе 1, включают зара­ ботную плату работников домашнего хозяйства, чаевые, о ко­ торых не сообщается работодателю, освобождаемые от налогов выплаты за услуги по уходу за участниками программы Medicaid в случае решения включить эти выплаты в заработанный доход в целях получения EIC, облагаемые на­ логом льготы за уход за иждивенцами, пособия по усыновле­ нию, предоставляемые работодателем и указанные в Форме 8839, заработную плату, указанную в Форме 8919, и другие до­ ходы. Вы должны указать их в Форме 1040 или Форме 1040-SR, в строках с 1b по 1h.

Не облагаемая налогом денежная надбавка за участие в бое­ вых действиях. Для получения EIC вы можете включить не об­ лагаемую налогом денежную надбавку за участие в боевых действиях в свой заработанный доход. Сумма надбавки дол­ жна быть указана в графе 12 Формы W-2 под кодовым обозначением Q. При включении не облагаемой налогом де­ нежной надбавки за участие в боевых действиях в заработан­ ный доход сумма заработанного дохода может увеличиться или уменьшиться. Более подробную информацию см. в под­ разделе "Не облагаемая налогом денежная надбавка за уча­ стие в боевых действиях" в главе 4.

Чистая прибыль от деятельности самостоятельно занятого ли­ ца. Вы получаете чистую прибыль от деятельности самостоя­ тельно занятого лица, если:

• Вы владеете собственным бизнесом или

Публикация 596 (2025) Глава 1 Правила для всех налогоплательщиков 9

• Вы являетесь проповедником или членом религиозного ордена.

Оплата жилья проповедника религиозного ордена. Ком­ пенсация аренды дома или оплаты жилья, предоставляемая проповеднику в составе оплаты труда проповедника не обла­ гается подоходным налогом, однако включается в чистую при­ быль от деятельности самостоятельно занятого лица. В связи с этим для получения EIC данная сумма включается в зарабо­ танный доход (за исключением случаев, описанных в Утвер­ жденной форме 4361 или в Форме 4029 далее).

Штатный сотрудник. Вы являетесь штатным сотрудником, если в полученной вами Форме W-2, помечена графа «Statutory employee» («Штатный сотрудник») (графа 13). Вы отчитываетесь о своих доходах и расходах в качестве штатно­ го сотрудника в Приложении C (Форма 1040).

Пособие в случае забастовки и локаута. Пособия, выплачи­ ваемые вам в связи с забастовкой или локаутом, включая как наличные деньги, так и справедливую рыночную стоимость другого имущества (кроме подарков, действительно являю­ щихся таковыми), обычно облагаются налогом. Если выплаты в связи с забастовкой и локаутом облагаются налогом, такие выплаты, как правило, считаются заработанным доходом. Вы должны указать сумму облагаемых налогом выплат за заба­ стовку и локаут в Форме 1040 или Форме 1040-SR, строка 1h.

Утвержденная Форма 4361 или Форма 4029

С данным разделом требуется ознакомиться лицам, у которых есть утвержденная

• Форма 4361 «Заявление на исключение из налога на дея­ тельность от самостоятельной занятости для проповедни­ ков, членов религиозных орденов и специалистов хри­ стианской науки» или

• Форма 4029 «Заявление на освобождение от налогов в фонды социального обеспечения и программы Medicare и отказ от льгот».

Согласно каждой из указанных форм, определенный доход перестает облагаться налогом в фонды социального обеспече­ ния. В каждой из указанных форм содержится список терми­ нов, в котором перечислены суммы, являющиеся заработан­ ным доходом для получения EIC.

Форма 4361. Вне зависимости от наличия утвержденной Формы 4361, плата, которую вы получаете за исполнение обя­ занностей проповедника, являющегося наемным работником, считается заработанным доходом. Данная плата включает в себя сдельную заработную плату, заработную плату, чаевые и иную оплату труда наемного работника, облагаемую налогом.

Если у вас есть утвержденная Форма 4361, компенсация оплаты жилья, не облагаемой налогом, или аренды дома, не облагаемой налогом, не является заработанным доходом. Так­ же плата, которую вы получили за выполнение обязанностей проповедника, не в качестве наемного работника, не считает­ ся заработанным доходом. Пример: плата за проведение об­ рядов венчания и вознаграждение за произнесение речей.

Форма 4029. Вне зависимости от наличия утвержденной Формы 4029, любая сдельная заработная плата, заработная

плата, чаевые и иная оплата труда наемного работника, обла­ гаемая налогом, считается заработанным доходом. Однако плата, которую вы получили в качестве самостоятельно заня­ того лица, не считается заработанным доходом. Также при расчете суммы каждого дохода не вычитайте расходы, указан­ ные в Приложении C или F, из сдельной заработной платы, указанной в строках с 1 по 1h Формы 1040 или Формы 1040-SR.

Пособие по инвалидности

Если вы вышли на пенсию по инвалидности, пособие, обла­ гаемое налогом, которое вы получаете согласно плану работо­ дателя для обеспечения пенсии по инвалидности, считается заработанным доходом до момента достижения вами мини­ мального пенсионного возраста. Минимальным пенсионным возрастом, как правило, является самый ранний возраст, ко­ гда вы можете начать получать пенсию или ежегодное посо­ бие при отсутствии инвалидности. Вы должны представлять отчет о выплатах пособия по инвалидности, облагаемого на­ логом, в строке 1h Формы 1040 или Формы 1040-SR до дости­ жения вами минимального пенсионного возраста.

Начиная с даты, наступившей через день после достиже­ ния вами минимального пенсионного возраста, получаемые вами выплаты облагаются налогом в качестве пенсии и не считаются заработанным доходом. Отчет о пенсионных вы­ платах, облагаемых налогом, необходимо представить в строках 5a и 5b Формы 1040 или Формы 1040-SR.

Выплаты по страхованию инвалидности. Выплаты, получен­ ные вами по программе страхования инвалидности, в кото­ рую вы вносили взносы, не являются заработанным доходом. В данном случае это не зависит от факта достижения вами ми­ нимального пенсионного возраста. Если данная программа реализуется через вашего работодателя, сумма может быть указана в поле 12 Формы W-2 под кодовым обозначением J.

Доход, не являющийся заработанным доходом

Примеры выплат, не являющихся заработанным доходом: проценты и дивиденды, пенсия и ежегодное пособие, выпла­ ты по программе социального обеспечения и пенсионные вы­ платы сотрудникам железной дороги (в том числе пособие по инвалидности), алименты и пособие на ребенка, социальные выплаты, компенсационные выплаты работникам, пособие по безработице (страховка по безработице), выплаты в связи с опекунством, выплаты ветеранам, в том числе реабилита­ ционные выплаты от министерства по делам ветеранов США. Не включайте никакой из перечисленных доходов в зарабо­ танный доход.

Доходы лиц во время пребывания в государственном учре­ ждении закрытого типа. Плата, полученная за работу, кото­ рая выполнялась во время пребывания в пенитенциарном учреждении, при расчете EIC не считается заработанным до­ ходом.

Стимулирующие выплаты. Стимулирующие выплаты, не об­ лагаемые налогом, при расчете EIC не являются заработан­ ным доходом. Данное ограничение включает в себя выплаты

10 Глава 1 Правила для всех налогоплательщиков Публикация 596 (2025)

наличными, которые некоторые лица получают от местного агентства или агентства штата, управляющего программами поддержки населения, согласно федеральной программе Вре­ менной помощи нуждающимся семьям (TANF), за выполнение некоторых видов работ, среди которых: (1) профориентация (в том числе реконструкция или ремонт социального жилья), если достаточное трудоустройство в частном секторе недо­ ступно, или (2) программа обеспечения семей военнослужа­ щих.

Общее имущество супругов. Если вы женаты/замужем, но имеете право подавать налоговую декларацию отдельно или в качестве основного кормильца, согласно особым правилам для налогоплательщиков, связанных узами брака, но живу­ щих отдельно (см. Правило 3), и проживаете в штате, где дей­ ствуют законы об общем имуществе супругов, для расчета EIC в ваш заработанный доход не входит никакая плата, получен­ ная вашим супругом, которая считается, согласно таким зако­ нам, вашим имуществом. Для расчета EIC такая плата не явл­ яется заработанным доходом. Тем не менее вы должны включить данную плату в валовый доход в своей налоговой декларации. Ваш заработанный доход составляет вся полу­ ченная вами оплата труда, даже если часть данной суммы счи­ тается, согласно законам штата об общем имуществе супругов, принадлежащей вашему супругу.

Закон о сожителях в штате Невада, Вашингтон и Калифор­ ния. Если вы являетесь законным сожителем согласно зако­ нам штата Невада, Вашингтон или Калифорния, действуют те же правила. Для расчета EIC в ваш заработанный доход не включается никакая плата, полученная вашим сожителем. В ваш заработанный доход входит вся плата, полученная вами за труд. Более подробную информацию см. в Публикации № 555.

Выплаты по программе консервации земель (CRP). Если вы получали пенсионные выплаты по программе социального обеспечения или пособие по инвалидности по программе со­ циального обеспечения в одно и то же время, что и любые выплаты по программе консервации земель, такие выплаты по программе консервации земель для расчета EIC не являют­ ся заработанным доходом.

Денежное довольствие военнослужащих, не облагаемое нало­ гом. Денежное довольствие военнослужащих Вооруженных сил США, не облагаемое налогом, такое как денежная надбав­ ка за участие в боевых действиях, основное довольствие на оплату жилья (BAH) и базовое суточное довольствие (BAS) не считается заработанным доходом при расчете EIC. Для более подробной информации см. Публикацию №3.

Денежная надбавка за участие в боевых действиях.

TIP Для получения EIC вы можете включить не облагае­

мую налогом денежную надбавку за участие в боевых действиях в свой заработанный доход. См. раздел Не облагае­ мая налогом денежная надбавка за участие в боевых действиях в главе 4.

Если вы отвечаете всем правилам, перечисленным в главе 1, в настоящей главе вы можете проверить, соответствует ли ваш ребенок критериям. В настоящей главе описаны Правила 8-10. Для получения права на EIC с ребенком, соответствую­ щим критериям, вы должны выполнить все три указанных правила в дополнение к правилам, перечисленным в главах 1 и 4.

Следуйте этии правилам, если у вас есть ребенок, соответ­ ствующий критериям применительно к получению EIC, даже если этот ребенок не имеет действительного номера SSN, вы­ данного на момент крайнего срока подачи налоговой декла­ рации за 2025 год (в том числе с продлением срока) или ра­ нее.

Когда вы подаете Форму 1040 или Формы 1040-SR, вы должны приложить Приложение EIC к своей налоговой декларации, если применительно к EIC у вас есть хотя бы один дающий право на зачет ребенок, даже если у этого ребенка нет дей­ ствительного номера SSN, выданного на момент крайнего срока подачи налоговой декларации (в том числе с продле­ нием срока) или ранее. Для получения дополнительной ин­ формации, в том числе о том, как заполнить Приложение EIC, если у вашего ребенка нет действительного SSN, см. Приложение EIC. Если вы соответствуйте всем правилам, изло­ женным в главе 1 и в настоящей главе, прочитайте главу 4, чтобы узнать, что делать дальше.

Нет ребенка, соответствующего критериям. Если вы не отве­ чайте Правилу 8, считается, что у вас нет ребенка, оответ­ ствующего критериям. В главе 3 вы найдете информацию о том, как получить EIC без ребенка, соответствущего крите­ риям.

Если ваш ребенок соответствует критериям, но также

TIP может считаться соответствующим критериям ребен­

ком другого лица, только одно из лиц может указать данного ребенка, чтобы востребовать EIC. Если другое лицо может указать ребенка в соответствии с принципами разреше­ ния конфликтов, вы не можете востребовать EIC, указывая это­ го же ребенка. В такой ситуации вы либо указываете другого ребенка, также соответствующего критериям, либо востребуете EIC без ребенка.

Публикация 596 (2025) Глава 2 Правила для лиц, имеющих ребенка, соответствующего критериям

11

Ваш ребенок считается соответствующим критериям, если он отвечает четырем требованиям. Среди них:

1. Родство,

2. Возраст,

3. Место жительства и

4. Совместная налоговая декларация.

Четыре вида требований показаны на рисунке A. В следую­ щих абзацах содержится дополнительная информация о ка­ ждом требовании.

Требования к родству

Ребенок считается соответствующим критериям, если он при­ ходится вам:

• Сыном, дочерью, пасынком, приемным ребенком или по­ томком любого из них (например, внуком/внучкой); или

• Братом, сестрой, единоутробным братом, единоутробной сестрой, сводным братом, сводной сестрой или потомком любого из них (например, вашей(-им) племянницей/ племянником).

Следующие определения разъясняют требования к род­ ству.

Усыновленный ребенок. Усыновленный ребенок считается собственным ребенком лица. Термин «усыновленный ребе­ нок» означает ребенка, усыновленного лицом в законном по­ рядке.

Приемный ребенок. Применительно к EIC, лицо является ва­ шим приемным ребенком, если ребенок передан вам уполно­ моченным органом по трудоустройству или по решению, рас­ поряжению или другому постановлению любого суда компетентной юрисдикции. Уполномоченным органом по тру­ доустройству является:

• Государственное или местное правительственное учре­ ждение,

• Организация, не подлежащая налогообложению и лицен­ зированная государством, и

• Правительство индейского племени или организация, уполномоченная правительством индейского племени на попечение детей индейцев.

Пример. 12-летняя Дебби была передана вам на попече­ ние 2 года назад уполномоченным органом, ответственным за устройство детей в приемные семьи. Дебби является вашим приемным ребенком.

Требования к возрасту

Ваш ребенок должен быть:

1. Младше 19 лет на конец 2025 года и младше вас (или ва­ шего (-ей) супруга (-и), если вы подаете совместную нало­ говую декларацию);

2. Младше 24 лет на конец 2025 года, учащимся, проходя­ щим обучение по программе полной занятости (full-time), и младше вас (или вашего(-ей) супруга(-и), если вы по­ даете совместную налоговую декларацию); или

3. Необратимо и полностью нетрудоспособен, независимо от возраста.

Если ваш ребенок – учащийся, проходящий обучение

обратимо и полностью нетрудоспособен, отметьте со­ ответствующий квадратик в строке 6 раздела «Иждивенцы» на странице 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR.

Приведенные ниже примеры и определения поясняют тре­ бования к возрасту.

Пример 1 – Ребенок не младше 19 лет. 10 декабря вашему сыну исполнилось 19 лет. Если он не был постоянно и полно­ стью нетрудоспособен или не являлся учащимся, он не соот­ ветствует требованиям, так как в конце года он не был младше 19 лет.

Пример 2 – Ребенок не младше вас или вашего супруга. Ваш 23-летний брат, учащийся на очной форме обучения (full time) и не женат, живет с вами и вашим(-ей) супругом(-ой). Он трудоспособен. И вам, и вашему(-ей) супругу(-е) 21 год, и вы подаете совместную налоговую декларацию. Ваш брат не со­ ответствует установленным критериям для ребенка, так как он не младше вас или вашего(-ей) супруга(-и).

Пример 3 – Ребенок младше вашего(-ей) супруга(-и), но не младше вас. Факты те же, что и в Примере 2, только ваше­ му(-ей) супругу(-е) 25 лет. Поскольку ваш брат младше ваше­ го(-ей) супруга(-и), он соответствует установленным крите­ риям для ребенка, даже если он не младше вас.

