2025 Publ 547 (zh-t) (PDF)

Official source: IRS Forms, Instructions & Publications (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p547zht.pdf), retrieved 2026-10-03. U.S. Government work (17 U.S.C. § 105).

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547 號刊物

未來發展 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

新內容 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

提醒事項 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

介紹 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

意外事故 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

竊盜 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

存款損失 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

損失證明 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

計算損失 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

扣除限額 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

計算收益 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

何時申報收益和損失 . . . . . . . . . . . . . 12

災區損失 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

如何申報損益 . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

如何獲得稅務幫助 . . . . . . . . . . . . . . 15

索引 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

有關第 547 號刊物出版後的新法案等最新頒布 資訊，請訪問 IRS.gov/Pub547。

災害相關延期被視為申報延期。 於 2025 年 12 月 26 日生效的《災害相關延期申報截止日期法 案》，規定了在計算用於確定抵免或退稅申請資 格的回溯期時，因災害導致的申報截止日期的延 後將被視為截止日期的延期。此項延期適用於 2025 年 12 月 26 日之後提交的申請。欲了解更 多資訊，請參閱 1040-X 表格的說明。

法定延期的擴大範圍。 對於 2025 年 7 月 24 日 之後宣布的災害，《針對自然災害的申報寬免法 案》擴大了某些稅務截止日期法定延期的適用範 圍。受符合條件的州政府宣布的災害影響的納稅 人，現在可能有資格獲得某些稅務截止日期的延 期，例如申報或繳納所得稅、消費稅和就業稅， 以及向傳統個人退休帳戶（IRA）或 Roth IRA 進 行供款。此外，對於 2025 年 7 月 24 日之後的 聯邦政府宣布的災害和符合條件的州政府宣布的 災害，某些聯邦稅務截止日期的自動延期 60 天 已被延長至 120 天。更多資訊，請參閱後文延 後的稅務截止日期。

放寬的災害稅務寬免優惠措施。 P.L. 119-21， 通常被稱為《大而美法案》，放寬了在 2020 年 1 月 1 日至 2025 年 9 月 2 日期間宣布的若干重 大聯邦災難所致的個人意外事故損失的特別規則 和報稅條款。符合條件的災難損失可以在表格 4684 上予以申報。如需詳細資訊，請參閱稍後 的符合資格的災難損失。

金融詐騙造成的損失。 如果您是涉及牟利交易 的金融詐騙的受害者，您或許可以申報竊盜損失

Publication 547 (zh-t) (2025) Catalog Number 44191A Mar 24, 2026 Department of the Treasury Internal Revenue Service www.irs.gov

務問題，請瀏覽 IRS 互動式稅務助理頁面，網址 為 IRS.gov/Help/ITA（英文）您將能透過使用 搜尋功能或查看列出的類別來查找主題。

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有用的條款 您可能想看：

刊物

請參閱本刊物末尾的如何獲得稅務幫助以了解有 關獲取刊物和表格的資訊。

是由於突然的、意外的或不尋常的可辨 認事件造成的財產損壞、破壞或損失。

• 突發事件指的是快速，而不是漸進的或逐 步發生的事件。

• 意外事件指的是通常無法預料和意外的事 件。

• 不尋常的事件指的是非日常發生的事件， 也不是您經常進行的活動。

保險不予賠償的意外事故損失可在損失持續 發生的稅務年度內扣除。這通常是損失發生的稅 務年度。然而，意外事故損失可能會在事故發生 後的一年內持續發生。請參閱後文何時申報收益 和損失以及表 3 的內容。

定義。 本刊物描述了三種特定意外事故損失。

1. 聯邦意外事故損失。

2. 災難損失。

3. 符合資格的災難損失。

三種類型的損失均指可歸因於聯邦宣佈的災 難的損失，但每種損失的要求各不相同。聯邦宣

扣除額。更多資訊，請參閱後文金融詐騙造成的 損失。

符合條件的野火火災救濟金。 在 2020 年至 2025 年期間於發生野火火災後收到的某些救濟 金不在應納稅之列。如需詳細資訊，請稍後參閱 符合條件的野火火災救助金。

