Federal housing law
0624 Publ 5855 (sp) (PDF)
Federal housing law as enacted — verbatim and citable.
- Edition
- 2026-10-03
- Last updated
- 2026-10-04
- Jurisdiction
- United States
Official source: IRS Forms, Instructions & Publications (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5855sp.pdf), retrieved 2026-10-03. U.S. Government work (17 U.S.C. § 105).
Descripción general: Para calificar para mayores montos de crédito o deducción de ciertos incentivos tributarios de energía limpia, los contribuyentes generalmente deben asegurarse de que los trabajadores y mecánicos empleados en la construcción, modificación, o trabajos de reparación reciben un pago no inferior a los salarios vigentes aplicables y emplear aprendices de programas de aprendizaje registrados durante una cierta cantidad de horas. Al cumplir con los requisitos necesarios de salario vigente y aprendizaje (PWA), los contribuyentes generalmente pueden multiplicar por 5 veces los montos base de ciertos incentivos tributarios de energía limpia. Existen excepciones limitadas para ciertas instalaciones y proyectos pequeños que producen o almacenan energía limpia por debajo de un megavatio, y para ciertas instalaciones, propiedades,
Aprendizajes registrados: Para los incentivos tributarios de energía limpia que están sujetos a los requisitos de aprendizaje, cada contribuyente, contratista o subcontratista que emplea a cuatro o más personas para realizar trabajos con respecto a una instalación calificada (o propiedad, proyecto o equipo, según corresponda) debe emplear uno o más aprendices calificados. Además, un porcentaje mínimo del total de horas de trabajo de construcción, alteración
- reparación en la instalación debe ser realizado por aprendices calificados de un programa de aprendizaje registrado. Este porcentaje es del 10 por ciento para la construcción que comience antes de 2023, del 12.5 por ciento para la construcción que comience en 2023 y del 15 por ciento para la construcción que comience en 2024 o después.
Los contribuyentes, contratistas o subcontratistas también deben cumplir
La Ley de Reducción de la Inflación de 2022 (“IRA”) amplió varios incentivos tributarios a la energía limpia y agregó incentivos adicionales para incluir montos mayores para cumplir con los requisitos de salario vigente y aprendizaje (PWA). Al pagar los salarios vigentes y usar aprendices calificados, los contribuyentes pueden aumentar los montos base de muchos incentivos tributarios por energía limpia, en general, cinco veces. Hay excepciones limitadas disponibles en las que los contribuyentes pueden ser elegibles para reclamar el aumento por 5 veces en un incentivo tributario de energía limpia en particular sin cumplir con los requisitos de PWA. Para obtener más información, consulte la siguiente tabla y irs.gov/CleanEnergy .
| Disposición tributaria | Descripción |
|---|---|
Crédito tributario para la producción de electri cidad procedente de fuentes renovables (§ 45) |
Para la producción de electricidad a partir de fuentes renovables califcadas, incluidas la energía eólica, de biomasa, geotérmica, solar, de gas de vertedero y de basura, hidroeléctrica, marina e hidrocinética. Monto del crédito: 0.3 centavos/ biomasa de circuito abierto, gas de vertedero y basura); 1.5 centavos/ PWA.1,2,3,7 |
Crédito tributario para la producción de electri cidad limpia(§ 45Y, 2025 en adelante) |
Crédito tributario tecnológicamente neutral para la producción de electricidad limpia para instalaciones que entren en servicio después de 2024. Monto del crédito: 0.3 centavos/ |
Crédito tributario por inversión para propie dades energéticas (§ 48) |
Para inversiones en proyectos de energía renovable que incluyen celdas de combustible, energía solar, geotermia, pequeña energía eólica, almacenamiento de energía, biogás, controladores de microrredes y propiedades de sistemas combinados de calor y energía. Monto del crédito: 6% de la inversión califcada (base); 30% si se cumplen con los requisitos de PWA.1,4,5,6,8 |
Crédito tributario por inversión en electricidad limpia(§ 48E, 2025 en adelante) |
Crédito tributario tecnológicamente neutral para inversiones en instalaciones que generan electricidad limpia y tecnologías califcadas de almacenamiento de energía que se pongan en servicio después de 2024. Monto del crédito: 6% de la inversión califcada (base); 30% si se cumplen con los requisitos de PWA.1,4,5,6 |
Crédito por retiro de óxido de carbono(§ 45Q) |
