Federal housing law
0424 Publ 5817-B (sp) (PDF)
Federal housing law as enacted — verbatim and citable.
- Edition
- 2026-10-03
- Last updated
- 2026-10-04
- Jurisdiction
- United States
Official source: IRS Forms, Instructions & Publications (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5817bsp.pdf), retrieved 2026-10-03. U.S. Government work (17 U.S.C. § 105).
¿Qué es pago electivo?
El pago electivo permite que las entidades aplicables, incluidas las entidades gubernamentales y exentas de impuestos que de otro modo no podrían reclamar ciertos créditos porque no adeudan impuestos federales sobre el ingreso, se beneficien de algunos créditos tributarios de energía limpia. Al elegir esta opción, la cantidad del crédito se trata como un pago de impuestos y cualquier pago en exceso resultará en un reembolso.
Por ejemplo, debido a la Ley de Reducción de la Inflación, un gobierno local que invierte en energía limpia que califica para el crédito tributario por inversión puede presentar una declaración de impuestos anual ante el IRS para reclamar el pago electivo por el valor total del crédito tributario por inversión, siempre que cumpla con todos los requisitos, incluido un requisito de inscripción previa a la presentación. Como el gobierno local no adeudaría otro impuesto federal, el IRS luego haría un pago de reembolso por el monto del crédito al gobierno local.
¿Los territorios son eligibles?
Sí. Los gobiernos de los territorios de EE. UU., sus subdivisiones políticas y agencias y organismos son elegibles para pago electivo.
Existen reglas tributarias relacionadas con los créditos tributarios relacionados con inversiones (esto implica los créditos de la sección 30C, 45W, 48, 48C, y 48E) que generalmente estipulan que no se puede usar propiedad elegible al crédito predominantemente fuera de los Estados Unidos (los 50 estados y el Distrito de Columbia) a menos que la propiedad sea adueñada por una corporación o un ciudadano de EE. UU. (aparte de un ciudadano con el derecho a los beneficios de la sección 931 (Guam, América Samoa, o las Islas de Mariana del Norte) o la sección 933 (Puerto Rico)). Entonces, la propiedad usada en los territorios y adueñada por un gobierno del territorio o una entidad creada en u organizada bajo las leyes de un territorio de EE. UU., generalmente no sería elegible para las secciones 30C, 45W, 48, 48C y 48E. Sin embargo, estas restricciones no aplican a los créditos de producción elegibles para pago electivo (secciones 45, 45Q, 45U, 45V, 45X, 45Y y 45Z).
¿Cómo selecciono el pago electivo?
¿Qué debo hacer para recibir un pago?
1. Identifique y prosiga con el proyecto o actividad que califica: necesitará saber qué crédito aplicable usted tiene la intención de obtener y usar para el pago electivo.
2. Determine su año tributario, si aún no lo sabe: su año tributario determinará la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos.
3. Puesto en servicio: La propiedad del crédito aplicable debe ponerse en servicios ANTES de que se emita un número de inscripción.
4. Complete la inscripción antes de presentar con el IRS: esto incluirá proporcionar información acerca de usted, cuáles créditos aplicables intenta obtener y cada proyecto/propiedad elegible que contribuirá al crédito aplicable y otra información requerida. Al completar este proceso, el IRS le proporcionará un número de inscripción para cada propiedad de crédito aplicable. Deberá proporcionar ese número en su declaración de impuestos como parte de la elección del pago electivo.
- Complete la inscripción antes de presentar con tiempo suficiente para tener un número de inscripción válido al momento de presentar su declaración.
5. Cumpla con todos los requisitos de elegibilidad para el crédito tributario y los créditos de bonificación aplicables, si corresponde, para un año tributario determinado:
- Necesitará la documentación necesaria para corroborar correctamente cualquier crédito tributario subyacente, incluso si los montos de las bonificaciones aumentaron el crédito.
6. Presente la declaración de impuestos anual requerida antes de la fecha de vencimiento (o fecha de vencimiento extendida) y elija correctamente el pago electivo.
¿Para cuáles créditos tributarios se puede usar el pago electivo?
Consulte la Publicación 5817g (sp) para una lista de créditos tributarios que se pueden usar para pago electivo.
Recursos (en inglés)
❯ Pago Electivo y Transferencia
Los gobiernos de los territorios de EE. UU., sus subdivisiones políticas y agencias y organismos deben presentar el Formulario 990-T junto con cualquier formulario requerido para reclamar el crédito tributario relevante.
❯ Publicación 5884, Guía de usuario de herramienta de Sin embargo, hay pasos que conducen a esto, como un
inscripción previo a la presentación de IRA y CHIPS
proceso requerido de inscripción previa a la presentación.
❯ Publicación 5902, Guía de usuario de manejo de
Se requiere un EIN o TIN para completar el proceso de
autorización de permiso de energía limpia
inscripción previa a la presentación.
inscripción previo a la presentación de IRA y CHIPS
❯ Publicación 5902, Guía de usuario de manejo de
autorización de permiso de energía limpia
Se recomienda la presentación electrónica de declaraciones.
Publication 5817-B (sp) (Rev. 4 -2024) Catalog Number 94168R Department of the Treasury Internal Revenue Service www.irs.gov