東巴勒斯坦災難救濟款。 因 2023 年 2 月 3 日 在俄亥俄州東巴勒斯坦 (East Palestine) 發生火 車脫軌而收到的某些救濟款不在應納稅之列。如 需詳細資訊，請稍後參閱東巴勒斯坦災難救濟 款。

放寬申報與災難相關的合資格個人意外事故損失 的特殊規則和報稅條款。 2019 年《納稅人確定 性和災害稅收減免法案》、2020 年《納稅人確 定性和災害稅收減免法案》和 2023 年《聯邦災 害稅收減免法案》放寬了 針對 2018 年至 2025 年 2 月 10 日期間宣佈的某些因重大聯邦災難導 致的個人意外事故損失的特殊規則和報稅條款。

這些納稅年度的合資格災難損失可以申報在 4684 表上。請參閱下文符合資格的災難損失, 以 獲取更多資訊。

提示： 如果適用, 您可能必須提交 1040-X 表，修改過的稅表，才能在您上一年度的報稅表 中申報這些福利。 1040-X 表可在 IRS.gov/ Form1040X上找到。4684 表以前的修訂本可在 以下網址找到 IRS.gov/Form4684（英文）。请 參閱下文如何在 1040-X 表上申報損失。

個人意外事故和竊盜損失的限制。 2017 年之後 開始的納稅年度，對於個人，如果與貿易或業務 或交易無關的個人用途財產蒙受意外事故或竊盜 損失, 則只有在損失是由聯邦政府宣布的災難而 造成的情況下, 才可扣除。 在以營利為目的而進 行的交易中發生的竊盜損失可能可以扣除。

除非是合資格的災難損失，否則由聯邦宣佈 的災難造成的個人意外事故和竊盜損失受每項意 外事故 100 美元和調整後總收入 (AGI) 的 10% 的扣減限制。

因合格災難損失的個人意外事故和竊盜損失 不受 AGI 的 10% 的扣減限制，100 美元的扣減 限額則增至 500 美元。

如果您在納稅年度有個人意外事故收益，則 將個人意外事故和竊盜損失的扣除限於聯邦宣布 的災難造成的損失之例外情況適用。在這種情況 下，您需要從個人意外收益中扣除任何非聯邦政 府宣布的災害造成的損失。任何超出部分將用於 抵扣聯邦政府宣布的災害造成的損失。有關更多 資訊，請參閱後文的扣除限額。

投資於合格機會基金 (QOF) 的資本利得的特殊 規則。 如果您在 2025 年有資本利得，您可以 將該收益投資於合格機會基金（QOF），並選 擇將本應納入收入的部分或全部收益遞延到 2026 年 12 月 31 日。如果持有投資至少 10 年，您也許還能夠永久排除出售或交換 QOF 的 收益。有關如何選擇使用這些特殊規則的資訊， 請參閱表格 8949 的說明， 資本資產的銷售和其 他處置。有關其他資訊，請前往 IRS.gov 上的機 會區常見問題（英文） 網頁。

遞延投資於合格機會基金的收益。 如果您從 與無關係的人員進行的實際（或被視為）出售或 交換中獲得了收益，並在實現收益起的 180 天 內將收益的資金投資於 QOF，您將有可能選擇 暫時遞延部分或全部本應計入收入的收益。如果 您選擇這麼做，則僅須在有超過自實現收益之日 起 180 天內投資於 QOF 總金額的已實現收益時, 才將該部分的收益納為應稅收入。

如何報告。 如果您未作出選擇, 則依照您沒 有選擇投資於QOF 的方式報告收益。在表格 8949 中報告投資於 QOF 的金額。請參閱表格 8949 的說明以了解如何作出選擇投資於QOF 的 資訊。您將需要每年隨附表格 8997，合資格機 會基金（QOF）投資初始報表和年度報表，直 到您結束對 QOF 的投資。請參閱表格 8997 的 說明以了解更多資訊。

合格機會基金 (QOF) 投資。 如果您在一年當中 的任何時間點在合格機會基金 (QOF) 中持有合 資格的投資，您必須在提交報稅表時隨附表格 8997。 請參閱表格 8997 的說明。