Crédito por el retiro de dióxido de carbono para el óxido de carbono capturado y eliminado permanente mente, usado como inyectante terciario para la recuperación mejorada de petróleo o gas natural, o usado. Monto del crédito: $12-36 por tonelada métrica dependiendo del uso fnal especifcado; $60-$180 por tonelada métrica si se cumplen con los requisitos de PWA.1,7 |
Crédito para producción de energía nuclear sin emisiones(§ 45U) |
Para electricidad procedente de instalaciones de energía nuclear existentes en funcionamiento antes del 16 de agosto de 2022. Monto del crédito (para 2023): 0.3 centavos/ ingresos brutos superen una determinada cantidad); 1.5 centavos/ salariales vigentes.1,7No se aplican los requisitos de aprendizaje. |
Crédito calificado para proyectos de energía avanzada (§ 48C) Solicitud requerida
Crédito de propiedad para reabastecimiento de combustible de vehículos de combustible alter nativo (§ 30C)
Para inversiones en proyectos energéticos avanzados. Se asignará un total de 10 mil millones de dólares, de los cuales no menos de 4 mil millones de dólares se destinarán a proyectos en determinadas comunidades energéticas. Monto del crédito: 6% de la inversión calificada del contribuyente; 30% si se cumplen con los requisitos de PWA 1
Para el reabastecimiento y carga de vehículos de combustibles alternativos en propiedades ubicadas en zonas de bajos ingresos y no urbanas. Los combustibles alternativos calificados incluyen electricidad, etanol, gas natural, gas licuado de petróleo, hidrógeno y biodiesel. Monto del crédito: 6% de la base para empresas; 30% si se cumplen con los requisitos de PWA.¹
| Disposición Descripción tributaria | Descripción | |
|---|---|---|
| Efciencia energética | Crédito tributario para la producción limpia de hidrógeno(§ 45V) Para hidrógeno limpio califcadoproducido en una instalación de producción de hidrógeno limpio califcado. Monto del crédito: $0.60/kg de hidrógeno limpio califcado multiplicado por el porcentaje aplicable (20% a 100%, dependiendo de la tasa de emisiones de gases de efecto invernadero del ciclo de vida); la cantidad aumenta si se cumplen con los requisitos de PWA**.**1,7 Crédito para la producción de combus tible limpio (§ 45Z, 2025 en adelante) Crédito tributario neutral desde el punto de vista tecnológico para la producción nacional de combus tibles limpiospara el transporte, incluidos los combustibles de aviación sostenibles, a partir de 2025. Monto del crédito: Para combustible de transporte que no sea combustible de aviación sostenible, $0.20/galón ($1.00/galón si se cumplen con los requisitos de PWA) multiplicado por el “factor de emisiones”; para combus tible de aviación sostenible, $0.35/galón ($1.75/galón si se cumplen con los requisitos de PWA) multiplicado por el “factor de emisiones”.1,7 Crédito para viviendas nuevas con efciencia energética(§ 45L) Proporciona un crédito tributario para la construcción y venta o arrendamiento de nuevas viviendas califcadas con efciencia energética (incluidas ciertas viviendas multifamiliares). Monto del crédito: Para un edifcio elegible para participar en el Programa de Nueva Construcción Multifamiliar (MFNC) de Energy Star (edifcio califcado), el monto base es $500 por unidad de vivienda para una unidad que cumpla con ciertos requisitos del programa nacional y regional de MFNC y $1,000 por unidad de vivienda para una unidad certifcada como hogar preparado para energía cero (ZERH) según el programa ZERH aplicable. Si se cumplen con los requisitos de salario vigente para un edifcio califcado, $2,500 por unidad para una unidad que cumpla con ciertos requisitos del programa nacional y regional de MFNC y $5,000 por unidad para una unidad certifcada como ZERH según el programa ZERH aplicable. Los requisitos de aprendizaje no se aplican.1 Deducción por edifcios comerciales energética mente efcientes(§ 179D) Proporciona una deducción tributaria por la instalación de determinadas propiedades energéticamente efcientes en un edifcio comercial, como parte de sus sistemas de iluminación interior; sistemas de calefacción, refrigeración, ventilación y agua caliente; o envolvente del edifcio. Monto de la deducción: $0.50-$1 por pie cuadrado, dependiendo del aumento en la efciencia (se debe lograr un ahorro mínimo del 25% en energía y costos de energía para califcar). Límites basados en la deducción realizada en años anteriores y con un límite de $1 por pie cuadrado. $2.50-$5 por pie cuadrado si se cumplen los requisitos de PWA. Hay una deducción alternativa disponible para proyectos de modernización de edifcios que se espera que reduzcan la intensidad del uso de energía de un edifcio en un 25% o más.1,7,9 |