Определение учащегося, проходящего обучение по програм­ ме полной занятости (full-time). Чтобы соответствовать уста­ новленным критериям учащегося, проходящего обучение по программе полной занятости (full-time), ваш ребенок должен во время некоторой части любых 5 календарных месяцев в те­ чение календарного года быть:

1. Учащимся, проходящим обучение по программе полной занятости (full-time) в школе, имеющей штатный препода­ вательский состав, курс обучения и постоянное количе­ ство учащихся в школе; или

2. Учащимся, проходящим обучение по программе полной занятости (full-time) в фермерском хозяйстве, проводи­ мый школой, описанной в пункте 1, или органами упра­ вления штата, округа или местного населенного пункта.

5 календарных месяцев не обязательно должны быть по­ следовательными.

12 Глава 2 Правила для лиц, имеющих ребенка, соответствующего критериям

Публикация 596 (2025)

Рисунок A. Требования к ребенку для соответствия установленным критериям Обратите внимание: на рисунке A представлен краткий обзор требований, предъявляемых к ребенку, дающему право на зачет. Более подробную информацию см. в продолжении настоящей главы.

Публикация 596 (2025) Глава 2 Правила для лиц, имеющих ребенка, соответствующего критериям

13

Учащийся, проходящий обучение по программе полной за­ нятости (full-time) – это учащийся, который зачислен на то ко­ личество часов или курсов, которые школа считает програм­ мой полной занятости (full-time).

Определение школы. Под школой может подразумеваться начальная, неполная средняя или старшая школа, колледж, университет, техническая школа по вождению или профессио­ нальное училище. Однако производственная практика, школы заочного обучения и школы, предлагающие курсы только че­ рез Интернет, не считаются школами применительно к EIC.

Учащиеся профессиональных лицеев. Учащиеся, которые работают совместно в частном секторе в рамках обычного учебного курса и учебной практики, считаются учащимися дневной формы обучения.

Постоянно и полностью нетрудоспособные. Ваш ребенок на­ всегда и полностью нетрудоспособен, если применимы два следующих условия.

1. Он или она не может заниматься какой-либо существен­ ной оплачиваемой деятельностью из-за физического или психического состояния.

2. Врач определяет, что такое состояние длится или, как ожидается, будет длиться непрерывно не менее года или может привести к смерти.

Существенная оплачиваемая деятельность. Существенная оплачиваемая деятельность означает исполнение значитель­ ных обязанностей в течение обоснованного периода времени на работе, выполняемой за заработную плату или с целью по­ лучения прибыли или на работе, обычно выполняемую за за­ работную плату или с целью получения прибыли. Работа на полную ставку (или работа на полставки, выполняемая по ус­ мотрению работодателя) в условиях конкуренции на рабочем месте, не меньше чем за минимальную заработную плату, по­ казывает, что ребенок может заниматься существенной опла­ чиваемой деятельностью.

Существенная оплачиваемая деятельность – это не работа по уходу за собой или своим домом. В это понятие не входит неоплачиваемая работа по хобби, терапия или обучение в ле­ чебных учреждениях, посещение школы, клубы, социальные программы и тому подобное. Однако выполнение такого рода работы может показать, что ребенок способен заниматься су­ щественной оплачиваемой деятельностью.

Тот факт, что ребенок не работал в течение некоторого вре­ мени, сам по себе не доказывает, что ребенок не способен за­ ниматься существенной оплачиваемой деятельностью.

Примеры существенной оплачиваемой деятельности см. в инструкциях к Приложению R (Форма 1040).

Требования к месту жительства

Ваш ребенок должен проживать с вами в США на протяжении более половины 2025 года.

Вы не можете востребовать EIC, указывая ребенка,

если вы оплатили большую часть его расходов на проживание. IRS может запросить у вас документы, подтвер­ ждающие, что вы проживали с каждым ребенком, соответ­ ствующим критериям. В число документов, которые вы,

возможно, захотите сохранить для этой цели, входят школь­ ные записи и записи дошкольных заведений, а также другие записи, в которых указан адрес вашего ребенка.

Если ребенок проживал с вами в Соединенных Шта­

TIP тах более половины 2025 года, отметьте оба квадра­

тика (квадратик (а) и квадратик (б)) в строке (5) раз­ дела «Иждивенцы» на странице 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR. Также обязательно отметьте квадратик справа от ад­ реса на странице 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR.

В следующих параграфах разъясняются требования к месту жительства.

США. В это понятие входят 50 штатов и округ Колумбия. В не­ го не входят Пуэрто-Рико или владения США, такие как Гуам.

Приют для бездомных. Ваше основное жилище может нахо­ диться в любом месте, где вы постоянно проживаете. Вам не обязательно иметь дом в традиционном понимании. Напри­ мер, если ваш ребенок прожил с вами более полугода в одном или нескольких приютах для бездомных, ваш ребенок удовле­ творяет требованиям к месту жительства.

Военнослужащие, дислоцированные за пределами США. Во­ еннослужащие США, находящиеся за пределами США на сверхсрочной действительной службе, применительно к EIC считаются проживающими в Соединенных Штатах в течение данного служебного периода.

Сверхсрочная действительная служба. Сверхсрочная дей­ ствительная военная служба означает, что вас вызывают или вам приказывают пройти службу на неопределенный срок или на период более 90 дней. После того как вы начнете отбы­ вать свою сверхсрочную действительную службу, вы по-пре­ жнему будете считаться находящимся на сверхсрочной дей­ ствительной службе, даже если она не продлится более 90 дней.

Рождение или смерть ребенка. Ребенок считается проживав­ шим с вами более половины 2025 года, если ребенок родился или умер в 2025 году, и ваш дом являлся домом ребенка в те­ чение более половины времени жизни ребенка в 2025 году.

Временное отсутствие. Считайте время, когда вы или ваш ре­ бенок временно отсутствует дома по особым обстоятельствам, как время, в течение которого ребенок проживал с вами. При­ меры особых обстоятельств – болезнь, посещение школы, ра­ боту, отпуск, военную службу и содержание в пенитенциарном учреждении для несовершеннолетних.

Усыновленный ребенок. Если вы усыновили ребенка в 2025 году, и этот ребенок был легально передан вам для законного усыновления в 2025 году, либо он/она является дающим пра­ во на зачет приемным ребенком, переданным вам в течение 2025 года, считается, что ребенок прожил с вами более поло­ вины 2025 года, если ваш основной дом был основным домом этого ребенка более половины времени, в течении которого он или она были усыновлены или помещены с вами в 2025 го­ ду.

Похищение ребенка. Похищенный ребенок считается прожи­ вающим с вами более половины года, если ребенок прожил с

14 Глава 2 Правила для лиц, имеющих ребенка, соответствующего критериям

Публикация 596 (2025)

вами более половины года до даты похищения или после да­ ты возвращения ребенка. Правоохранительные органы дол­ жны выдвинуть версию, что ребенок был похищен кем-то, кто не является членом вашей семьи или семьи ребенка. Этот ста­ тус распространяется на все годы до возвращения ребенка. Однако последний год, в котором применим этот статус, явл­ яется самым ранним из следующих:

1. Год, в котором было определено, что ребенок умер, или

2. Год, когда ребенку исполнилось бы 18 лет.

Если ваш ребенок был похищен и соответствует этим требо­ ваниям, впишите «KC» вместо числа в строке 6 Приложения EIC.

Требование касательно совместной налоговой декларации

Чтобы соответствовать этому требованию, ребенок не может подать свою совместную налоговую декларацию за тот же год.

Исключение. Исключение из требования касательно сов­ местной налоговой декларации применяется, если ваш ребе­ нок и его или ее супруг(-а) подают совместную налоговую де­ кларацию только для того, чтобы востребовать возврат удержанного подоходного налога или уплаченной суммы рас­ четного налога.

Пример 1 – Ребенок подает совместную налоговую декла­ рацию. Вы обеспечивали свою 18-летнюю дочь, и она про­ жила с вами весь год, пока ее муж служил в Вооруженных си­ лах. Он заработал 25 000 долларов за год. Пара подает совместную налоговую декларацию. Поскольку ваша дочь и ее муж подают совместную налоговую декларацию, она не является ребенком, соответствующим установленным требо­ ваниям.

Пример 2 – Ребенок подает совместную налоговую декла­ рацию, чтобы получить возмещение удержанного налога. Ваш 18-летний сын и его 17-летняя жена получали 800 долла­ ров оклада за работу с частичной занятостью и никакого дру­ гого дохода. У них нет детей. Ни одному из них не требуется подавать налоговую декларацию. Налоги были вычтены из их заработной платы, поэтому они подают совместную налого­ вую декларацию только для того, чтобы получить возмещение удержанных налогов. Применяется исключение из требова­ ний совместной налоговой декларации, поэтому ваш сын мо­ жет быть ребенком, соответствующим критериям, если все ос­ тальные требования будут удовлетворены.

Пример 3 – Ребенок подает совместную налоговую декла­ рацию для получения налогового зачета за расходы на обуче­ ние для лиц с низким доходом. Факты те же, что и в Примере 2, за исключением того, что из заработка вашего сына не вы­ читались налоги. Он и его жена не обязаны подавать налого­ вую декларацию, но они подают совместную налоговую де­ кларацию, чтобы востребовать зачет за расходы на обучение для лиц с низким доходом в размере 124 долларов и получить возмещение этой суммы. Поскольку причиной подачи налого­ вой декларации является востребование данного зачета, они подают ее не только для того, чтобы востребовать возврат удержанного подоходного налога или расчетного

уплаченного налога. Исключение из требований совместной налоговой декларации не применяется, поэтому ваш сын не соответствует критериям.

Ребенок, состоящий в браке. Даже если ваш ребенок не по­ дает совместную налоговую декларацию, если ваш ребенок состоял в браке в конце года, он или она не считается соответ­ ствующим критериям, если:

1. Вы не можете подтвердить, что ребенок является ижди­ венцем, или

2. Причина, по которой вы не можете указать ребенка как иждивенца, заключается в том, что вы позволяете друго­ му родителю указывать его/ее как иждивенца в соответ­ ствии с Особым правилом для разведенных или разде­

ленных по решению суда родителей (или родителей, которые живут отдельно), рассмотренным далее.

Номер социального обеспечения (SSN). Чтобы полу­

ствующего критериям ребенка, этот ребенок должен иметь действительный номер SSN, выданный на момент край­ него срока подачи налоговой декларации за 2025 год (в том числе с продлением срока), кроме ситуации, когда ребенок родился и умер в 2025 году, и вы прикладываете к вашей де­ кларации копию свидетельства о рождении ребенка, свиде­ тельства о смерти или больничные записи, свидетельствую­ щие о рождении живого ребенка. Вы не можете претендовать на более высокую сумму EIC при наличии соответствующего критериям ребенка, если:

1.SSN такого ребенка отсутствует в вашей налоговой декла­ рации или указан неверно,

2.В карточке социального обеспечения ребенка указано «Not valid for employment» («Не действительна для трудо­ устройства»), и она была выдана для получения феде­ ральных льгот,

3.Вместо SSN у ребенка, соответствующего критериям, есть:

a.Индивидуальный идентификационный номер налого­

плательщика (ITIN), выдаваемый негражданину, кото­ рый не может получить SSN, или

b.Идентификационный номер налогоплательщика для

усыновленного лица (ATIN), выдаваемый приемным родителям, которые не могут получить SSN для при­ емного ребенка до окончательного усыновления.

Если у вас больше, чем один ребенок, соответствующий уста­ новленным требованиям, и только у одного есть действительный SSN, вы можете использовать только этого ребенка для получения более высокой суммы EIC. Подробно­ сти об SSN см. в Правиле 2.

Если на карточке социального обеспечения вашего

TIP ребенка напечатано “Not valid for employment” («Не­

действительна для трудоустройства»), а иммигра­ ционный статус ребенка изменился, и теперь он/она является гражданином или постоянным жителем США, попросите в SSA выдать вам карточку социального обеспечения без этой на­ дписи.

Публикация 596 (2025) Глава 2 Правила для лиц, имеющих ребенка, соответствующего критериям

15

Если у вас есть ребенок, соответствующий критериям

TIP применительно к получению EIC, но у этого ребенка

нет действительного SSN, вы можете иметь право на востребование EIC при отсутствии детей.

Иногда ребенок, соответствующий критериям, дает право на зачет более чем одному лицу. Однако только одно лицо может указывать соответствующего критериям ребенка для получе­ ния всех следующих налоговых льгот (при условии, что это ли­ цо имеет право на получение каждой из них).

1. Налоговый зачет за ребенка, зачет за других иждивенцев и дополнительный налоговый зачет за ребенка.

2. Налоговый статус: основной кормилец.

3. Зачет за расходы по уходу за детьми и иждивенцами.

4. Исключение из дохода расходов по уходу за иждивенца­ ми.

5. EIC.

Другое лицо не может получать какие-либо из этих льгот на основании ребенка, соответствующего критериям. Другими словами, вы и другое лицо не можете договориться о разделе­ нии этих налоговых льгот между вами. Другое лицо не может получать какие-либо из этих налоговых льгот, если у него нет другого ребенка, соответствующего критериям.

Следующие принципы разрешения конфликтов разъяс­ няют, кто именно, если таковой имеется, может претендовать на EIC, если у более чем одного человека есть один и тот же ребенок, соответствующий критериям. Однако принципы раз­ решения конфликтов не применяются, если другой человек является вашим супругом, и вы подаете совместную налого­ вую декларацию.

Принципы разрешения конфликтов. Чтобы определить, ка­ кое лицо может учитывать ребенка как ребенка, соответствую­ щего критериям, чтобы претендовать на пять налоговых льгот, перечисленных выше, применяются следующие прин­ ципы разрешения конфликтов. Применительно к принципам разрешения конфликтов термин «родитель» означает биоло­ гического или приемного родителя человека. Он не включает в себя отчима/мачеху или человека, взявшего ребенка на пат­ ронатное воспитание, если только это лицо не усыновило ре­ бенка.

• Если только одно из лиц является родителем ребенка, ре­ бенок учитывается как соответствующий критериям для этого родителя.

• Если родители подают совместную налоговую деклара­ цию вместе и могут заявить ребенка как соответствующе­ го критериям, ребенок учитывается таковым для обоих родителей.

• Если родители не подают совместную налоговую деклара­ цию вместе, но оба родителя указывают соответствующе­ го критериям ребенка, IRS будет рассматривать ребенка как такового для того родителя, с которым ребенок про­ живал в течение более длительного периода времени за год. Если ребенок проживал с каждым из родителей оди­ наковое количество времени, IRS будет рассматривать его/ее как соответствующего критериям ребенка родите­ ля с более высоким скорректированным валовым дохо­ дом (AGI) за год.

• Если ни один из родителей не может указать ребенка как соответствующего критериям, ребенок рассматривается как таковой для лица, у которого был более высокий AGI за год.

• Если любой из родителей может указать ребенка как соот­ ветствующего критериям, но ни один из них это не делает, ребенок рассматривается как таковой для того лица, у ко­ торого был более высокий AGI за год, но только если AGI этого лица выше, чем самый высокий AGI любого из роди­ телей ребенка, имеющего право его указать.