失蹤孩童的照片。 國稅局很榮幸與國家失踪與 受虐兒童中心® （NCMEC）（英文）建立合作 夥伴關係。該中心選擇的失蹤兒童照片可能會出 現在本刊物中原為空白的頁面上。如果您認識其 中一名兒童，您可以查看照片並撥打 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678)，協助這些 孩童回家。

本刊物說明了意外事故、竊盜和存款損失的稅務 處理條款。意外事故發生在當您的財產因風暴、 火災、車禍或類似事件等災難而受損時。竊盜發 生在有人竊取您的財產時。存款損失發生在您的 金融機構資不抵債或破產時。

本刊物討論下列主題。

• 意外事故、竊盜和存款損失的定義。

• 如何計算您的收益或損失金額。

• 如何處理您收到的保險和其他補償資金。

• 扣除限額。

• 何時以及如何申報意外事故或竊盜。

• 災區損失特別規定。

需提交的表格。 一般而言，當您發生意外事故 或竊盜時，您必須提交表格 4684。您可能還需 要提交下列一份或多份表格。

• 附表 A（表格 1040）。

• 附表 A（表格 1040-NR）（適用於非稅法 定義居民）。

• 附表 D（表格 1040）。

• 表格 4797。

有關要使用哪種表格的詳細資訊，請參閱後文的 如何申報損益。

徵用。 有關財產被徵用的資訊，請參閱第 544 號刊物《資產的銷售和其他處置》第 1 章的非 自願轉換 的內容。

意外事故和竊盜的工作簿。 第 584 號刊物《意 外事故、災難和竊盜損失工作簿（個人用途財 產）》能幫助您報告您被竊取或受損的個人用途 財產並計算您的損失。這本工作簿包含了幫助您 計算房屋及其物品和機動車輛損失的明細表。

第 584-B 號刊物《企業意外事故、災難和竊 盜損失工作簿》可幫助您報告被竊盜或損壞的企 業財產或創收財產並計算損失。

意見及建議。 我們歡迎您對本刊物提出意見並 對未來的版本提出建議。

您可以透過 IRS.gov/FormComments（英 文）向我們表 達意見。或者，您可以寫信至 Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.

雖然我們無法對收到的每條評論單獨回覆， 但我們非常感謝您的意見回饋，並會在我們修改 稅表、說明和刊物時考慮您的意見和建議。請 勿 將稅務問題、稅表或款項發送到上述地址。

獲取稅務問題的解答。 如果您有本刊物或 本刊物末尾的如何獲得稅務幫助部分未回答的稅

523

525

544

550

551

584

523 號《出售您的房屋》

525 號《應稅和非應稅收入》

544 號《資產的出售和其他處置》

550 號《投資收入和支出》

551 號《資產基數》

584 號《意外事故、災難和竊盜損失工作 簿（個人用途財產）》

584-B 584-B 號《企業意外事故、災難和竊盜損

失工作簿》

表格（和說明）

附表 A（表格 1040）

附表 A（表格 1040） 逐項扣除額

附表 A（表格 1040-NR） 附表 A（表格 1040-NR） 逐項扣除額（非

稅法定義居民）

附表 D（表格 1040）

附表 D（表格 1040） 資本利得和損失

表格 172 表格 172 個人、遺產和信託的營運淨損失

（NOL）

表格 4684

表格 4797

表格 4684 意外事故和竊盜

表格 4797 企業財產出售

2 547 號刊物 (2025)

因腐蝕性乾壁造成的損壞的特殊 條款

注意： 由於根據此特殊條款申報的個人意外 事故損失不歸因於聯邦宣佈的災難，因此只能在 此類損失不超過您的個人意外事故收益的範圍內 扣除。

如果您因為在 2001 年至 2009 年期間在家中 安裝的特定進口乾壁而遭受財產損失，根據特殊 條款，您可以扣除因腐蝕性乾壁損壞您的家和家 用電器所支付的修復費用。在此條款下，您會將 在該年支付的修復費用認列為意外事故損失。例 如，您在 2025 年支付的維修費用可在您的 2025 年報稅表中扣除，而您在 2024 年支付的 維修費用可在您的 2024 年報稅表中扣除。