Para hidrógeno limpio califcadoproducido en una instalación de producción de hidrógeno limpio califcado. Monto del crédito: $0.60/kg de hidrógeno limpio califcado multiplicado por el porcentaje aplicable (20% a 100%, dependiendo de la tasa de emisiones de gases de efecto invernadero del ciclo de vida); la cantidad aumenta si se cumplen con los requisitos de PWA**.**1,7 |
| Efciencia energética | Crédito tributario para la producción limpia de hidrógeno(§ 45V) Para hidrógeno limpio califcadoproducido en una instalación de producción de hidrógeno limpio califcado. Monto del crédito: $0.60/kg de hidrógeno limpio califcado multiplicado por el porcentaje aplicable (20% a 100%, dependiendo de la tasa de emisiones de gases de efecto invernadero del ciclo de vida); la cantidad aumenta si se cumplen con los requisitos de PWA**.**1,7 Crédito para la producción de combus tible limpio (§ 45Z, 2025 en adelante) Crédito tributario neutral desde el punto de vista tecnológico para la producción nacional de combus tibles limpiospara el transporte, incluidos los combustibles de aviación sostenibles, a partir de 2025. Monto del crédito: Para combustible de transporte que no sea combustible de aviación sostenible, $0.20/galón ($1.00/galón si se cumplen con los requisitos de PWA) multiplicado por el “factor de emisiones”; para combus tible de aviación sostenible, $0.35/galón ($1.75/galón si se cumplen con los requisitos de PWA) multiplicado por el “factor de emisiones”.1,7 Crédito para viviendas nuevas con efciencia energética(§ 45L) Proporciona un crédito tributario para la construcción y venta o arrendamiento de nuevas viviendas califcadas con efciencia energética (incluidas ciertas viviendas multifamiliares). Monto del crédito: Para un edifcio elegible para participar en el Programa de Nueva Construcción Multifamiliar (MFNC) de Energy Star (edifcio califcado), el monto base es $500 por unidad de vivienda para una unidad que cumpla con ciertos requisitos del programa nacional y regional de MFNC y $1,000 por unidad de vivienda para una unidad certifcada como hogar preparado para energía cero (ZERH) según el programa ZERH aplicable. Si se cumplen con los requisitos de salario vigente para un edifcio califcado, $2,500 por unidad para una unidad que cumpla con ciertos requisitos del programa nacional y regional de MFNC y $5,000 por unidad para una unidad certifcada como ZERH según el programa ZERH aplicable. Los requisitos de aprendizaje no se aplican.1 Deducción por edifcios comerciales energética mente efcientes(§ 179D) Proporciona una deducción tributaria por la instalación de determinadas propiedades energéticamente efcientes en un edifcio comercial, como parte de sus sistemas de iluminación interior; sistemas de calefacción, refrigeración, ventilación y agua caliente; o envolvente del edifcio. Monto de la deducción: $0.50-$1 por pie cuadrado, dependiendo del aumento en la efciencia (se debe lograr un ahorro mínimo del 25% en energía y costos de energía para califcar). Límites basados en la deducción realizada en años anteriores y con un límite de $1 por pie cuadrado. $2.50-$5 por pie cuadrado si se cumplen los requisitos de PWA. Hay una deducción alternativa disponible para proyectos de modernización de edifcios que se espera que reduzcan la intensidad del uso de energía de un edifcio en un 25% o más.1,7,9 |
Crédito tributario neutral desde el punto de vista tecnológico para la producción nacional de combus tibles limpiospara el transporte, incluidos los combustibles de aviación sostenibles, a partir de 2025. Monto del crédito: Para combustible de transporte que no sea combustible de aviación sostenible, $0.20/galón ($1.00/galón si se cumplen con los requisitos de PWA) multiplicado por el “factor de emisiones”; para combus tible de aviación sostenible, $0.35/galón ($1.75/galón si se cumplen con los requisitos de PWA) multiplicado por el “factor de emisiones”.1,7 |