Если ваш ребенок, соответствующий критериям, рас­

TIP сматривается в соответствии с принципами разреше­

ния конфликтов как ребенок другого лица за 2025 год, вы можете получить EIC, используя правила главы 3 для налогоплательщиков, у которых нет ребенка, соответствующе­ го критериям.

В соответствии с принципами разрешения конфликтов вы и другое лицо можете выбрать, кто из вас претендует на ре­ бенка как соответствующего критериям. См. Примеры с 1 по 12. Если вы не можете востребовать EIC, потому что ваш соот­ ветствующий критериям ребенок, согласно правилам разре­ шения конфликтов, рассматривается как соответствующий критериям ребенок другого лица за 2025 год, вы можете получить EIC, либо указывая другого ребенка, соответствую­ щего критериям, либо используя правила, указанные в главе 3 для людей, у которых нет ребенка, соответствующего крите­ риям.

Если другое лицо не может подать заявку на EIC. Если у вас и у кого-то еще один и тот же ребенок, соответствующий крите­ риям, но другой человек не может востребовать EIC, так как он или она не имеет на него права, или его/ее заработанный доход или AGI слишком высоки, вы можете рассматривать ре­ бенка как соответствующего критериям. См. Примеры 6 и7. Но вы не можете рассматривать ребенка как соответствующего критериям, если другое лицо указывает ребенка для получе­ ния любых других четырех налоговых льгот, перечисленных ранее в этой главе.

Примеры. Следующие примеры могут помочь вам опреде­ лить, можете ли вы претендовать на EIC, если у вас и у кого-то еще есть один и тот же ребенок, соответствующий критериям.

Пример 1 – Ребенок проживал с родителем и бабушкой или дедушкой. Вы и ваш двухлетний сын Джимми прожили с вашей матерью весь год. Вам 25 лет, вы не в браке, а ваш AGI составляет 9 000 долларов США. Ваш единственный доход со­ ставлял 9 000 долларов от работы с частичной занятостью. Единственный доход от работы вашей матери составлял 22

16 Глава 2 Правила для лиц, имеющих ребенка, соответствующего критериям

Публикация 596 (2025)

000 долларов США, и ее AGI – 22 000 долларов США. Отец Джимми не жил ни с вами, ни с Джимми. Специальное прави­ ло, описанное ниже для разведенных или разделенных по ре­ шению суда родителей (или родителей, которые живут отдель­ но), не применяется. Джимми является ребенком, соответствующего критериям и для вас, и для вашей матери, так как он удовлетворяет требованиям родства, возраста, ме­ ста жительства и совместной налоговой декларации как для вас, так и для вашей матери. Однако только одна из вас может учитывать его как ребенка, соответствующего критериям для EIC (и других налоговых льгот, перечисленных ранее в этой главе, на которые это лицо имеет право). Он не соответствует критериям для кого-либо еще, включая своего отца. Если вы не указываете Джимми как ребенка, соответствующего крите­ риям применительно к EIC или другим налоговым льготам, перечисленных ранее, ваша мать может указывать его как та­ кового при востребовании EIC (и любых других перечислен­ ных ранее налоговых льгот, на которые она имеет право).

Пример 2 – У родителя более высокий AGI, чем у дедушки или бабушки. Факты те же, что и в Примере 1, за исключе­ нием того, что AGI составляет 25 000 долларов США. Поскольку AGI вашей матери не выше, чем у вас, она не может указывать Джимми как ребенка, соответствующего критериям. Сделать это можете только вы.

Пример 3 – Два человека учитывают одного и того же ре­ бенка. Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что и вы, и ваша мать указываете Джимми как ребенка, соот­ ветствующего критериям. В этом случае вы, как родитель ре­ бенка, будете единственным лицом, кому разрешено указы­ вать Джимми как ребенка, соответствующего критериям для получения EIC и других налоговых льгот, перечисленных ра­ нее, на которые вы имеете право. IRS отклонит заявку вашей матери на EIC и любые другие перечисленные ранее налого­ вые льготы, востребованные на основе данных Джимми. Ва­ ша мать не может получить EIC для налогоплательщика без соответствующего критериям ребенка, потому что ее AGI со­ ставляет более 19 104 доллара.

Пример 4 – Дети, соответствующие критериям, разделены между двумя лицами. Факты те же, что и в Примере 1, за ис­ ключением того, что у вас есть еще двое детей младшего воз­ раста, которые соответствуют критериям как для вас, так и для вашей матери. Только одна из вас может указывать каждого ребенка. Однако, если AGI вашей матери выше, чем ваш, вы можете разрешить матери указывать одного или нескольких детей. Например, если вы указываете одного ребенка, ваша мать может указывать двух других.

Пример 5 – Налогоплательщик, являющийся ребенком, со­ ответствующим критериям. Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что вам 18 лет. Это означает, что для ва­ шей матери вы являетесь ребенком, соответствующим крите­ риям. Ввиду Правила 10, описанного далее, вы не можете пре­ тендовать на EIC и не можете учитывать своего сына как ребенка, соответствующего критериям. Только ваша мать мо­ жет учитывать Джимми как ребенка, соответствующего крите­ риям применительно к EIC. Если ваша мать соответствует всем другим требованиям для подачи заявления на EIC, и вы не указываете Джимми как ребенка, соответствующего крите­ риям для каких-либо других налоговых льгот, перечисленных

ранее, ваша мать может указывать и вас, и Джимми как даю­ щих право на EIC.

Пример 6 – Дедушка или бабушка со слишком большим трудовым доходом, чтобы претендовать на EIC. Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что ваша мать зара­ ботала 50 000 долларов США на своей работе. Поскольку тру­ довой доход вашей матери слишком высок, чтобы она могла претендовать на EIC, только вы можете претендовать на EIC на основе данных Джимми.

Пример 7 – Родитель со слишком большим трудовым дохо­ дом, чтобы претендовать на EIC. Факты те же, что и в Приме­ ре 1, за исключением того, что вы заработали 50 000 долларов США на своей работе, а ваш AGI составляет 50 500 долларов США. Ваш заработанный доход слишком высок, чтобы вы мог­ ли претендовать на EIC. Но и ваша мать не может претендо­ вать на EIC, потому что ее AGI не выше вашего.

Пример 8 – Родители, живущие раздельно. Вы, ваш муж и ваш 10-летний сын Джоуи жили вместе до 1 августа 2025 года, когда ваш муж покинул семью. В августе и сентябре Джоуи жил с вами. Остальную часть года Джоуи жил с вашим мужем, который приходится Джоуи отцом. Джоуи, соответствует кри­ териям и для вас, и для вашего мужа, потому что он прожил с каждым из вас более полугода и потому, что он удовлетворяет требованиям родства, возраста и совместной налоговой де­ кларации для вас обоих. В конце года вы и ваш муж все еще не были разведены, разделены по решению суда или разде­ лены в соответствии с письменным соглашением о раздель­ ном проживании, поэтому Особое правило для разведенных или разделенных по решению суда родителей (или родите­ лей, которые живут отдельно), не применяется.

Вы и ваш муж подаете отдельные налоговые декларации. Ваш муж соглашается позволить вам указать Джоуи как ребен­ ка, соответствующего критериям. Это означает, что если ваш муж не указывает Джоуи как ребенка, соответствующего кри­ териям для какой-либо из налоговых льгот, перечисленных ранее, вы можете указать его как такового для получения лю­ бых налоговых льгот, перечисленных ранее, на которые вы имеете право. Тем не менее вы не можете получить EIC, пото­ му что вы и ваш муж не жили раздельно в течение последних 6 месяцев 2025 года, и, хотя вы жили раздельно в конце 2025 года, вы не разведены де-юре, в соответствии с законодатель­ ством вашего штата на основании письменного соглашения о раздельном проживании или постановления о содержании, выплачиваемом супругу или супруге после заключения юри­ дического соглашения о раздельном проживании. Следова­ тельно, вы не соответствуете требованиям для получения EIC для определенной категории супругов, проживающих отдель­ но в случае неподачи ими совместной налоговой декларации. См. Правило 3. Вы также не можете получить налоговый зачет за расходы по уходу за детьми и иждивенцами, потому что ваш налоговый статус – лицо, состоящее в браке и подающее отдельную налоговую декларацию, и вы и ваш муж не жили раздельно в течение последних 6 месяцев 2025 года. См. Пуб­ ликацию № 503.

Пример 9 – Родители, проживающие раздельно, указывают одного и того же ребенка. Факты те же, что и в примере 8, за исключением того, что и вы, и ваш муж указываете Джоуи как ребенка, соответствующего критериям. В этом случае только

Публикация 596 (2025) Глава 2 Правила для лиц, имеющих ребенка, соответствующего критериям

17

вашему мужу будет разрешено указать Джоуи как ребенка, со­ ответствующего критериям. Это происходит потому, что в те­ чение 2025 года мальчик прожил с ним дольше, чем с вами. Вы не можете востребовать EIC, так как ваш налоговый статус

• лицо, состоящее в браке и подающее отдельную налоговую декларацию. При этом, налоговый статус вашего мужа – также лицо, состоящее в браке и подающее отдельную налоговую декларацию, следовательно, он не может востребовать EIC, так как вы и ваш муж не жили раздельно в течение последних 6 месяцев 2025 года, и вы не разведены де-юре, в соответ­ ствии с законодательством вашего штата на основании пись­ менного соглашения о раздельном проживании или постано­ вления о содержании, выплачиваемом супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании. Следовательно, ваш муж не соответствует требо­ ваниям для получения EIC в качестве супруга, проживающего отдельно и не подающего совместную налоговую деклара­ цию. См. Правило 3. Ваш муж также не можете получить нало­ говый зачет за расходы по уходу за детьми и иждивенцами, потому что его налоговый статус – лицо, состоящее в браке и подающее отдельную налоговую декларацию, и вы и ваш муж не жили раздельно в течение последних 6 месяцев 2025 года. См. Публикацию № 503.

Пример 10 – Родители, не состоящие в браке. Вы, ваш 5-летний сын, и отец вашего сына прожили вместе весь год. Вы не состоите в браке с отцом вашего сына. Ваш сын соответ­ ствует критериям как для вас, так и для своего отца, потому что он отвечает требованиям родства, возраста, места житель­ ства и совместной налоговой декларации как для вас, так и для своего отца. Ваш заработанный доход и AGI составляют 12 000 долларов США, а заработанный доход отца вашего сына и его AGI – 14 000 долларов США. Ни у кого из вас не было дру­ гого дохода. Отец вашего сына не указывает ребенка как соот­ ветствующего критериям, а разрешает это сделать вам. Это оз­ начает, что вы можете указать ребенка с целью получения EIC и любых других налоговых льгот, перечисленных выше, на ко­ торые вы претендуете.

Пример 11 – Не состоящие в браке родители указывают од­ ного и того же ребенка. Факты те же, что и в примере 10, за исключением того, что и вы, и отец вашего сына указываете своего сына как ребенка, соответствующего критериям. В этом случае только отцу вашего сына будет разрешено указать его как ребенка, соответствующего критериям, так как AGI отца, составляющий 14 000 долларов США, превышает ваш AGI, со­ ставлящий 12 000 долларов США. Вы можете подать заявку на EIC без ребенка, соответствующего критериям.

Пример 12 – Ребенок не жил с родителями. Вы и ваша се­ милетняя племянница, ребенок вашей сестры, прожили с ва­ шей матерью весь год. Вам 25 лет, а ваш AGI составляет 9 300 долларов США. Единственный источник вашего дохода – рабо­ та на неполный рабочий день. AGI вашей матери составляет 15 000 долларов. Единственный источник вашего дохода – ее работа. Родители вашей племянницы подают совместную на­ логовую декларацию, их AGI составляет менее 9 000 долларов, и они не живут с вами или с их ребенком. Ваша племянница является ребенком, соответствующим критериям как для вас, так и для вашей матери, потому что она отвечает требованиям родства, возраста, места жительства и совместной налоговой декларации как для вас, так и для вашей матери. Однако

только ваша мать может указать ее как ребенка, соответствую­ щего критериям, так как AGI вашей матери, составляющий 15 000 долларов, превышает ваш AGI, составляющий 9 300 дол­ ларов.

Особое правило для разведенных или разделенных по реше­ нию суда родителей (или родителей, которые живут отдель­ но). Ребенок будет считаться соответствующим критериям для его или ее родителя, не являющегося опекуном, если все следующие утверждения верны.

1. Родители:

a. Разведены или проживают раздельно по решению су­

да о расторжении брака или содержании, назначае­ мым при проживании раздельно;

b. Проживают раздельно в соответствии с письменным

соглашением о раздельном проживании; или

c. В течение последних 6 месяцев 2025 года все время

жили раздельно, независимо от того, состояли они в браке или нет.

2. Ребенок получил от родителей более половины своего го­ дового обеспечения.

3. Ребенок находится на попечении одного или обоих роди­ телей более половины 2025 года.

4. Любое из следующих утверждений верно.

a. Родитель-опекун подписывает Форму 8332 или анало­

гичное заявление о том, что он или она не будет ука­ зывать ребенка как иждивенца в течение года, а ро­ дитель, не являющийся опекуном, прикрепляет форму или заявление к своей налоговой декларации. Если решение о расторжении брака или соглашение о раздельном проживании вступили в силу после 1984 г. и до 2009 г., родитель, не являющийся опекуном, может прикрепить определенные страницы из реше­ ния или соглашения вместо Формы 8332.

b. Решение о расторжении брака, содержании, назна­

чаемом при проживании раздельно, или письменном соглашении о раздельном проживании, выданное до 1985 года, которое действительно в 2025 году, предус­ матривает, что родитель, не являющийся опекуном, может указывать ребенка как иждивенца, и предоста­ вляет не менее 600 долларов на содержание ребенка в течение 2025 года.

Подробности см. в Публикации № 501. Если в соответствии с этим особым правилом для детей разведенных или разделен­ ных по решению суда родителей (или родителей, которые проживают отдельно) ребенок учитывается как соответствую­ щий критериям для родителя, не являющегося опекуном, то только родитель, не являющийся опекуном, может претендо­ вать на налоговый зачет за ребенка или зачет за других ижди­ венцев ребенка. Однако только родитель-опекун, если он имеет на это право, или другой правомочный налогоплатель­ щик может указывать ребенка как ребенка, соответствующего критериям применительно к EIC. Подробности и примеры см. в разделе «Применение принципов разрешения конфликтов к разведенным или разделенным по решению суда родителям (или родителям, которые живут отдельно)» в Публикации № 501.

18 Глава 2 Правила для лиц, имеющих ребенка, соответствующего критериям

Публикация 596 (2025)

Вы являетесь ребенком, соответствующим критериям, для другого налогоплательщика (например, вашего родителя, опекуна или приемного родителя), если все следующие утвер­ ждения верны.

1. Вы сын, дочь, пасынок, приемный ребенок этого лица или потомок любого из них. Либо вы брат, сестра, едино­ утробный брат, единоутробная сестра, сводный брат, сводная сестра или потомок любого из них.

2. Вы были:

a. Младше 19 лет на конец года и младше, чем это лицо

(или его (ее) супруги(-а), если это лицо подает сов­ местную налоговую декларацию);

b. Младше 24 лет на конец года; студентом, проходящим

обучение по программе полной занятости (full-time) и младше, чем это лицо (или его (ее) супруги(-а), если это лицо подает совместную налоговую декларацию); или

c. Необратимо и полностью нетрудоспособны, незави­

симо от возраста.