備註： 如果您在 2025 年之前支付了任何維 修費用並選擇遵循此特殊條款，您可以透過申報 表格 1040-X，修改過的美國個人所得稅表，來 修改前一年的報稅表，並針對適當年份隨附完整 填寫的表格 4684。適當年份的表格 4684 可在 IRS.gov 上獲取。一般來說，表格 1040-X 必須 在原始報稅表提交日之後 3 年內或繳稅日之後 2 年內提交，以較晚者為準。

腐蝕性乾壁。 在此特殊條款中，「corrosive drywall」 （腐蝕性乾壁）指的是根據消費品安 全委員會（CPSC ）和住房和城市發展部 （HUD）在 2010 年 1 月 28 日發佈的臨時指南 中（由消費品安全委員會和住房和城市發展部修 訂）闡述的兩步辨識法辨認為有問題的乾壁。修 訂後的辨識指南和補救指南可在 CPSC.gov/en/ Safety-Education/Safety-Education-Centers/ Drywall-Information-Center（英文）獲取。

填寫表格 4684 的特殊說明。 如果您選擇遵循 此特殊條款，請根據下方說明填寫表格 4684 的 A 部分。如果您按照下列說明判定並報告損失， 國稅局不會對您將腐蝕性乾壁造成的損壞視為意 外事故損失而提出異議。

表格 4684 上方空位。 填入 「Revenue Procedure 2010-36. 」（稅務手續指南 2010-36）。

第 1 行。 依照第 1 行的說明填入資訊。

第 2 行。 略過此行。

第 3 行。 填入您收到的保險或其他補償資 金（包括透過訴訟獲得的金額）。如果沒有，請 輸入 -0-。

第 4 至 7 行。 略過這些行。

第 8 行。 填入您為修復因腐蝕性乾壁對您 的家和家用電器造成的損壞而支付的金額。僅填 入您為將房屋恢復到損壞前的狀態而支付的金 額。請勿填入您因修繕或增建您的房屋而將您的 房屋價值提高到超過房屋損失前的價值所支付的 費用。如果您替換了家用電器，而不是進行修 復，請輸入下列兩者中的較小者：

• 更換原來的電器的當前成本，或

• 原來的電器的基數（通常是其成本）。

第 9 行。 如果第 8 行的數字比第 3 行高， 請進行下列事項。

1. 如果您有待定的補償理賠（或您打算尋求 補償），請輸入第 3 行和第 8 行之間的差 額的 75%。

2. 如果 項目（1）不適用您，請輸入 第 3 行 和第 8 行之間的差額的全部金額。

如果第 8 行小於或等於第 3 行，您不能使用此 特殊手續指南申報意外事故損失扣除額。

佈的災難是美國總統根據《斯塔福德 (Stafford) 法案》判定需要由聯邦政府提供援助的災難。聯 邦宣佈的災難包括（a）重大災難聲明，或 （b）根據《斯塔福德法案》宣佈的緊急聲明。

聯邦意外事故損失。 聯邦意外事故損失是指 因聯邦宣佈的災難而造成的個人意外事故或個人 用途財產竊盜損失。意外事故必須是發生在收到 聯邦災難聲明的州。如果您遭受了聯邦意外事 故，您即有資格申報意外事故損失扣除額。如果 您遭受非聯邦宣佈的災難造成的意外事故或個人 用途財產的竊盜損失，則不屬於聯邦意外事故損 失，除非適用例外情形，否則您不得申報意外事 故損失扣除額。為獲利而進行的交易所產生的竊 盜損失仍可扣除。請參閱後文的注意事項，該內 容載於可扣除損失 中。

災難損失。 災難損失是可歸因於聯邦宣佈的 災難並發生在根據總統聲明有資格獲得援助的地 區的損失。災難損失必須是發生在有資格獲得公 共或個人援助（或兩者）的縣。災難損失不限於 個人的個人用途財產，也可針對個人的企業或創 收財產或由公司、S 公司和合夥企業申報災難損 失。如果您遭受了災難損失，您即有資格申報意 外事故損失扣除額並選擇在上一個稅務年度申報 損失。請參閱後文的災區損失的內容。