| Efciencia energética | Crédito tributario para la producción limpia de hidrógeno(§ 45V) Para hidrógeno limpio califcadoproducido en una instalación de producción de hidrógeno limpio califcado. Monto del crédito: $0.60/kg de hidrógeno limpio califcado multiplicado por el porcentaje aplicable (20% a 100%, dependiendo de la tasa de emisiones de gases de efecto invernadero del ciclo de vida); la cantidad aumenta si se cumplen con los requisitos de PWA**.**1,7 Crédito para la producción de combus tible limpio (§ 45Z, 2025 en adelante) Crédito tributario neutral desde el punto de vista tecnológico para la producción nacional de combus tibles limpiospara el transporte, incluidos los combustibles de aviación sostenibles, a partir de 2025. Monto del crédito: Para combustible de transporte que no sea combustible de aviación sostenible, $0.20/galón ($1.00/galón si se cumplen con los requisitos de PWA) multiplicado por el “factor de emisiones”; para combus tible de aviación sostenible, $0.35/galón ($1.75/galón si se cumplen con los requisitos de PWA) multiplicado por el “factor de emisiones”.1,7 Crédito para viviendas nuevas con efciencia energética(§ 45L) Proporciona un crédito tributario para la construcción y venta o arrendamiento de nuevas viviendas califcadas con efciencia energética (incluidas ciertas viviendas multifamiliares). Monto del crédito: Para un edifcio elegible para participar en el Programa de Nueva Construcción Multifamiliar (MFNC) de Energy Star (edifcio califcado), el monto base es $500 por unidad de vivienda para una unidad que cumpla con ciertos requisitos del programa nacional y regional de MFNC y $1,000 por unidad de vivienda para una unidad certifcada como hogar preparado para energía cero (ZERH) según el programa ZERH aplicable. Si se cumplen con los requisitos de salario vigente para un edifcio califcado, $2,500 por unidad para una unidad que cumpla con ciertos requisitos del programa nacional y regional de MFNC y $5,000 por unidad para una unidad certifcada como ZERH según el programa ZERH aplicable. Los requisitos de aprendizaje no se aplican.1 Deducción por edifcios comerciales energética mente efcientes(§ 179D) Proporciona una deducción tributaria por la instalación de determinadas propiedades energéticamente efcientes en un edifcio comercial, como parte de sus sistemas de iluminación interior; sistemas de calefacción, refrigeración, ventilación y agua caliente; o envolvente del edifcio. Monto de la deducción: $0.50-$1 por pie cuadrado, dependiendo del aumento en la efciencia (se debe lograr un ahorro mínimo del 25% en energía y costos de energía para califcar). Límites basados en la deducción realizada en años anteriores y con un límite de $1 por pie cuadrado. $2.50-$5 por pie cuadrado si se cumplen los requisitos de PWA. Hay una deducción alternativa disponible para proyectos de modernización de edifcios que se espera que reduzcan la intensidad del uso de energía de un edifcio en un 25% o más.1,7,9 |
Proporciona un crédito tributario para la construcción y venta o arrendamiento de nuevas viviendas califcadas con efciencia energética (incluidas ciertas viviendas multifamiliares). Monto del crédito: Para un edifcio elegible para participar en el Programa de Nueva Construcción Multifamiliar (MFNC) de Energy Star (edifcio califcado), el monto base es $500 por unidad de vivienda para una unidad que cumpla con ciertos requisitos del programa nacional y regional de MFNC y $1,000 por unidad de vivienda para una unidad certifcada como hogar preparado para energía cero (ZERH) según el programa ZERH aplicable. Si se cumplen con los requisitos de salario vigente para un edifcio califcado, $2,500 por unidad para una unidad que cumpla con ciertos requisitos del programa nacional y regional de MFNC y $5,000 por unidad para una unidad certifcada como ZERH según el programa ZERH aplicable. Los requisitos de aprendizaje no se aplican.1 |
| Efciencia energética | Crédito tributario para la producción limpia de hidrógeno(§ 45V) Para hidrógeno limpio califcadoproducido en una instalación de producción de hidrógeno limpio califcado. Monto del crédito: $0.60/kg de hidrógeno limpio califcado multiplicado por el porcentaje aplicable (20% a 100%, dependiendo de la tasa de emisiones de gases de efecto invernadero del ciclo de vida); la cantidad aumenta si se cumplen con los requisitos de PWA**.