3. Вы проживали с этим человеком в США больше полугода.

4. Вы не подаете совместную налоговую декларацию за год (или подаете совместную налоговую декларацию только для востребования возврата удержанного подоходного налога или расчетной суммы уплаченного налога).

Для подробностей о соответствии ребенка установленным требованиям см. Правило 8.

Если вы являетесь соответствующим критериям ребенком для другого налогоплательщика, вы не можете претендовать на EIC. Это верно даже в том случае, если лицо, для которого вы являетесь ребенком, соответствующим критериям, не пре­ тендует на EIC или не соответствует всем правилам для получения EIC. Отметьте квадратик в строке 27c (Форма 1040 или Форма 1040-SR).

Пример. Вы с дочерью прожили с вашей мамой весь год. Вам 22 года, вы не замужем и посещали профессиональное училище по очной форме обучения (full time). Вы работали неполный рабочий день и заработали 5 700 долларов. У вас не было другого дохода. Поскольку вы овтечаете требованиям родства, возраста, места жительства и совместной налоговой декларации, для своей матери вы являетесь ребенком, соот­ ветствующим критериям. Она может востребовать EIC, если соответствует всем остальным требованиям. Поскольку вы являетесь соответствующим критериям ребенком для своей матери, вы не можете востребовать EIC. Это верно, даже если ваша мать не может востребовать EIC или не делает этого.

Ребенок лица не обязан подавать налоговую декларацию. Вы не соответствуете критериям как ребенок для другого на­ логоплательщика (и, следовательно, можете претендовать на EIC), если лицо, для которого вы отвечаете требованиям род­ ства, возраста, места жительства и совместной налоговой де­ кларации, не обязано подавать налоговую декларацию и ли­ бо:

• Не подает налоговую декларацию о доходах, либо

• Подает налоговую декларацию только для получения воз­ врата удержанного подоходного налога или уплаченной суммы расчетного налога.

Пример 1 – Налоговая декларация не требуется. Факты те же, что и в последнем примере, за исключением того, что у вашей матери не было валового дохода, она не обязана пода­ вать налоговую декларацию за 2025 год и не подает ее. В ито­ ге вы не являетесь соответствующим критериям ребенком для своей матери. Вы можете востребовать EIC, если вы соответ­ ствуете всем остальным требованиям для этого.

Пример 2 – Налоговая декларация подана для возврата удержанного налога. Факты те же, что и в Примере 1, за ис­ ключением того, что ваша мать получала оклад в размере 1 500 долларов, и из ее оклада удерживался подоходный налог. Она подает налоговую декларацию только для того, чтобы по­ лучить возврат удержанного подоходного налога, и не претен­ дует на EIC или каких-либо другие налоговые льготы или вы­ четы. В итоге вы не являетесь соответствующим критериям ребенком для своей матери. Вы можете востребовать EIC, если вы соответствуете всем остальным требованиям для это­ го.

Пример 3 – Налоговая декларация для получения EIC. Факты те же, что и в Примере 2, за исключением того, что ва­ ша мать востребовала EIC в своей налоговой декларации. По­ скольку она подала налоговую декларацию, чтобы получить EIC, она не подает ее только для получения возврата удержан­ ного подоходного налога. В итоге вы являетесь соответствую­ щим критериям ребенком для своей матери. Вы не можете востребовать EIC.

Эта глава предназначена для лиц, не имеющих ребенка, соот­ ветствующего критериям, и выполнивших все правила, изло­ женных в главе 1. Здесь рассматриваются правила с 11 по 14. Вы должны соответствовать всем четырем из этих правил, в дополнение к правилам, изложенным в главах 1 и 4, чтобы иметь право на получение EIC без ребенка, соответствующего

Публикация 596 (2025) Глава 3 Правила для случаев, если у вас нет ребенка,

соответствующего критериям

19

критериям. Если вы соответствуете всем требованиям правил главы 1 и этой главы, прочтите главу 4, чтобы узнать, что де­ лать дальше.

Если у вас есть ребенок, соответствующий критериям. Если вы отвечаете требованиям, указанным в Правиле 8, то счи­ тается, что у вас есть ребенок, соответствующий критериям. Если вы отвечаете требованиям, указанным в Правиле 8 и не претендуете на EIC с ребенком, соответствующим критериям, вы можете востребовать EIC и без такого ребенка.

Если ваш ребенок соответствует критериям, но также

TIP может считаться соответствующим критериям ребен­

ком другого лица, только одно из лиц может указать данного ребенка, чтобы востребовать EIC. Если другое лицо может указать ребенка в соответствии с принципами разреше­ ния конфликтов, вы не можете востребовать EIC, указывая это­ го же ребенка. В такой ситуации вы либо указываете другого ребенка, также соответствующего критериям, либо востребуете EIC без ребенка.

Вы должны быть не младше 25 лет и не старше 65 лет на ко­ нец 2025 года. Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, либо вы, либо ваш супруг должны быть не млад­ ше 25 лет и не старше 65 лет на конец 2025 года. При этом не­ важно, какой из супругов соответствует требованию к возра­ сту.

Вы отвечаете требованию к возрасту, если вы родились по­ сле 31 декабря 1960 года и до 2 января 2001 года. Если вы со­ стоите в браке и подаете совместную декларацию, вы отвечае­ те требованию к возрасту, если вы или ваш супруг родились после 31 декабря 1960 года и до 2 января 2001 года.

Если ни вы, ни ваш супруг/супруга не отвечаете требова­ нию к возрасту, вы не можете претендовать на EIC. Отметьте квадратик в строке 27c (Форма 1040 или Форма 1040-SR).

Пример 1. Вам 28 лет, и вы не состоите в браке. Вы отве­ чаете требованию к возрасту.

Пример 2 — Супруг(-а) соответствует возрастному крите­ рию. Вы состоите в браке и подаете совместную декларацию. Вам 23 года, а вашему(-ей) супругу(-е) 27 лет. Вы отвечаете требованию к возрасту, поскольку ваш супруг не младше 25 лет, но младше 65 лет.

Смерть супруга. Если вы подаете совместную декларацию с супругом(-ой), умершим в 2025 году, вы отвечаете требова­ нию к возрасту, если вы не младше 25 лет, но младше 65 лет на конец 2025 года, или ваш супруг был не младше 25 лет, но младше 65 лет на момент смерти.

Считается, что ваш(-а) супруг(-а) достиг(-ла) возраста 25 лет за день до своего 25-летия. Однако правило о достижении 65-летнего возраста отличается: ваш(-а) супруг(-а) достигает возраста 65 лет в день своего 65-летия.

Даже если ваш(-а) супруг(-а) родился(-ась) до 2 января 2001 года, он(-а) не считается достигшим(-ей) возраста 25 лет на

конец 2025 года, если только на момент смерти ему(-ей) не было 25 лет.

Пример 1. Вы состоите в браке и подаете совместную де­ кларацию, включающую и супруга(-у), умершего(-ую) в авгу­ сте 2025 года. Вам 67 лет. Вашему(-ей) супругу(-е) исполнилось бы 65 лет в ноябре 2025 года. Поскольку на момент смерти ва­ шему(-ей) супругу(-е) не исполнилось 65 лет, вы отвечаете тре­ бованию к возрасту.

Пример 2. Ваш супруг родился 14 февраля 2000 года и умер 13 февраля 2025 года. Ваш(-а) супруг(-а) считается до­ стигшим(-ей) возраста 25 лет на момент смерти. Однако если ваш(-а) супруг(-а) умер(-ла) 12 февраля 2025 года, он/она не считается достигшим(-ей) возраста 25 лет на момент смерти, и он/она не в категории «не младше 25 лет» на конец 2025 года.

Смерть налогоплательщика. Налогоплательщик, умерший в 2025 году, отвечает требованию к возрасту, если на момент смерти он был не младше 25 лет, но младше 65 лет.

Считается, что налогоплательщик достиг возраста 25 лет за день до своего 25-летия. Однако правило о достижении 65-летнего возраста отличается: налогоплательщик считается достигшим возраста 65 лет в день своего 65-летия.

Даже если налогоплательщик родился до 2 января 2001 го­ да, он не считается достигшим возраста 25 лет на конец 2025 года, если только на момент смерти ему не было 25 лет.

Если вы не подаете совместную налоговую декларацию, вы выполняете данное правило, если вы не отметили квадратик в строке 12a, рядом со словами «Someone can claim you as a dependent» («Другое лицо может заявить вас в качестве свое­ го иждивенца»).

Если вы подаете совместную налоговую декларацию, вы выполняете данное правило, если вы не отметили квадратик рядом со словами «Someone can claim you as a dependent» («Другое лицо может заявить вас в качестве своего иждивен­ ца») или квадратик рядом со словами «Someone can claim your spouse as a dependent» («Другое лицо может заявить вашего супруга в качестве своего иждивенца»).

Если вы не знаете, может ли другое лицо заявить вас в ка­ честве своего иждивенца, см. Публикацию № 501, где перечи­ слены правила для заявления иждивенца.

Если другое лицо может указать вас как иждивенца в своей декларации, но не делает этого, вы все равно не сможете пре­ тендовать на зачет, если только тот, кто может указать вас в своей декларации, не обязан ее подавать и не делает этого или подает декларацию только для того, чтобы востребовать возврат удержанного подоходного налога или уплаченного расчетного налога.

Пример 1. В 2025 году вам было 25 лет, вы были не жена­ ты/не замужем и жили в доме вместе со своими родителями. Вы работали и не являлись студентом. Вы заработали 7 500 долларов США. Ваши родители не могут заявить вас в качестве иждивенца. При подаче налоговой декларации вы

20 Глава 3 Правила для случаев, если у вас нет ребенка,

соответствующего критериям

Публикация 596 (2025)

не отмечаете клетку «Someone can claim you as a dependent» («Другое лицо может заявить вас в качестве своего иждивен­ ца»). В результате вы выполняете данное правило. Вы можете получить EIC, если выполните все остальные требования.

Пример 2. Факты те же, что и в Примере 1, за исключе­ нием того, что вы зарабатывали 2 000 долларов США. Ваши родители могут заявить вас в качестве иждивенца, но не де­ лают этого. В результате вы не выполняете данное правило. Вы не можете востребовать EIC, поскольку ваши родители могли бы заявить вас в качестве иждивенца.

Совместная налоговая декларация. Как правило, другое лицо не может заявить вас в качестве своего иждивенца, если вы женаты/замужем и подаете совместную налоговую деклара­ цию.

Однако, если вы и ваш супруг подаете совместную налого­ вую декларацию только для получения возврата подоходного налога, удержанного из заработной платы, или уплаченного расчетного налога, другое лицо может заявить вас в качестве своего иждивенца. Тем не менее, если вы подаете заявку на EIC по совместной налоговой декларации, другое лицо не мо­ жет заявить ни вас, ни вашего супруга в качестве своего ижди­ венца.

Пример 1—Подача налоговой декларации для получения возврата налога, удержанного из заработной платы. Вам 26 лет. Вы и ваша жена проживаете с вашими родителями и по­ лучаете сдельную заработную плату в размере 800 долларов США от неполной занятости. Других доходов у вас нет. Ни вам, ни вашей жене не требуется подавать налоговую декларацию. У вас нет детей. Из вашей заработной платы были удержаны налоги, поэтому вы подаете совместную налоговую деклара­ цию только для получения возврата налогов, удержанных из вашей заработной платы. Вашим родителям не запрещено за­ явить вас в качестве своего иждивенца, только потому что вы подали совместную налоговую декларацию.

Пример 2—Подача налоговой декларации для получения EIC. Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что из вашей заработной платы не удерживаются никакие на­ логи. Также вам и вашей жене не требуется подавать налого­ вую декларацию, но вы подаете совместную налоговую декла­ рацию для получения EIC в размере 63 долларов США и получаете его. Поскольку вы подаете налоговую декларацию для получения EIC, а не для получения возврата подоходного налога, удержанного из вашей заработной платы, или упла­ ченного расчетного налога, ваши родители не могут заявить вас или вашу жену в качестве иждивенца.

Вы являетесь соответствующим критериям ребенком другого налогоплательщика (вашего родителя, опекуна, приемного

родителя и т.д.), если все из следующих утверждений для вас верны.

1. Вы сын, дочь, пасынок или падчерица, приемный ребе­ нок или потомком любого из них. Либо вы брат, сестра, сводный брат, сводная сестра, единоутробный брат, еди­ ноутробная сестра или потомок любого из них.

2. Вы были:

a. На конец года младше 19 лет и младше данного лица

(или супруга данного лица, если оно подает совмест­ ную налоговую декларацию);

b. На конец года младше 24 лет, студентом, проходящим

обучение по программе полной занятости (full-time) и младше данного лица (или супруга данного лица, если оно подает совместную налоговую декларацию); или

c. Необратимо и полностью нетрудоспособны, незави­

симо от возраста.

3. Вы проживали вместе с данным лицом в США более полу­ года.

4. Вы не подаете совместную налоговую декларацию за те­ кущий год (или подаете совместную налоговую деклара­ цию только с целью востребовать возврат подоходного налога, удержанного из заработной платы, или уплачен­ ного расчетного налога).

Подробнее о соответствии ребенка установленным требова­ ниям см. Правило 8.

Если вы являетесь соответствующим критериям ребенком другого налогоплательщика, вы не можете претендовать на EIC. Данное ограничение действует даже в том случае, если лицо, для которого вы являетесь соответствующим критериям ребенком, не подает заявку на EIC или не выполняет все пра­ вила для получения EIC. Отметьте квадратик в строке 27c (Форма 1040 или Форма 1040-SR).

Пример. Весь год вы проживали со своей матерью. Вам 26 лет, вы не женаты/не замужем и являетесь постоянно и полно­ стью нетрудоспособным. Единственным источником вашего дохода была работа в центре обслуживания, куда вы приходи­ ли три дня в неделю и отвечали на телефонные звонки. За год вы заработали 5 000 долларов США и обеспечили более поло­ вины своего содержания. Поскольку вы отвечаете требова­ ниям к степени родства, возрасту, месту жительства и совмест­ ной налоговой декларации, вы являетесь соответствующим критериям ребенком для своей матери в целях получения EIC при условии выполнения всех остальных требований. Вы са­ ми не можете востребовать EIC, так как вы являетесь соответ­ ствующим критериям ребенком для своей матери. Данное ог­ раничение действует, даже если ваша мать не может востребовать EIC или не делает этого.

Совместная налоговая декларация. Как правило, вы не мо­ жете быть соответствующим критериям ребенком другого на­ логоплательщика, если вы женаты/замужем и подаете сов­ местную налоговую декларацию.

Однако, если вы и ваш супруг подаете совместную налого­ вую декларацию только для получения возврата подоходного налога, удержанного из заработной платы, или уплаченного

Публикация 596 (2025) Глава 3 Правила для случаев, если у вас нет ребенка,

соответствующего критериям

21

расчетного налога, вы можете быть соответствующим крите­ риям ребенком другого налогоплательщика. Тем не менее, если вы востребуете EIC в совместной налоговой декларации, ни вы, ни ваш супруг не можете быть соответствующим крите­ риям ребенком другого налогоплательщика.