符合資格的災難損失。 符合資格的的災難損 失包括個人因下列原因造成的個人用途財產意外 事故和竊盜損失：

• 總統根據 2016 年《斯塔福德法案》第 401 條宣佈的重大災難；

• 哈維颶風；

• 哈維熱帶風暴；

• 艾爾瑪颶風

• 瑪麗亞颶風；

• 2017 年以及 2018 年 1 月的加州野火；

• 由總統根據《斯塔福德法案》第 401 條宣 佈、於 2018 年以及 2019 年 12 月 21 日前 發生，並持續到 2020 年 1 月 19 日的重大 災難（除了那些可歸因於 2018 年 1 月的加 州野火且已獲得減免的損失）； 以及

• 由總統宣佈的重大災難，其日期在 2020 年 1 月 1 日至 2025 年 9 月 2 日 之間。此外， 該場災難的事故期必須在 2019 年 12 月 28 日或之後，2025 年 7 月 4 日或之前開始； 並且必須不遲於 2025 年 8 月 3 日結束。

備註： 合格災難損失的定義不包括任何僅因 COVID-19 而宣布的重大災難。

如果您遭受了符合資格的災難損失，您即有 資格申報意外事故損失扣除額、選擇在前一個稅 務年度申報損失，並毋須在附表 A （表格 1040）中列出其他扣除額的情況下扣除損失。 請前往 IRS.gov/DisasterTaxRelief了解與這 些災難有關的具體日期聲明和更多資訊。

可扣除的損失。 對於 2017 年之後開始的納稅 年度，如果您是個人納稅人，個人用途財產的意 外事故損失僅有在損失可歸因於聯邦宣佈的災難 時才可扣除（聯邦意外事故損失）。個人用途財 產不包括企業財產或創收財產。如果導致您遭受 個人意外事故（非歸因於聯邦宣佈的災難）的事 件發生在 2018 年 1 月 1 日之前，但意外事故並 未持續到 2018 年 1 月 1 日或之後，則該意外事 故不可扣除。請參閱後文的 何時申報收益和損 失，以了解意外事故何時發生的更多資訊。

舉例說明。 由於一場風暴，一棵樹在 2023 年 12 月砸在了您的房屋上，並且您遭受了 5,000 美元的損失。總統沒有將該次風暴宣佈為 聯邦宣佈的災難。您向您的保險公司提出索賠， 並合理預期您的保險公司將承擔全部理賠金額。 您的保險公司在 2025 年 1 月向您支付了 3,000 美元，並判定不會賠償您索賠申請金額中剩餘的

2,000 美元。雖然風暴是發生在 2023 年，但是 2,000 美元的個人意外事故損失發生在 2025 年。因此，該 2,000 美元在當前限制下不屬於聯 邦意外事故損失，並且無法作為意外事故損失予 以扣除。

注意： 如果您有個人意外事故收益，則將個 人意外事故及竊盜損失的扣減限於聯邦意外事故 損失的規制之例外情形適用。在此情況下，您可 以扣減非聯邦政府宣布的災難造成的個人意外事 故損失, 前提是這些損失的扣減不得超過您的個 人意外事故收益。

意外事故可能由下列原因等許多不同的原因 造成。

• 車禍（但請參閱下文無法扣除的損失以了 解例外情形）。

• 地震。

• 火災（但請參閱下文無法扣除的損失以了 解例外情形）。

• 水災

• 因災難而無法安全使用的房屋導致政府下 令拆除或搬遷，如後文災區損失 所述的內 容。

• 受困礦區。

• 沉船。

• 音爆。

• 颶風和龍捲風等風暴。

• 恐怖襲擊。

• 故意破壞。

• 火山噴發。

無法扣除的損失。 如果損壞或毀壞是由下列原 因造成的，即使損失不超過您的個人意外事故收 益，意外事故損失也無法扣除。

• 在正常情況下意外損壞玻璃器皿或瓷器等 物品。

• 家庭寵物（如下說明）。

• 您蓄意縱火，或僱用他人縱火。

• 如果您因蓄意疏忽或蓄意行為造成的車 禍。如果代表您行事的人的蓄意行為或蓄 意疏忽導致意外也適用相同情形。

• 逐步發生的惡化情形（如下說明）。然 而，請參閱後文的因腐蝕性乾壁造成的損

壞的特殊條款的內容。

家庭寵物。 除非滿足前文意外事故 闡述的 必要條件，否則由於家庭寵物造成的損壞所引起 的財產損失不能作為意外事故損失扣除。

舉例說明。 您的新小狗在學會規矩前破壞了 您古色古香的東方地毯。由於此類損壞並非意外 和不尋常的，因此不可作為意外事故損失進行扣 除。

逐步惡化。 由於逐漸惡化造成的財產損失不 能作為意外事故損失進行扣除。這是因為損壞是 由穩定發生的原因或正常過程引起的，而不是由 突發事件引起的。下列是由於逐步惡化造成的損 壞的例子。