**1,7 Crédito para la producción de combus tible limpio (§ 45Z, 2025 en adelante) Crédito tributario neutral desde el punto de vista tecnológico para la producción nacional de combus tibles limpiospara el transporte, incluidos los combustibles de aviación sostenibles, a partir de 2025. Monto del crédito: Para combustible de transporte que no sea combustible de aviación sostenible, $0.20/galón ($1.00/galón si se cumplen con los requisitos de PWA) multiplicado por el “factor de emisiones”; para combus tible de aviación sostenible, $0.35/galón ($1.75/galón si se cumplen con los requisitos de PWA) multiplicado por el “factor de emisiones”.1,7 Crédito para viviendas nuevas con efciencia energética(§ 45L) Proporciona un crédito tributario para la construcción y venta o arrendamiento de nuevas viviendas califcadas con efciencia energética (incluidas ciertas viviendas multifamiliares). Monto del crédito: Para un edifcio elegible para participar en el Programa de Nueva Construcción Multifamiliar (MFNC) de Energy Star (edifcio califcado), el monto base es $500 por unidad de vivienda para una unidad que cumpla con ciertos requisitos del programa nacional y regional de MFNC y $1,000 por unidad de vivienda para una unidad certifcada como hogar preparado para energía cero (ZERH) según el programa ZERH aplicable. Si se cumplen con los requisitos de salario vigente para un edifcio califcado, $2,500 por unidad para una unidad que cumpla con ciertos requisitos del programa nacional y regional de MFNC y $5,000 por unidad para una unidad certifcada como ZERH según el programa ZERH aplicable. Los requisitos de aprendizaje no se aplican.1 Deducción por edifcios comerciales energética mente efcientes(§ 179D) Proporciona una deducción tributaria por la instalación de determinadas propiedades energéticamente efcientes en un edifcio comercial, como parte de sus sistemas de iluminación interior; sistemas de calefacción, refrigeración, ventilación y agua caliente; o envolvente del edifcio. Monto de la deducción: $0.50-$1 por pie cuadrado, dependiendo del aumento en la efciencia (se debe lograr un ahorro mínimo del 25% en energía y costos de energía para califcar). Límites basados en la deducción realizada en años anteriores y con un límite de $1 por pie cuadrado. $2.50-$5 por pie cuadrado si se cumplen los requisitos de PWA. Hay una deducción alternativa disponible para proyectos de modernización de edifcios que se espera que reduzcan la intensidad del uso de energía de un edifcio en un 25% o más.1,7,9 |
Proporciona una deducción tributaria por la instalación de determinadas propiedades energéticamente efcientes en un edifcio comercial, como parte de sus sistemas de iluminación interior; sistemas de calefacción, refrigeración, ventilación y agua caliente; o envolvente del edifcio. Monto de la deducción: $0.50-$1 por pie cuadrado, dependiendo del aumento en la efciencia (se debe lograr un ahorro mínimo del 25% en energía y costos de energía para califcar). Límites basados en la deducción realizada en años anteriores y con un límite de $1 por pie cuadrado. $2.50-$5 por pie cuadrado si se cumplen los requisitos de PWA. Hay una deducción alternativa disponible para proyectos de modernización de edifcios que se espera que reduzcan la intensidad del uso de energía de un edifcio en un 25% o más.1,7,9 |
1 El crédito o deducción se aumenta, por lo general, 5 veces si el contribuyente cumple con los requisitos de PWA. Los requisitos de aprendizaje no aplican para las §§ 45L y 45U. Los requisitos de PWA no se aplican a ciertos incentivos tributarios de energía limpia, incluidos aquellos que comenzaron la construcción (o instalación según § 179D) antes del 29 de enero de 2023, o para ciertas instalaciones, proyectos de energía o tecnología de almacenamiento de energía de menos de 1 megavatio cuando reclaman los §§ 45, 45Y, 48 y 48E.
2 El crédito se aumenta en un 10% si el proyecto cumple con ciertos requisitos de contenido nacional para acero o hierro y productos manufacturados.
3 El crédito se aumenta en un 10% si se encuentra en una comunidad energética.
4 El crédito se aumenta hasta en 10 puntos porcentuales para proyectos que cumplan con ciertos requisitos de contenido nacional para acero o hierro y productos manufacturados.
5 El crédito se aumenta hasta en 10 puntos porcentuales si se ubica en una comunidad energética.
6 La Sección 168(e) proporciona un tratamiento de depreciación favorable para instalaciones o propiedades que califican para este crédito tributario, y se tratará como una propiedad de 5 años para fines de recuperación de costos. Los contribuyentes pueden tener ingresos imponibles más bajos en los primeros años de una inversión en energía limpia.
7 El monto base del crédito o deducción se ajusta anualmente según la inflación.
8 Consulte el § 48 para obtener más detalles y las excepciones aplicables a la tasa de crédito.
9 Los edificios deben ponerse en servicio más de 5 años antes del establecimiento del plan de modernización calificado para calificar.
Publication 5855 (sp) (Rev. 6-2024) Catalog Number 94337U Department of the Treasury Internal Revenue Service www.irs.gov