Ребенок лица, которому не требуется подавать налоговую де­ кларацию. Вы не являетесь соответствующим критериям ре­ бенком другого налогоплательщика (в связи с чем можете претендовать на EIC), если лицо, в отношении которого вы от­ вечаете требованиям родства, возраста, места жительства и совместной налоговой декларации, не обязано подавать на­ логовую декларацию, и либо

• не подает декларацию за подоходный налог, либо

• подает налоговую декларацию только для получения воз­ врата подоходного налога, удержанного из заработной платы, или уплаченного расчетного налога.

Пример 1—Налоговая декларация не требуется. Весь год вы прожили со своим отцом. Вам 27 лет, вы не женаты/не за­ мужем, являетесь постоянно и полностью нетрудоспособным и заработали 13 000 долларов США. У вас нет других доходов, нет детей, вы самостоятельно обеспечили более половины своего содержания. У вашего отца не было валового дохода, ему не требуется подавать налоговую декларацию за 2025 год, поэтому он ее не подает. В связи с этим вы не являетесь соот­ ветствующим критериям ребенком для своего отца. Вы може­ те получить EIC, если выполните все остальные требования.

Пример 2—Подача налоговой декларации для получения возврата налога, удержанного из заработной платы. Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что ваш отец получил сдельную заработную плату в размере 1 500 долла­ ров США, из которой удержали подоходный налог. Он подает налоговую декларацию только для получения возврата подо­ ходного налога, удержанного из его заработной платы, и не подает заявку на EIC или любые другие налоговые зачеты или вычеты. В связи с этим вы не являетесь соответствующим кри­ териям ребенком для своего отца. Вы можете получить EIC, если выполните все остальные требования.

Пример 3—Подача налоговой декларации для получения EIC. Факты те же, что и в Примере 2, за исключением того, что ваш отец подал налоговую декларацию с целью получения EIC. Поскольку он подал налоговую декларацию для получения EIC, он не подает налоговую декларацию толь­ ко для получения возврата подоходного налога, удержанного из его заработной платы. В связи с этим вы являетесь соответ­ ствующим критериям ребенком для своего отца. Таким образ­ ом, вы не можете получить EIC.

Ваше место жительства (и место жительства вашего супруга, в случае подачи совместной налоговой декларации) должно на­ ходиться в США более половины года.

Обязательно отметьте квадратик справа от адреса на

TIP странице 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR, под­

тверждая, что ваше основное место жительства, а также основное место жительства вашего супруга (если вы по­ даете совместную декларацию) находилось в США более поло­ вины 2025 года.

Если ваше основное место жительства не находилось в США более половины 2025 года, отметьте квадратик в строке 27c (Форма 1040 или Форма 1040-SR).

США. Данный термин обозначает 50 штатов и округ Колум­ бия. Под ним не подразумевается Пуэрто-Рико или такие тер­ ритории, находящиеся под управлением США, как Гуам.

Приют для бездомных. Ваше основное жилище может нахо­ диться в любом месте, где вы постоянно проживаете. Вам не­ обязательно иметь дом в традиционном понимании этого сло­ ва. Если на протяжении более половины года вы проживали в одном или более приютах для бездомных в США, вы выпол­ няете данное правило.

Военнослужащие, размещенные за пределами США. Приме­ нительно к EIC военнослужащие США, размещенные за пред­ елами США на продленную действительную военную службу (см. определение в главе 2), в течение срока такой службы считаются проживающими в США.

Для получения EIC вам требуется выполнить еще одно прави­ ло.

Вам необходимо знать сумму своего заработанного дохода, чтобы определить, соответствуете ли вы правилу, изложенно­ му в этой главе. Вам также необходимо знать эту сумму для расчета EIC.

Ваш заработанный доход должен составлять менее:

• 61 555 долларов США (68 675 долларов США для супруже­ ских пар, подающих совместную налоговую декларацию), если у вас есть три или более ребенка, соответствующих критериям и имеющих действительные SSN,

• 57 310 долларов США (64 430 долларов США для супруже­ ских пар, подающих совместную налоговую декларацию), если у вас есть два ребенка, соответствующих критериям и имеющих действительные SSN,

• 50 434 доллара США (57 554 доллара США для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию), если

22 Глава 4 Расчет и востребование EIC Публикация 596 (2025)

у вас есть один ребенок, соответствующий критериям и имеющий действительный SSN, или

• 19 104 доллара США (26 214 долларов США для супруже­ ских пар, подающих совместную налоговую декларацию), если у вас нет ребенка, соответствующего критериям и имеющего действительный SSN.

Заработанный доход

Как правило, заработанный доход - это сдельная заработная плата, заработная плата, чаевые, иная оплата труда наемного работника, подлежащая удержанию налогов, а также чистая прибыль от деятельности самостоятельно занятого лица. Оплата труда наемного работника является заработанным до­ ходом, только если облагается налогом. Оплата труда наемно­ го работника, не облагаемая налогом, например, доплаты за иждивенцев и доплаты за усыновление приемного ребенка, не является заработанным доходом. Однако существует ис­ ключение для не облагаемой налогом денежной надбавки за участие в боевых действиях: ее можно включить в заработан­ ный доход. Для более подробной информации о заработан­ ном доходе см. Правило 7 в главе 1.

Расчет заработанного дохода. Если вы являетесь индиви­ дуальным предпринимателем, законным штатным сотрудни­ ком или священнослужителем или наемным сотрудником в церкви и подаете Приложение SE (Форма 1040), рассчитайте свой заработанный доход, используя рабочий лист в Шаге 5 инструкций к Форме 1040 для строки 27a, а затем заполните Часть 4 рабочей ведомости EIC в инструкциях к Форме 1040. Перед заполнением рабочей ведомости в Шаге 5 обязательно ознакомьтесь с подразделом «Священнослужители» или «На­ емные сотрудники в церкви», если таковые к вам относятся.

Священнослужители. Если вы являетесь священнослужи­ телем и подаете Приложение SE, а сумма, указанная в строке 2 данного Приложения, включает в себя сумму, о которой был подан отчет по Форме 1040 или Форме 1040-SR в строке 1z, вычтите такую сумму из суммы, указанной в строке 1z Формы 1040 или Форме 1040-SR, и введите результат в строке 1 в та­ блице в Шаге 5 инструкций к строке 27a Формы 1040. Отметь­ те квадратик «Clergy filing Schedule SE» («Священнослужитель, подающий Приложение SE») в строке 27b (Форма 1040 или Форма 1040-SR).

Наемные сотрудники в церкви. Наемный сотрудник в цер­ кви - это наемный сотрудник (кроме проповедника или члена религиозного ордена), работающий в церкви или в организа­ ции, подотчетной церкви и соответствующей критериям, кото­ рый не должен платить налоги в фонды социального обеспе­ чения и медицинской помощи нуждающимся гражданам Medicaid. Если вы получали сдельную заработную плату в ка­ честве наемного сотрудника в церкви и включили любую сум­ му в строке 5a Приложения SE и в строке 1a Формы 1040, вы­ чтите данную сумму из суммы, указанной в строке 1a Формы 1040 или Формы 1040-SR, и введите результат в строке 1a ра­ бочего листа в Шаге 5 инструкций к строке 27a Формы 1040.

Освобождаемые от налогов выплаты за услуги по уходу за участниками программы Medicaid. При заполнении рабочего листа в Шаге 5 инструкции к Форме 1040, строка 27a, введите вышеупомянутые выплаты программы Medicaid, которые вы

исключили из дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8s. В случае, если вы включаете эти суммы в заработанный до­ ход, введите -0-. Для более подробной информации об этих выплатах см. Публикацию № 525.

Ваши освобождаемые от налогов выплаты за услуги

TIP по уходу за участниками программы Medicaid, воз­

можно, были помечены в вашей(их) форме(ах) W-2, графа 12, кодом II.

Если в течение года вы и ваш супруг получали выпла­

TIP ты за услуги по уходу за участниками программы

Medicaid, у вас есь выбор относительно включения всей суммы выплат в заработанный доход. Если вы подаете совместную декларацию, укажите только ту сумму выплат, ко­ торую вы не хотите включать в заработанный доход. Чтобы включить все необлагаемые налогом суммы выплат в доход, введите -0-.

Не облагаемая налогом денежная надбавка за участие в боевых действиях. Для получения EIC вы можете включить не облагаемую налогом денежную надбавку за участие в бое­ вых действиях в свой заработанный доход. В таком случае вы должны включить в свой заработанный доход всю получен­ ную вами сумму надбавки.

Если вы подаете совместную налоговую декларацию, при этом и вы, и ваш супруг получали не облагаемую налогом де­ нежную надбавку за участие в боевых действиях, каждый из вас может сделать свой выбор в данной ситуации. То есть, если один из вас включит такие выплаты в заработанный до­ ход, другой может поступить так же, но это необязательно.

Сумма полученной вами не облагаемой налогом денежной надбавки за участие в боевых действиях, должна быть указана в Форме W-2 в клетке 12 под кодовым обозначением «Q».

Из-за включения надбавки сумма EIC может как увеличить­ ся, так и снизиться. Перед тем, как принять решение о вклю­ чении данной надбавки в заработанный доход, рассчитайте сумму налогового зачета с выплатами и без выплат. От итого­ вой суммы вашего заработанного дохода, статуса и количе­ ства детей, соответствующих критериям, зависит увеличение или снижение суммы EIC. Если ваш заработанный доход без надбавки меньше, чем сумма, соответствующая числу ваших детей и указанная ниже, возможно, вам будет выгоднее вклю­ чить сумму надбавки в заработанный доход. Чтобы сравнить результаты, рассчитайте налоговый зачет для обоих случаев. Если ваш заработанный доход без выплат военнослужащим равен или превышает данные суммы, включать надбавку в за­ работанный доход вам будет невыгодно.

• 8 490 долларов США, если у вас нет детей, имеющих действительные SSN.

• 12 730 долларов США, если у вас есть один ребенок, имеющий действительный SSN.

• 17 880 долларов США, если у вас есть двое или более де­ тей, имеющих действительные SSN.

Если вы решите использовать необлагаемую налогом

при расчете EIC, укажите эту сумму в строка 1i Формы 1040 или Формы 1040-SR.

Публикация 596 (2025) Глава 4 Расчет и востребование EIC 23

Если вы будете следовать инструкциям для строки 27a в ин­ струкциях к Форме 1040, IRS рассчитает ваш EIC.

Пожалуйста, не просите IRS рассчитать ваш EIC, если

зачет вы должны выполнить Правило 15, указанное в настоящей главе, а также правила, перечисленные в главе 1 и (на выбор) в главе 2 или в главе 3, в зависимости от вашей си­ туации. Если ваш налоговый зачет за любой год после 1996 го­ да был сокращен или аннулирован, вам может потребоваться также выполнить правила, перечисленные в главе 5.

Для самостоятельного расчета EIC используйте рабочий лист EIC в инструкциях к Форме 1040. Если у вас есть ребенок, соот­ ветствующий критериям, заполните Приложение EIC (описан далее в настоящей главе) и приложите его к налоговой декла­ рации.

Если вы хотите получить расчет EIC, выполненный IRS, см. раздел «IRS рассчитает EIC за вас» выше.

Особые инструкции—рабочие листы EIC

Для расчета суммы EIC вам необходимо выбрать рабочий лист A EIC или рабочий лист B EIC. В настоящем разделе содержатся советы по использованию данных рабочих таблиц и о том, как указывать EIC в налоговой декларации.

Рабочий лист A EIC. Если в любой период 2025 года вы не являлись самостоятельно занятым лицом и не являетесь свя­ щеннослужителем, наемным сотрудником в церкви, подаю­ щим Приложение SE, или штатным сотрудником, подающим Приложение C, вам необходимо использовать рабочий лист A EIC.

Рабочий лист B EIC. Если в любой период 2025 года вы явля­ лись самостоятельно занятым лицом или являетесь священно­ служителем, наемным сотрудником в церкви, подающим Приложение SE, или штатным сотрудником, подающим Приложение C, вам необходимо использовать рабочий лист B EIC. Если любое из следующих утверждений верно для вас, прочтите данный абзац и затем заполните рабочий лист B EIC.

Чистая прибыль от деятельности самостоятельно занятого лица в размере 400 долларов США или более. Если ваша чи­ стая прибыль от деятельности самостоятельно занятого лица составляет 400 долларов США или более, вам требуется пра­ вильно заполнить Приложение SE (Форма 1040) и оплатить необходимую сумму налога на самостоятельно занятых лиц. В противном случае вы можете не получить всю сумму EIC, на которую вы имеете право.

Когда необходимо использовать дополнительные способы расчета чистой прибыли? В результате использования допол­ нительных способов для расчета чистой прибыли от деятель­ ности самостоятельно занятого лица по Приложению SE вы можете получить право на EIC или увеличить его сумму. Если ваша чистая прибыль (без использования дополнительных способов) меньше 7 240 долларов США, см. более подробную информацию о дополнительных методах расчета в инструкци­ ях к Приложению SE.

Если оба супруга имеют доход от деятельности самостоя­ тельно занятого лица. Вы должны заполнить Часть 1 и Часть 2 рабочего листа B EIC, если все из следующих утверждений верны для вас.

1. Вы женаты/замужем и подаете совместную налоговую де­ кларацию с супругом.

2. И вы, и ваш супруг получаете доход от деятельности само­ стоятельно занятого лица.

3. Вы или ваш супруг подали Приложение SE, а другой из вас не подает его.

Штатные сотрудники. Штатным сотрудникам необходимо от­ читываться о сдельной заработной плате и расходах в Приложении C. Им не требуется подавать Приложение SE. Если вы являетесь штатным сотрудником, введите сумму, ука­ занную в строке 1 Приложения C, в Части 3 при заполнении рабочего листа B EIC.

Если у вас есть ребенок, соответствующий критериям, и вы по­ даете заявку на EIC, заполните Приложение EIC и приложите его к налоговой декларации. В Приложении EIC вы предоставляете IRS информацию о ваших детях, которые соот­ ветствуют критериям, в том числе их имена, возраст, номер социального обеспечения, степень родства и количество вре­ мени, которое они проживали с вами в течение года.

Если вам требуется заполнить Приложение EIC и при­

делаете, обработка вашей налоговой декларации и выплата вашего возврата займет более длительное время.

Заполните и приложите Приложение EIC к своей на­

TIP логовой декларации, даже если ваш соответствую­

щий критериям ребенок не имеет действительного SSN. Для получения информации о том, как заполнить Приложение EIC, если у вашего ребенка нет действительного SSN, см. Приложение EIC.

CAUTION

При расчете чистой прибыли от деятельности само­ стоятельно занятого лица вы должны указать все рас­ ходы, связанные с такой деятельностью.

24 Глава 4 Расчет и востребование EIC Публикация 596 (2025)

Если вы получили отказ в получении EIC за любой год

для подачи заявки на данный налоговый зачет за 2025 год вам может потребоваться заполнить дополнитель­ ную форму.

С данной главой необходимо ознакомиться тем лицам, кото­ рые получили отказ в получении EIC за любой год после 1996 года, либо тем, чья востребованная сумма была снижена IRS. Если данное утверждение верно для вас, для подачи заявки на налоговый зачет за 2025 год вам может потребоваться запол­ нить Форму 8862 «Информация для подачи заявки на некото­ рые налоговые зачеты после отказа» и приложить ее к нало­ говой декларации за 2025 год. В настоящей главе описано, в каком случае вам необходимо приложить Форму 8862 к нало­ говой декларации. Для более подробной информации см. Форму 8862 и инструкции к ней.