• 由於正常的風和天氣條件，建築物的持續 損壞。

• 熱水器的劣化和損壞造成爆裂。然而，由 於熱水器爆裂而對地毯和窗簾造成的鏽蝕 和水漬損壞確實屬於意外事故。

• 大部分意外事故是由乾旱造成的。如要能 進行扣除，與乾旱相關的損失通常必須發 生在貿易或業務或為盈利而進行的交易 中。

• 白蟻或飛蛾損害。

• 由於真菌、疾病、昆蟲、蠕蟲或類似的害 蟲對樹木、灌木或其他植物造成的損害或 破壞。然而，由於意外或不尋常的甲蟲或 其他昆蟲侵擾而造成的突發性破壞可能會 導致意外事故損失。

547 號刊物 (2025) 3

表 1。 報告存款損失

如果您選擇將損失報告為... 那麼將其報告在...

意外事故損失（請參閱載於存款損失下的意外事故 損失限額）

表格 4684 和附表 A（表格 1040）。

非商業壞帳 表格 8949 和附表 D（表格 1040）。

注意： 如果您有待定的補償理賠（或您打 算尋求補償），根據收到的實際補償金額，您可 能會在日後的稅務年度存在收入或額外扣除額。 請參閱後文扣除損失後收到的賠償資金。

第 10 至 18 行。 根據表格 4684 的說明填寫 這些行。

選擇不遵循此特殊手續指南。 如果您選擇 不 遵 循此特殊手續指南，您必須遵守適用於意外事故 損失扣除的所有規定，並且您必須根據表格 4684 的說明填寫第 1 至 9 行。舉例而言，這代 表您必須證明損壞、毀壞或財產損失是由上文 意外事故 中定義的可辨識事件造成的。此外， 您必須掌握顯示下列內容的證據。

• 損失可在您申報的稅務年度適當扣除，而 不能在其他年份扣除。請參閱後文的何時

申報收益和損失 的內容。

• 申報的損失金額。請參閱後文的損失證明 的內容。

• 不存在有合理恢復預期的任何部分損失的 索賠。請參閱後文的何時申報收益和損失 的內容。

是為了剝奪所有者的財產而取走和移走金錢 或財產。奪取財產在事件發生地的法律必須是非 法的，並且必須具有犯罪意圖。竊盜無需是被判 有罪的。

竊盜包括透過下列方式奪取金錢或財產。

• 勒索。

• 入室竊盜。

• 貪污。

• 敲詐勒索。

• 綁架勒索贖金。

• 竊盜罪。

• 搶劫。

如果根據州或地方法律, 透過欺詐或虛假陳述收 取金錢或財產是非法的，則該行為就是竊盜。

竊盜損失扣除額限制。 對於 2017 年以後開始 的稅務年度，如果您是個人納稅人，則僅當損失 可歸因於聯邦宣佈的災難（聯邦意外事故損失） 時，個人用途財產的意外事故和竊盜損失才可扣 除。

注意： 如果您有個人意外事故收益, 則個人 意外事故和竊盜損失的扣除只限於聯邦意外事故 損失的規則之例外情形適用。在這種情況下，您 可以扣除不屬於聯邦宣佈的災難的個人意外事故 損失，前提是這些損失的扣除不得超過您的個人 意外事故收益。

舉例說明。 Martin 和 Grace 在 2025 年經 歷了多次個人意外事故。Grace 的鑽石項鍊被偷 取，造成 15,500 美元的意外事故損失。Martin 和 Grace 也因雷擊失去了他們的露營車。他們 為露營車購買了置換價值保險，因此他們獲得了 13,000 美元的收益。最後，他們在一場被確定 為聯邦宣佈的災難的洪水中失去了汽車，造成 25,000 美元的意外事故損失。由於 Martin 和 Grace 透過重置價值保險獲得了 13,000 美元的 個人意外事故收益，他們可以用被盜項鍊造成的

部分損失來抵消這一收益，並在 100 美元和 10% 的調整後總收入 (AGI) 扣減限制下申報 25,000 美元的全額聯邦意外事故損失。

股票市值下跌。 如果股票是在公開市場購買並 且股票市值因為被揭露存在會計詐欺或發行股票 的資深主管或董事涉及其他非法不當行為而下 跌，您則無法將股票的市值下降作為竊盜損失扣 除。然而，如果股票被出售或交換或變得完全一 文不值，您可以在附表 D（表格 1040）中將其 作為資本損失扣除。有關股票銷售、無價值股票 和資本損失的更多資訊，請參閱第 550 號刊物 的第 4 章。

誤放或遺失財物。 金錢或財產的單純地消失不 屬於竊盜。然而，如果財產的意外損失或消失是 由突然的、意外的或不尋常的可辨識事件造成 的，則可以視為意外事故。突發事件、意外事件 和異常事件在前文的意外事故中定義。

舉例說明。 一扇車門不小心撞到您的手，弄 壞了您的鑽戒底座。鑽石從戒指上掉下來，並無 法找到。鑽石的遺失屬於意外事故。

龐氏投資計畫造成的損失。 國稅局發布了下列 指南，以幫助在龐氏騙局投資計畫中遭受損失的 納稅人。

• 稅務裁決 2009-9, 2009-14 I.R.B. 735（可 在 IRS.gov/irb/2009-14_IRB#RR-2009-9

（英文）獲取）。

• 稅務手續指南 2009-20, 2009-14 I.R.B. 749 （可在 IRS.gov/irb/

2009-14_IRB#RP-2009-20（英文）獲 取）。

• 稅務手續指南 2011-58，2011-50 I.R.B. 849（可在 IRS.gov/irb/

2011-50_IRB#RP-2011-58（英文）獲 取）。

如果您有資格使用經稅務手續指南 2011-58 修 改的稅務手續指南 2009-20，並且您選擇遵循該 指南中的程序，請先填寫表格 4684 的 C 部分以 判定要在 B 部分第 28 行填入的金額。略過第 19 至 27 行，但您必須根據需要填寫 B 部分的第 29 至 39 行。表格 4684 的 C 部分取代了稅務手續 指南 2009-20 中的附錄 A。您無需填寫附錄 A。 有關更多資訊，請參閱上述稅務裁決和稅務手續 指南以及表格 4684 的說明。

如果您選擇不使用經稅務手續指南2011-58 修改的稅務手續指南 2009-20，您可以透過填寫 B 部分的第 19 行到第 39 行以申報竊盜損失（視 情況而定）。

金融詐騙造成的損失。 IRS 已發布指南，以幫 助金融詐騙的受害者。如果符合以下 所有 條件， 某些詐騙的受害者可以根據第 165 條申報盜竊 損失扣除額。

• 損失必須是由根據適用的州法律而被認定 為盜竊的犯罪行為造成的。

• 納稅人必須沒有合理的追回被盜資金的希 望。

• 損失必須源自於以營利為目的的交易。

如果您是金融詐騙的受害者，請查閱第 202511015 號諮詢備忘錄（英文）以獲取更多 指導。

備註： 對於 2017 年後開始的納稅年度，個 人用途財產限額不適用於創收財產的損失，例如 龐氏騙局或金融詐騙造成的損失。

當銀行、信用合作社或其他金融機構資不抵債或 破產時，可能會發生存款損失。如果您遭受了此 類損失，您可以選擇下列其中一種方式來扣除損 失。

• 作為意外事故損失（在損失不超過您的個 人意外事故收益的範圍內）。

• 作為非商業壞帳。

注意： 您不能再申報任何雜項列舉扣除額， 包括對無力償債或破產金融機構存款的普通損失 的扣除額。

意外事故損失。 您可以選擇在任何一年中扣除 存款損失作為意外事故損失，只要您能夠合理地 估計該年度您在資不抵債或破產的金融機構中損 失了多少存款。通常，在您提交該年度的報稅表 上作出上述選擇，該選擇適用於您在該特定金融 機構當年的所有存款損失。如果您將損失視為意 外事故損失，那麼當它實際上變得一文不值時， 您就不能將等量的損失視為非商業壞帳。然而， 您可以對任何超出您作為意外事故或普通損失扣 除的估計金額進行非商業壞帳扣除。一旦做出選 擇，未經國稅局許可，您不得更改。