В настоящей главе также перечислены правила для некоторых лиц, которые не могут подать заявку на EIC на протяжении не­ скольких лет после отказа в получении EIC или снижения его суммы.

Если за любой год после 1996 года вы получили отказ в EIC или его сумма была снижена по любой причине, кроме мате­ матической или операционной ошибки, для подачи заявки на EIC вы должны приложить к следующей налоговой деклара­ ции заполненную Форму 8862. Кроме того, для получения EIC вы должны выполнить все правила, перечисленные в настоя­ щей публикации.

Исключение 1. Не подавайте Форму 8862, если любое из утверждений (1) или (2), представленных ниже, верно для вас.

1. После того как в одном из предшествующих годов вы по­ лучили отказ в получении EIC или его сумма была сниже­ на:

a. В последующем году вы подали Форму 8862, и за этот

год вашу заявку на EIC удовлетворили, и

b. Вы не получили отказ в получении EIC, или его сумма

не была снижена снова по любой причине, кроме ма­ тематической или операционной ошибки.

2. Вы подаете заявку на EIC за 2025 год без соответствующе­ го критериям ребенка, а единственной причиной отказа в получении EIC или в уменьшении суммы зачета в пред­ шествующий год стала классификация IRS ребенка, ука­ занного в Приложении EIC, как не соответствующего кри­ териям.

В любом из упомянутых случаев вы можете получить EIC без подачи Формы 8862, если вы выполните все требования для получения права на EIC.

Исключение 2. Не подавайте Форму 8862 или не подавайте заявку на EIC за:

• 2 года, следующих за окончательным решением о том, что ваша заявка на EIC была подана по халатности или из-за намеренного несоблюдения правил получения EIC, или

• 10 лет, следующих за окончательным решением о том, что ваша заявка на EIC была актом мошенничества.

Дальнейшая информация. Более подробную информацию см. в разделе «Запрещено ли вам востребовать EIC в течение нескольких лет?» в настоящей главе.

От даты, в которую вы получили отказ в EIC, и от даты, в ко­ торую вы подаете налоговую декларацию за 2025 год, зависит необходимость прикреплять Форму 8862 к налоговой декла­ рации за 2025 или последующий год. В следующих примерах продемонстрирована необходимость прикреплять Форму 8862 к налоговой декларации за 2025 или 2026 год.

Пример 1—За 2025 год требуется заполнить Форму 8862. В марте 2025 года вы подали налоговую декларацию за 2024 год и востребовали EIC, указав ребенка, соответствующего критериям. IRS поставило под сомнение ваше право на получение EIC, а вы не смогли доказать, что ребенок соответ­ ствовал критериям. В сентябре 2025 года вы получили офи­ циальное уведомление о недоимке, в котором было указано, что, если в течение 90 дней вы не подадите прошение в Нало­ говый суд, будут произведены корректировки и будет рассчи­ тана сумма налогов. В течение 90 дней вы не предпринимали никаких действий. В связи с этим в декабре 2025 года вы полу­ чили отказ в получении EIC. В таком случае для востребования EIC с ребенком, соответствующим критериям, в налоговой декларации за 2025 год вы должны заполнить и приложить к налоговой декларации Форму 8862. Однако для востребования EIC без ребенка, соответствующего критериям, в налоговой декларации за 2025 год вам не требуется пода­ вать Форму 8862.

Пример 2—За 2026 год требуется заполнить Форму 8862. Факты те же, что и в предыдущем примере, за исключением того, что вы получили официальное уведомление о недоимке в феврале 2026 года. Поскольку на момент подачи налоговой декларации за 2025 год 90-дневный период, указанный в уве­ домлении, не закончился, вам не требуется прикладывать Форму 8862 к налоговой декларации за 2025 год. Однако востребования EIC с ребенком, соответствующим критериям, за 2026 год вы должны заполнить и приложить к налоговой декларации за данный год Форму 8862. Для востребования EIC без ребенка, соответствующего критериям, за 2026 год вам не требуется подавать Форму 8862.

Исключение на случай математических или операционных ошибок. Если вы получили отказ в получении EIC в результа­ те математической или операционной ошибки, вам не тре­ буется прикреплять Форму 8862 к налоговой декларации за следующий год. Например, если ваши расчеты оказались неверны, IRS исправит ошибки. Если вы не укажете

Публикация 596 (2025) Глава 5 Отказ в получении EIC 25

правильный номер социального обеспечения, IRS может отка­ зать вам в получении EIC. Такие ошибки входят в категорию математических или операционных ошибок.

Непредставление Формы 8862. Если вам требуется прило­ жить Форму 8862 к налоговой декларации за 2025 год, а вы пытаетесь востребовать EIC без этой формы, вы автоматиче­ ски получите отказ. Отсутствие этой формы считается матема­ тической или технической ошибкой. Вам будет отказано в получении EIC без заполненной Формы 8862.

Могут потребоваться дополнительные документы. До полу­ чения запрошенного возврата, связанного с EIC, вам может потребоваться представить в IRS дополнительные документы или данные, даже если вы прикрепили к налоговой деклара­ ции правильно заполненную Форму 8862.

Если за любой год после 1996 года вы получили отказ в EIC в связи с необдуманным или намеренным несоблюдением пра­ вил получения EIC, повлекшим за собой ошибку, вы не може­ те востребовать EIC в течение следующих 2 лет. Если ошибка сделана предумышленно, вы не можете востребовать EIC в те­ чение следующих 10 лет. Дата отказа в получении EIC и дата подачи налоговой декларации за 2025 год, определяют коли­ чество лет, в течение которых вам запрещено востребовать EIC. В примерах ниже показано, в течение скольких лет вам могут запретить востребовать EIC.

Пример 3—Запрет на востребование EIC на 2 года. Вы востребовали EIC в налоговой декларации за 2024 год, кото­ рую вы подали в марте 2025 года. IRS определило, что вы не имеете права на EIC, и что данная ошибка случилась из–за ха­ латности или намеренного несоблюдения вами правил получения EIC. В сентябре 2025 года вы получили официаль­ ное уведомление о недоимке, в котором было указано, что, если в течение 90 дней вы не подадите прошение в Налого­ вый суд, будут произведены корректировки, и будет рассчита­ на сумма налогов. В течение 90 дней вы не предпринимали никаких действий. В связи с этим в декабре 2025 года вы полу­ чили отказ в получении EIC. Таким образом, вы не можете востребовать EIC за 2025 или 2026 налоговый год. Для подачи заявки на EIC за 2027 год вы должны заполнить и приложить к налоговой декларации за данный год Форму 8862.

Пример 4. Факты те же, что и в Примере 3, за исключе­ нием того, что вы получили отказ в EIC за 2024 год только по­ сле подачи налоговой декларации за 2025 год. Вы не можете востребовать EIC за 2026 или 2027 налоговый год. Для востребования EIC за 2028 год вы должны заполнить и прило­ жить к налоговой декларации за данный год Форму 8862.

Пример 5—Запрет на подачу заявки на EIC на 10 лет. Вы востребовали EIC в налоговой декларации за 2024 год, кото­ рую вы подали в феврале 2025 года. IRS определило, что вы не имеете права на EIC, и что ошибка была сделана предумы­ шленно. В сентябре 2025 года вы получили официальное уве­ домление о недоимке, в котором было указано, что, если в

течение 90 дней вы не подадите прошение в Налоговый суд, будут произведены корректировки, и будет рассчитана сумма налогов. В течение 90 дней вы не предпринимали никаких действий. В связи с этим в декабре 2025 года вы получили от­ каз в получении EIC. Вы не можете востребовать EIC за налого­ вый год с 2025 по 2034. Для востребования EIC за 2035 год вы должны заполнить Форму 8862 и приложить ее к налоговой декларации за данный год .

Если вы не согласны с окончательным решением IRS запре­ тить вам востребовать EIC в течении ряда лет и хотите обжало­ вать это решение, см. раздел «Как обжаловать решение не предоставлять зачет» инструкций к Форме 8862.

На следующих страницах представлены два подробных при­ мера (с подачей Приложении EIC и рабочего листа EIC), в ко­ торых вы можете найти ответы на свои вопросы о востребовании EIC.

Шэрон Джейми 63 года, она на пенсии. В течение года она по­ лучила выплаты из фонда социального обеспечения на сумму 7 000 долларов США и доход от частичной занятости на сумму 17 000 долларов США. Кроме того, она получила пенсию, об­ лагаемую налогами, на сумму 7 400 долларов США. У Шэрон не было других доходов. Ее скорректированный валовый до­ ход, указанный в строке 11b Формы 1040, составил 24 400 дол­ ларов США (17 000 долларов + 7 400 долларов).

Шэрон не замужем, весь год она проживала одна на терри­ тории США. Она не может быть заявлена в качестве иждивен­ ца в налоговой декларации никакого другого лица. У нее нет инвестиционного дохода и нет ребенка, соответствующего критериям.

Шэрон следует поэтапным инструкциям к Форме 1040. На Шаге 1 она обнаруживает, что, поскольку ее AGI (24 400 долла­ ров США) не меньше пороговой суммы, 19 104 доллара США, она не может получить EIC. Она заполняет остальную часть Формы 1040 и подает ее в IRS.

У Синтии и Джерри Грей двое детей: Кирк, 10 лет, и Сюзанна, 8 лет. Дети проживали с Синтией и Джерри весь 2025 год. Син­ тия получила заработную плату в размере 15 000 долларов США, а Джерри 18 030 долларов США. Семья Грей получила 525 долларов США в виде процентов на свой сберегательный счет. Других доходов в 2025 году у них не было.

26 Глава 6 Более подробные примеры Публикация 596 (2025)

Синтия и Джерри располагают Формой 1040 за 2025 год и инструкциями к ней. Они хотят узнать, имеют ли они право на получение EIC, и поэтому следуют пошаговым инструкциям для строки 27a (Форма 1040).

Шаг 1. Сумма, указанная Синтией и Джерри в строке 11b Формы 1040, составляет 33 555 долларов США. У обоих уже много лет есть действительные SSN. Они состоят в браке и со­ бираются подать совместную декларацию. Ни Синтия, ни Джерри не являются иностранцами, временно проживающи­ ми в США. Поэтому ответы на вопросы в Шаге 1 позволяют им перейти к Шагу 2.

Шаг 2. Единственный инвестиционный доход семьи Грей — это проценты в размере 525 долларов США. Эта сумма не пре­ вышает 11 950 долларов США, поэтому они отвечают «No» («Нет») на второй вопрос в Шаге 2 и переходят к Шагу 3.

Шаг 3. Их дети, Кирк и Сюзанна, отвечают требованиям род­ ства, возраста, места жительства и совместной декларации и поэтому считаются соответствующими критериям детьми Син­ тии и Джерри. Следовательно, Синтия и Джерри отвечают «Yes» («Да») на первый вопрос в Шаге 3. Кирк и Сюзанна не являются чьими-либо еще детьми, соответствующими крите­ риям. У обоих детей действительные SSN, полученные ими вскоре после рождения. Синтия и Джерри подают совместную декларацию, поэтому они отвечают «Yes» («Да») на второй во­ прос в Шаге 3. Это означает, что они могут пропустить вопро­ сы с 3 по 6 в Шаге 4 и перейти к Шагу 5.

Шаг 5. Синтия и Джерри подсчитали, что их доход составляет 33 030 долларов США — сумма их совокупной заработной платы. Это меньше, чем 64 430 долларов США, поэтому они переходят к Шагу 6, чтобы рассчитать полагающийся им за­ чет.

Шаг 6. Синтия и Джерри хотят сами рассчитать свой EIC, по­ этому они заполняют рабочий лист EIC в инструкциях к Форме 1040 (см. далее).

Заполнение рабочего листа EIC. Синтия и Джерри заполняют свой рабочий лист следующим образом.

1. Синтия и Джерри указывают свой общий заработанный доход (33 030 долларов США) в строке 1.

2. Чтобы определить размер своего вычета, они обращают­ ся к таблице EIC. Они находят свой доход в размере 33 030 в диапазоне от 33 000 долларов США до 33 050 долла­ ров США. Так как у их детей есть действительные SSN, они идут по этой линии до столбца для двух детей под катего­ рией «Супруги, подающие совместную декларацию» и на­ ходят сумму 6 614 долларов США. Они вносят 6 614 долла­ ров США в строку 2.

3. Они вносят в строку 3 свой AGI (33 555 долларов США) и видят, что он отличается от суммы в строке 1.

4. Они находят 33 555 долларов США в таблице EIC и вносят сумму 6 498 долларов США в строку 5.

5. Они вносят 6 498 долларов США в строку 6. Это меньшая из суммы по строке 2 (6 614 долларов США) и суммы по строке 5 (6 498 долларов США).

6. Семья Грей вносит 6 498 долларов США в строку 27a Фор­ мы 1040. После этого они заполняют таблицу EIC (см. ни­ же) и прилагают ее к своей декларации. Рабочий лист EIC они сохраняют у себя.

Если у вас есть вопросы по налоговой тематике, вам нужна по­ мощь в подготовке налоговой декларации, или вы хотите ска­ чать бесплатные публикации, формы или инструкции, зайдите на сайт IRS.gov, чтобы найти ресурсы, которые могут помочь вам прямо сейчас.

Налоговая реформа. Закон № 119-21, известный как «Боль­ шой прекрасный закон», включающий в себя налоговую ре­ форму, затрагивающую федеральные налоги, зачеты и выче­ ты, был принят 4 июля 2025 года. Для дополнительной и обновленной информации о том, как этот закон отразится на вас, посетите сайт IRS.gov/OBBB (Английский).

Подготовка и подача налоговой декларации. После получе­ ния всех справок о заработной плате и доходах (Формы W-2, W-2G, 1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC и т.д.), справок о компенса­ ции по безработице (по почте или в цифровом формате) или других справок о государственных выплатах (Форма 1099-G), справок о процентах, дивидендах и пенсии от банков и инве­ стиционных компаний (Форма 1099), у вас есть несколько ва­ риантов подготовки и подачи налоговой декларации. Вы мо­ жете подготовить налоговую декларацию самостоятельно, узнать, имеете ли вы право на бесплатное заполнение налого­ вой декларации, или нанять налогового специалиста для под­ готовки вашей декларации.

Бесплатные варианты подготовки налоговой декларации. Ниже перечислены варианты подготовки и подачи деклара­ ции в режиме онлайн или по месту жительства, если вы имее­ те на это право.

• Программа Free File. Эта программа позволяет вам бес­ платно подготовить и подать федеральную декларацию о доходах физических лиц, используя программное обеспе­ чение или заполняемые формы системы Free File. Однако подготовка налоговой декларации штата может быть не­ доступна в рамках системы Free File. Перейдите по ссылке

IRS.gov/FreeFile, чтобы узнать, имеете ли вы право на бес­ платную подготовку федеральной налоговой декларации в режиме онлайн, электронную подачу документов, а так­ же возможность прямого депонирования или оплаты.

• VITA. Программа оказания безвозмездной помощи по во­ просам подоходного налогообложения (VITA) предлагает бесплатную налоговую помощь людям с низким и умерен­ ным доходом, лицам с ограниченными возможностями и налогоплательщикам с ограниченным знанием англий­ ского языка, которым нужна помощь в подготовке налого­ вой декларации. Перейдите по ссылке IRS.gov/VITA, ска­ чайте бесплатное приложение IRS2Go или позвоните по телефону 800-906-9887, чтобы получить информацию о бесплатной подготовке налоговой декларации.

Публикация 596 (2025) 27

Критерии для востребования EIC

• TCE. Программа консультаций по вопросам налогообло­ жения для пожилых (TCE) предлагает бесплатную налого­ вую помощь всем налогоплательщикам, особенно тем, ко­ му 60 лет и больше. Волонтеры TCE отвечают на вопросы о пенсиях и пенсионных вопросах, характерных для пожи­ лых людей. Перейдите по ссылке IRS.gov/TCEили скачайте бесплатное приложение IRS2Go, чтобы получить инфор­ мацию о бесплатной подготовке налоговой декларации.

• MilTax. Военнослужащие американских Вооруженных сил США и отвечающие требованиям ветераны могут вос­ пользоваться программой MilTax — бесплатной налого­ вой услугой, предлагаемой Министерством обороны

Использование онлайн-инструментов для подготовки декла­ рации. Перейдите по ссылке IRS.gov/Tools для получения следующей информации.

• Инструмент "EITC Assistant"(IRS.gov/EITCAssistant) опреде­

ляет, имеете ли вы право на получение налогового выче­ та на заработанный доход (EITC).

через Military OneSource. Для дополнительной информа­ ции, пройдите по ссылке MilitaryOneSource(Английский) (MilitaryOneSource.mil/MilTax).

Кроме того, IRS предлагает бесплатные заполняемые формы, которые можно заполнить онлайн и затем подать в электронном виде независимо от дохода подающего.

28 Публикация 596 (2025)

• Онлайн-заявление на получение EIN(IRS.gov/EIN) помо­

жет вам получить идентификационный номер работода­ теля (EIN) бесплатно.

• Средство оценки удерживаемого налога(IRS.gov/W4app)

облегчает вам расчет федерального подоходного налога, который работодатель должен удержать из вашей зарпла­ ты. Узнайте, как ваше удержание влияет на возврат, полу­ чаемую зарплату или подлежащий уплате налог.

• Калькулятор вычета налога с продаж (Английский)

(IRS.gov/SalesTax (Английский)) рассчитывает сумму, на которую вы можете претендовать, если вы указываете по­ статейные вычеты в Приложении A (Форма 1040).

Ответы на ваши налоговые вопросы. На сайте IRS.gov вы можете получить актуальную информацию о теку­ щих событиях и изменениях в налоговом законода­ тельстве.

• IRS.gov/LetUsHelp: разнообразные инструменты, которые

помогут вам получить ответы на некоторые из наиболее частых налоговых вопросов.

• IRS.gov/ITA (Английский): интерактивный налоговый по­

мощник, инструмент по налоговым вопросам, задаст вам вопросы и, основываясь на внесенной вами информации, предоставит ответы по ряду налоговых вопросов.

• IRS.gov/Forms (Английский): получение налоговых форм,

инструкций и публикаций. Вы найдете подробную инфор­ мацию о последних налоговых изменениях и интерактив­ ные ссылки, которые помогут вам найти ответы на ваши вопросы.

• Возможно, вы также сможете получить доступ к информа­ ции о налогах в своем ПО для электронной подачи доку­ ментов.

Нужна помощь в подготовке налоговой декларации? Суще­ ствуют различные виды профессионалов, включая, зареги­ стрированных агентов (EA), лицензированных бухгалтеров (CPA), бухгалтеров, а также многих других лиц, не имеющих профессиональной квалификации. Если вы хотите, чтобы кто-то подготовил вашу налоговую декларацию, сделайте свой выбор обдуманно. Платный составитель налоговых деклара­ ций:

• Несет основную ответственность за точность и достовер­ ность вашей декларации,

• обязан подписать декларацию, и

• обязан включить свой индивидуальный номер составите­ ля налоговой декларации (PTIN).

Хотя специалист по подготовке налоговой деклара­

итоге именно вы несете ответственность за предоста­ вление всей информации, необходимой для того, чтобы спе­ циалист точно подготовил вашу декларацию. Тот, кому платят за подготовку налоговых деклараций для других, должен хо­ рошо разбираться в налоговых вопросах. Для получения до­ полнительной информации о том, как выбрать специалиста по подготовке налоговых деклараций, перейдите кСоветам по выбору специалиста по подготовке налоговых деклараций на сайте IRS.gov.

Работодатели могут зарегистрироваться для использования услуг Business Services Online. Служба социального обеспече­ ния (SSA) предлагает онлайн-услуги на сайте SSA.gov/employer (Английский)для быстрого, бесплатного и безопасного запол­ нения Формы W-2 в режиме онлайн для лицензированных бухгалтеров, налоговых агентов, представляющих интересы налогоплательщиков, и физических лиц, которые обрабаты­ вают Форму W-2 «Отчет о заработной плате и налогах», и Форму W-2c «Отчет о заработной плате и налогах с поправка­ ми».

Налоговый аккаунт компании. Если вы частный предприни­ матель, либо ваша компания зарегистрирована как товарище­ ство, корпорация типа «S», корпорация типа «C» или обще­ ство с ограниченной ответственностью с одним участником, вы можете просматривать свою налоговую информацию и не только, открыв налоговый аккаунт компании. Для дополни­ тельной информации пройдите по ссылке IRS.gov/ BusinessAccount.

Социальные сети IRS. Перейдите по ссылке IRS.gov/ SocialMedia (Английский), чтобы ознакомиться с различными инструментами социальных сетей, которые IRS использует для распространения актуальной информации о налоговых изме­ нениях, предупреждениях о мошенничестве, инициативах, продуктах и услугах. В IRS конфиденциальность и безопас­ ность являются наивысшим приоритетом. Мы используем эти инструменты, чтобы информировать вас. Не размещайте свой SSN или другую конфиденциальную информацию в социаль­ ных сетях. Всегда защищайте свои личные данные при ис­ пользовании любой социальной сети.

Следующие каналы IRS на YouTube предоставляют корот­ кие информативные видеоролики по различным темам, свя­ занным с налогообложением, на английском языке и амслене (ASL).

• Youtube.com/irsvideos (Английский).

• Youtube.com/irsvideosASL (Английский).

Услуги устного перевода по телефону (OPI, в соответствии с ан­ глийским акронимом). IRS предоставляет налогоплательщи­ кам, которым необходим переводчик, услугу OPI. Эта услуга доступна в центрах помощи налогоплательщикам (TAC), боль­ шинстве офисов IRS и во всех пунктах подготовки налоговых деклараций VITA/TCE. Услуга предоставляется на испанском, китайском (мандаринский и кантонский диалекты), корей­ ском, вьетнамском, русском и гаитянском креольском языках.

Телефонная линия помощи для налогоплательщиков с огра­ ниченными возможностями. Налогоплательщики, нуждаю­ щиеся в информации о доступных для них услугах, могут по­ звонить по телефону 833-690-0598. Телефонная линия помощи может отвечать на вопросы, касающиеся существующих и бу­ дущих материалов и услуг, доступных в альтернативных фор­ матах (например, шрифт Брайля, крупный шрифт, аудио и т.д.). Телефонная линия помощи не имеет доступа к вашему IRS аккаунту. Для получения помощи по налоговому законода­ тельству, возврату налогов или вопросам, связанным с aккаун­ том, перейдите по ссылке IRS.gov/LetUsHelp.

Выбор альтернативных средств общения. Форма 9000 «Вы­ бор альтернативных средств общения» или Форма 9000 (SP)

Публикация 596 (2025) 29

позволяет выбрать получение определенных видов письмен­ ной корреспонденции в следующих форматах.

• Стандартный шрифт.

• Крупный шрифт.

• Шрифт Брайля.

• Аудио (MP3).

• Обычный текстовой файл (TXT).

• Файл, подготовленный для использования шрифта Брай­ ля (BRF).

Стихийные бедствия. Для ознакомления с доступными нало­ говыми льготами на случай стихийных бедствий перейдите на страницуIRS.gov/DisasterRelief (Английский)

Получение налоговых форм и публикаций. Перейдите по ссылке на страницу IRS.gov/Forms (Английский), чтобы про­ смотреть, скачать или распечатать все формы, инструкции и публикации, которые могут вам понадобиться. Либо перейди­ те по ссылке на страницу IRS.gov/OrderForms, чтобы сделать заказ.

Формы, совместимые с мобильными устройствами. Для за­ полнения форм, совместимых с мобильными устройствами, вам необходимо открыть налоговый аккаунт IRS. Вы сможете подать форму(ы) в режиме онлайн либо, скачав и отпечатав, отправить по почте. Вам необходимо отсканировать докумен­ ты для подтверждения подачи. Для дополнительной инфор­ мации пройдите по ссылке IRS.gov/MobileFriendlyForms (Английский).

Получение налоговых публикаций и инструкций в формате электронной книги (eBook). Скачайте и просмотрите боль­ шинство налоговых публикаций и инструкций (включая ин­ струкции к Форме 1040) на мобильных устройствах в формате электронной книги (eBook), перейдя по ссылке IRS.gov/ eBooks(Английский).

Электронные книги IRS были протестированы с использованием Apple iBooks для iPad. Наши электронные книги не тестировались на других специализированных ус­ тройствах для чтения электронных книг, поэтому функции электронных книг могут работать не так, как предполагалось.

Получите доступ к своему онлайн-аккаунту (только для инди­ видуальных налогоплательщиков). Перейдите по ссылке IRS.gov/Account, чтобы получить безопасный доступ к инфор­ мации о вашем счете для уплаты федеральных налогов.

• Просмотрите суммы, подлежащей уплате и разбивку по налоговым годам.

• Ознакомьтесь с деталями соглашения об уплате или по­ дайте заявку на новый план об уплате.

• Осуществите платеж, просмотрите 5-лет историю плате­ жей и любые очередные или запланированные платежи.

• Получите онлайн-доступ к налоговым документам, вклю­ чая ключевые данные из вашей последней декларации и выписки.

• Просмотрите электронные копии некоторых уведомлений IRS.

• Одобрите или отклоните запрос на авторизацию, подан­ ный налоговым специалистом.

Получение выписки вашей декларации. Имея онлайн-ак­ каунт, вы можете получить доступ к разнообразной информа­ ции, которая поможет вам в период подачи деклараций. Вы можете получить выписку, просмотреть последнюю поданную налоговую декларацию и уточнить свой скорректированный валовой доход. Создайте или получите доступ к своему он­ лайн-аккаунту на странице IRS.gov/Account.

Онлайн-аккаунт налогового специалиста. Этот инструмент по­ зволяет вашему налоговому специалисту подать заявку на ав­ торизацию, чтобы получить доступ к вашему индивидуально­ му онлайн-аккаунту. Для дополнительной информации, перейдите по ссылке IRS.gov/TaxProAccount(Английский).

Использование метода прямого вклада. Самый безопасный и простой способ получить возврат налогов – это подать де­ кларацию в электронном виде и выбрать метод прямого вкла­ да, который обеспечивает безопасный электронный перевод вашего возврата непосредственно на ваш финансовый счет. Метод прямого вклада также исключает возможность того, что ваш чек может быть утерян, украден, уничтожен или возвра­ щен обратно в IRS. Этот метод для получения возврата ис­ пользуют восемь из десяти налогоплательщиков. Если у вас нет банковского счета, перейдите на сайт IRS.gov/DirectDeposit для получения дополнительной информации о том, где мож­ но найти банк или кредитный союз, который может открыть счет онлайн.

Куда сообщать о проблемах с хищением персональных дан­ ных, относящихся к налогам, и как их разрешать.

• Кража личных данных, связанных с налогами, происхо­ дит, когда кто-то крадет вашу личную информацию, чтобы совершить налоговое мошенничество. Ваши налоговые обязательства могут пострадать, если ваш SSN использует­ ся для подачи поддельной декларации или для получения возврата или зачета.

• IRS не обращается к налогоплательщикам по электронной почте посредством текстовых сообщений (включая сокра­ щенные ссылки), телефонных звонков или по каналам со­ циальных сетей для запроса или проверки личной или финансовой информации. Такой подход распространяется на запросы о личных идентификационных номерах (PINs), паролях или аналогичной информации касательно кредитных карт, банков или других финансовых счетов.

• Выйдете на сайт IRS.gov/IdentityTheft, основную страницу IRS, посвященную проблеме хищения данных, для инфор­ мации о хищении данных и о защите данных налогопла­ тельщиков, налоговых специалистов и предприятий. Если ваш номер социального обеспечения (SSN) был потерян или украден, или вы подозреваете, что стали жертвой свя­ занного с налогами хищением персональных данных, вы узнаете, какие шаги вы можете предпринять.

• Получитe индивидуальный номер для защиты персональ­ ных данных (IP PIN). IP PINs – это шестизначные номера, присваиваемые налогоплательщикам, с тем, чтобы не до­ пустить использования их номеров социального обеспе­ чения (SSN) для подачи поддельных федеральных

30 Публикация 596 (2025)

налоговых деклараций. Наличие IP PIN лишает кого-либо возможности подать налоговую декларацию с вашим но­ мером социального обеспечения. Для дополнительной информации, посетите сайт IRS.gov/IPPIN.

Способы проверки статуса декларации.

• Перейдите в раздел IRS.gov/Refunds.

• Загрузите официальное приложение IRS2Go на свое мо­ бильное устройство для проверки статуса возврата нало­ гов.

• Позвоните на автоматическую горячую линию налогового возврата 800-829-1954.

По декларациям, в которых востребован налоговый

ный налоговый зачет за ребенка (ACTC), IRS может предоставить возврат не ранее середины февраля. Данный срок относится ко всему возврату переплаченных налогов, а не только к части, связанной с этими зачетами.

Оплата налоговой задолженности. IRS рекомендует по воз­ можности производить оплату в электронном виде. Варианты электронной оплаты перечислены ниже. Платежи по феде­ ральной налоговой задолженности должны перечисляться в IRS в долларах США. Цифровые активы не принимаются. Пе­ рейдите на страницу IRS.gov/Payments для дополнительной информации о том, как осуществить платеж, используя один из следующих вариантов.

• Услуга IRS «Direct Pay». Вы можете уплатить налоги непос­

редственно со своего банковского счета. Этот метод бес­ платен, безопасен и не требует входа в систему. Вы може­ те изменить или отменить платеж за 2 дня до его запланированной даты.

• Дебетовая карта, кредитная карта или электронный

кошелек. Выберите утвержденную платежную систему для оплаты по Интернету или по телефону.

• Электронное снятие средств. Запланируйте оплату при по­

даче федеральной налоговой декларации с использова­ нием программного обеспечения или услуг налогового специалиста.

• Электронная система оплаты федеральных налогов. Опти­

мальный вариант для бизнеса. Необходима регистрация.

• Чек или денежный перевод. Отправьте платеж по почте

на адрес, указанный в уведомлении или инструкциях.

• Наличные. Вы можете оплатить налоги наличными в ма­

газине, участвующем в программе.

• Перевод в тот же день. Вы можете сделать перевод в тот

же день из отделения банка. Обратитесь в свое финансо­ вое учреждение, чтобы узнать о наличии услуги, ее стои­ мости и сроках.

Примечание. Для обеспечения безопасности и защиты ва­ ших электронных платежей IRS применяет новейшие техноло­ гии шифрования. Вы можете осуществлять электронные пла­ тежи в режиме онлайн, по телефону и с мобильного устройства при помощи приложения IRS2Go. Электронная оплата выполняется просто и быстро.

Что делать, если я не могу заплатить сейчас? Перейдите по ссылке IRS.gov/Payments для получения дополнительной ин­ формации о ваших возможностях.

• Подайте заявление на заключение соглашения об оплате

онлайн(IRS.gov/OPA) для погашения налоговых обяза­ тельств ежемесячными платежами, если вы не можете оплатить налоги полностью единоразовым платежом. Как только вы заполните онлайн-заявление, вы сразу же полу­ чите уведомление о том, было ли одобрено ваше заявле­ ние.

• Воспользуйтесь предложением заключить соглашение об

урегулировании налоговой задолженности (Английский), чтобы узнать, сможете ли вы урегулировать свою налого­ вую задолженность за меньшую сумму, чем полная сумма вашего долга. Для получения дополнительной информа­ ции о программе «Предложение о компромиссе» пере­ йдите по ссылке IRS.gov/OIC.

Подача налоговой декларации с внесенными поправками. Для дополнительной информации, включая обновленную, по­ сетите страницу IRS.gov/1040X.

Проверка статуса вашей налоговой декларации с внесенными поправками. Перейдите по ссылке IRS.gov/WMAR, чтобы от­ слеживать статус измененных деклараций по Форме 1040-X.

Срок между подачей вашей налоговой декларации с

шей системе может составлять до 3 недель, а ее обра­ ботка может занять до 16 недель.

Объяснение уведомления или письма, которое вы получили из IRS. Перейдите по ссылке IRS.gov/Notices, чтобы найти до­ полнительную информацию о том, как ответить на уведомле­ ние или письмо IRS.

Инструмент загрузки документов Налогового управления США. Вы можете использовать инструмент загрузки докумен­ тов, чтобы отвечать в цифровом формате на соответствующие уведомления и письма IRS, безопасно загружая необходимые документы онлайн через веб-сайт IRS.gov. Для дополнитель­ ной информации перейдите по ссылке IRS.gov/DUT (Английский).

Приложение LEP. Вы можете использовать Приложение LEP (Форма 1040) «Просьба об изменении предпочтительного языка» для заявления о своем предпочтении получать уведо­ мления, письма и другую корреспонденцию IRS на языке от­ личным от английского. Вы можете не сразу получить коррес­ понденцию на запрашиваемом языке. Взятые IRS обязательства по отношению к налогоплательщикам с ограни­ ченным знанием английского языка, являются частью много­ летнего процесса, в соответствии с которым предоставление переводов должно начаться в 2023 году. Вы будете продол­ жать получать корреспонденцию, включая уведомления и письма, на английском языке, пока они не будут переведены на предпочитаемый вами язык.

Обращение в местное отделение TAС. Помните, что ответы на многие вопросы можно получить на сайте IRS.gov, не посещая Центра оказания содействия налогоплательщикам (TAС, в со­ ответствии с английским акронимом). Перейдите на страницу

Публикация 596 (2025) 31

IRS.gov/LetUsHelp для ознакомления с вопросами, которые люди задают чаще всего. Если вам все же нужна помощь, TAC предоставляет ее, если налоговый вопрос не может быть ре­ шен онлайн или по телефону. Все TAC предоставляют услуги по предварительной записи, поэтому вы будете заранее знать, что сможете получить необходимую вам услугу без длительно­ го ожидания. Перед посещением центра перейдите по ссылке IRS.gov/TAC (Английский), чтобы найти ближайший TAC и про­ верить часы работы, доступные услуги и варианты записи на прием. Или в приложении IRS2Go на вкладке «Будь на связи» выберите опцию «Наши контакты» и нажмите «Ближайшие отделения».

———————————————————————— Ниже приведена информация сообщение для вас от Служ­ бы консультативной поддержки налогоплательщиков (TAS), независимой организации, созданной Конгрессом.

Служба консультативной поддержки налогоплательщиков (TAS)

Что такое Служба консультативной поддержки налогоплательщиков?

Служба консультативной поддержки налогоплательщиков (TAS) – это независимая организация в составе Налогового управления США (IRS), помогающая налогоплательщикам раз­ решать трудности, возникшие после обращения в IRS, предла­ гающая административные и законодательные рекомендации по предотвращению или устранению проблем и защищающая права налогоплательщиков. Мы стремимся к тому, чтобы к ка­ ждому налогоплательщику относились справедливо, и чтобы вы знали и понимали свои права в соответствии с Деклара­ цией прав налогоплательщика. Мы представляем ваши инте­ ресы перед IRS.

Как TAS может мне помочь?

TAS поможет вам решить проблемы, которые вы не смогли ре­ шить самостоятельно. Если после обращения в IRS у вас воз­ никли проблемы, всегда старайтесь их разрешить. Если вам это не удалось, обращайтесь к нам. Наши услуги бесплатны .

• TAS помогает всем налогоплательщикам (и их представи­ телям), включая физических лиц, компании и освобо­ жденные от уплаты налогов организации. Вы можете об­ ращаться в TAS, если бездействие IRS вызывает

финансовые трудности, если вы пытались разрешить с IRS свою проблему и не смогли это сделать, или если вы види­ те изъяны в работе ведомства.

• Чтобы получить помощь по основным налоговым вопро­ сам, посетите веб-сайт www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov

(Английский). Сайт может помочь вам в решении распро­ страненных налоговых вопросов и ситуаций, как напри­ мер, что делать, если вы допустили ошибку в своей декла­ рации или получили уведомление от IRS.

• TAS участвует в решении крупных (системных) проблем, затрагивающих многих налогоплательщиков. Вы можете сообщить о системных проблемах на веб-сайте

www.IRS.gov/SAMS, однако не включайте в свое сообще­ ние персональные данные.

Как я могу связаться с TAS?

У TAS есть офисы в каждом штате, в Федеральном округе Ко­ лумбия и Пуэрто-Рико. Чтобы узнать номер вашего местного консультанта:

• Перейдите по ссылке www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/

Contact-Us (Английский),

• Проверьте местный справочник, или

• Позвоните в TAS по бесплатному телефону 877-777-4778.

Какие у меня права как у налогоплательщика?

Декларация прав налогоплательщика описывает десять ос­ новных прав, регулирующих взаимоотношения налогопла­ тельщиков и IRS. Перейдите по ссылке www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Taxpayer-Rights (Английский) для дополнительной информации о ваших правах, их значе­ нии для вас и их применении к конкретным ситуациям, с кото­ рыми вы можете столкнуться. TAS сделает все, чтобы защитить права налогоплательщиков и гарантировать справедливое и беспристрастное применение налогового законодательства.

32 Публикация 596 (2025)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

(Продолжение)

Публикация 596 (2025) 33

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

(Продолжение)

34 Публикация 596 (2025)

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

(Продолжение)

Публикация 596 (2025) 35

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

(Продолжение)

36 Публикация 596 (2025)

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

(Продолжение)

Публикация 596 (2025) 37

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

• Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет не менее 19 100 долларов США, но менее 19 104 долларов США, и у вас нет детей, соответствующих критериям и имеющих действительные номера социального обеспечения, ваш зачет составляет 0 долларов США. Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет 19 104 долларов США или больше, и у вас нет детей, соответствующих критериям и имеющих действительные номера социального обеспечения, вы не можете востребовать этот зачет.

• Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет не менее 26 200 долларов США, но менее 26 214 долларов США, и у вас нет детей, соответствующих критериям и имеющих действительные номера социального обеспечения, ваш зачет составляет 1 доллар США. Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет 26 214 долларов США или больше, и у вас нет детей, соответствующих критериям и имеющих действительные номера социального обеспечения, вы не можете востребовать этот зачет.

(Продолжение)

38 Публикация 596 (2025)

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

(Продолжение)

Публикация 596 (2025) 39

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

(Продолжение)

40 Публикация 596 (2025)

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

(Продолжение)

Публикация 596 (2025) 41

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

• Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет не менее 50 400 долларов США, но менее 50 434 долларов США, и у вас один ребенок, соответствующий критериям и имеющий действительный номер социального обеспечения, ваш зачет составляет 3 доллара США. Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет 50 434 доллара США или больше, и у вас один ребенок, соответствующий критериям и имеющий действительный номер социального обеспечения, вы не можете востребовать этот зачет.

(Продолжение)

42 Публикация 596 (2025)

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

• Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет не менее 57 300 долларов США, но менее 57 310 долларов США, и у вас двое детей, соответствующих критериям и имеющих действительный номер социального обеспечения, ваш зачет составляет 1 доллар США. Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет 57 310 долларов США или больше, и у вас двое детей, соответствующих критериям и имеющих действительный номер социального обеспечения, вы не можете востребовать этот зачет.

** Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет не менее 57 550 долларов США, но менее 57 554 долларов США, и у вас один ребенок, соответствующий критериям и имеющий действительный номер социального обеспечения, ваш зачет составляет 0 доллар США. Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет 57 554 доллара США или больше, и у вас один ребенок, соответствующий критериям и имеющий действительный номер социального обеспечения, вы не можете востребовать этот зачет.

*** Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет не менее 61 550 долларов США, но менее 61 555 долларов США, и у вас трое детей, соответствующих критериям и имеющих действительный номер социального обеспечения, ваш зачет составляет 1 доллар США. Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет 61 555 долларов США или больше, и у вас трое детей, соответствующих критериям и имеющих действительный номер социального обеспечения, вы не можете востребовать этот зачет.

(Продолжение)

Публикация 596 (2025) 43

Таблица налогового зачета за заработанный доход (EIC) - Продолжение ( Предостережение. Это не налоговая сетка.)

★ Используйте этот столбец, если ваш налоговый статус Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, и вы имеете право на получение EIC.

• Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет не менее 64 400 долларов США, но менее 64 430 долларов США, и у вас двое детей, соответствующих критериям и имеющих действительный номер социального обеспечения, ваш зачет составляет 3 доллара США. Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет 64 430 долларов США или больше, и у вас двое детей, соответствующих критериям и имеющих действительный номер социального обеспечения, вы не можете востребовать этот зачет.

• Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет не менее 68 650 долларов США, но менее 68 675 долларов США, и у вас трое детей, соответствующих критериям и имеющих действительный номер социального обеспечения, ваш зачет составляет 3 доллара США. Если сумма, указанная в рабочем листе, составляет 68 675 долларов США или больше, и у вас трое детей, соответствующих критериям и имеющих действительный номер социального обеспечения, вы не можете востребовать этот зачет.

44 Публикация 596 (2025)

Чтобы помочь нам разработать более полезный индекс, пожалуйста, сообщите нам, если у вас есть Указатель идеи для индексных пунктов. Смотрите раздел «Comments and Suggestions» (Комментарии и предложения) в разделе «Introduction» (Введение), чтобы узнать, как вы можете связаться с нами.

А Алименты 10

Б Базовое суточное довольствие (BAS) 11 Без определенного места жительства 14 Бездомный 22 Более подробные примеры 26

Идентификационный номер

К Компенсационные выплаты

работникам 10

налогоплательщика для усыновленного лица (ATIN) 15 Индивидуальный идентификационный

Приложения :

номер налогоплательщика (ITIN) 6, 15 Иностранец, временно проживающий в

C 24 C-EZ 24 EIC 15 SE 23, 24 Примеры (более подробные) 26 Примечания 4 Принципы разрешения конфликтов 16 Продленная действительная военная

США 7, 27 Инструмент для определения права на

EIC 3

В Военнослужащие 14 Вооруженные силы 11, 14, 15, 22 Выплаты в связи с опекунством 10 Выплаты ветеранам 10 Выплаты находившимся в зоне боевых

М Место жительства :

Военнослужащие 22 Приют для бездомных 22 США 22 Мошенничество 25, 26

Р Рабочий лист 8, 9 Ребенок :

служба 22 Проповедник 10, 23 Проценты 10 Публикации (Смотрите Помощь по

налогам)

действий 23 Выплаты пенсионерам железной

дороги 10 Выплаты по программе консервации

Н Налог на самостоятельно занятых лиц 24 Нетрудоспособные 14 Номер социального обеспечения

(SSN) 6, 15, 26

земель (CRP) 11 Выплаты по программе социального

Похищение ребенка 14 Приемный ребенок 12, 19, 21 Ребенок, состоящий в браке 15 Рождение или смерть 14 Усыновленный ребенок 12 Ребенок, соответствующий

установленным критериям Дом 14 Постоянно и полностью

обеспечения 10

Д Довольствие военнослужащих :

Выплаты военнослужащим 11 Выплаты, не облагаемые налогом 11 Доход от деятельности самостоятельно

О Общее имущество супругов 5, 11 Основное довольствие на оплату

занятых лиц 23 Доход от дивидендов 10 Доход от инвестиционной

нетрудоспособные 14 Требования к возрасту 12 Требования к месту жительства 14 Требования к родству 12 Требования совместной налоговой

деятельности 7 Доход, не являющийся заработанным

жилья 11 Основной кормилец 5, 11, 16 Особое правило для разведенных

родителей 18 Особое правило для родителей,

доходом 10

декларации 12 Ребенок, состоящий в браке 15 Родители, разведенные или разделенные

по решению суда 15, 17, 18 Рождение ребенка 14

Е Ежегодное пособие 10

З Закон о сожителях штата Вашингтон 11 Закон о сожителях штата Калифорния 11 Закон о сожителях штата Невада 11 Законный сожитель 11 Заработанный доход 9 Заработная плата, сдельная заработная

плата, чаевые 9, 23

разделенных по решению суда 15 Отказ в получении налогового зачета за

Помощник по вопросам о EIC 3 Помощь по налогам 27 Пособие в случае забастовки 10 Пособие на ребенка 10 Пособие по безработице 10 Пособие по инвалидности 10 Постоянно и полностью

заработанный доход 25

П Пассивная экономическая

деятельность 8 Пенсия 10 Помощь (СмотритеПомощь по налогам) Помощь онлайн :

С Самостоятельно занятые лица 9, 23, 24 Самостоятельный расчет налогового

плата, чаевые 9, 23 Смерть налогоплательщика 20 Смерть ребенка 14 Смерть супруга 20 Сожитель 11 Социальные выплаты 10 Стимулирующие выплаты 11

зачета за заработанный доход 22, 24 Сверхсрочная действительная служба 14 Сдельная заработная плата, заработная

И Идентификационный номер

налогоплательщика 15 Индивидуальный

идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) 6 Номер социального обеспечения

нетрудоспособные 14 Похищение ребенка 14 Пребывание в государственном

учреждении закрытого типа 10 Приемный ребенок 12, 19, 21

Т Требования к возрасту

(Смотрите Ребенок, соответствующий установленным критериям)

(SSN) 6

Публикация 596 (2025) 45

Требования к месту жительства

8862 25

(Смотрите Ребенок, соответствующий установленным критериям) Требования к родству (Смотрите Ребенок,

Учащийся 12

Ф Формы :

1040 3, 5-7 1040X 6 2555 7 2555–EZ 7 4029 10 4361 10 4797 3 8814 3

Ч Чаевые, сдельная заработная плата,

заработная плата 9, 23 Чистая прибыль, деятельность

соответствующий установленным критериям) Требования совместной налоговой

декларации (Смотрите Ребенок, соответствующий установленным критериям)

Ш Школа 14 Штатный сотрудник 10, 23, 24

самостоятельно занятого лица 10

У Усыновленный ребенок 12

46 Публикация 596 (2025)