意外事故損失限額。 如果您是個人納稅人， 個人用途財產的意外事故損失僅有在損失可歸因 於聯邦宣佈的災難時才可扣除。如果您有個人意 外事故收益，則將個人意外事故和盜竊損失限制 為聯邦意外事故損失的規則的例外情形適用。由 於存款損失不能歸因於聯邦宣佈的災難，因此您 可以將存款損失作為個人意外事故損失扣除，前 提是這些損失不超過您的個人意外事故收益。

非商業壞帳。 如果您不選擇將損失作為意外事 故損失來抵銷收益，則必須等到確定實際損失的 那一年，並在該年度將損失作為非商業壞帳扣 除。

如何報告。 您為存款損失選擇的扣除方式決定 了您報告損失的方式。請參閱表 1。

更多資訊。 有關更多資訊，請參閱第 550 號刊 物中的資不抵債或破產的金融機構中的存款。

對已扣除的損失追回了金額。 如果您追回了之 前年度作為損失而扣除的金額，您可能必須將追 回的金額計入您當年的收入中。如果原始扣除額 的任何部分沒有減少您在之前年度的稅款，則您 不必將追回的金額包括在您的收入中。有關更多 資訊，請參閱第 525 號刊物中的追回事項 的內 容。

如要扣除意外事故或竊盜損失，您必須能夠證明 發生了意外事故或竊盜。您還必須能夠對您扣除 的金額提供支持。

意外事故損失的證明。 對於意外事故損失，您 應當能夠出具下列所有證明。

• 您是該財產的所有者，或者，如果您是從 其他人那裡租用該財產，則您在合同上對 所有者的損壞承擔責任。

• 意外事故類型（車禍、火災、風暴等）及 其發生時間。

• 損失是意外事故的直接結果。

4 547 號刊物 (2025)

• 是否存在合理預期能夠得到賠償的索賠。

竊盜證明。 對於竊盜損失，您應該能夠出具下 列所有證明。

• 您是該物業的所有者。

• 您的財產被偷取了。

• 您何時發現您的財產不見了。

• 是否存在合理預期能夠得到賠償的索賠。

備註： 重要的是您有可以證明您的扣除額 的記錄。如果您沒有實際記錄來支持您的扣除， 您可以使用其他充分的證據來支持。

如要判定您對意外事故或竊盜損失的扣除額，您 必須先計算您的損失。

損失金額。 使用下列步驟計算您的損失金額。

1. 判定意外事故或竊盜前您在財產中的調整 後的基數金額。

2. 判定由於意外事故或竊盜導致財產公平市 值（FMV）減少了的金額。

3. 從您在（1）和（2）之間判定的較小金額 中減去您收到或預期收到的任何保險或其 他賠償。

對於個人用途的財產，應用後文討論的扣除限 額， 來判定您的可扣除損失金額。

從賠償中獲得收益。 如果您的賠償金額超過 您在財產中的調整後的基數金額，您就存在收 益。即使財產的公平市值 (FMV) 的下降幅度小 於您調整後的基數，情況也是如此。如果您有收 益，您可能需要為此納稅，或者您可能能夠推遲 填報收益。請參閱後文的計算收益的內容。

企業或創收財產。 如果您有企業財產或創收 財產，例如出租財產，並且該財產被盜或完全毀 壞，則不考慮公平市值 (FMV) 下降的金額。您 的損失計算方法如下：

您調整後的財產基數金額

減去

任何殘值

減去

任何您收到或預期收到的保險或其他賠償

庫存損失。 您可以透過兩種方式扣除意外事 故或庫存竊盜損失，包括您持有以出售給客戶的 物品。

一種方法是透過正確報告您的期初和期末庫 存，透過增加銷售商品成本來扣除損失。請勿再 次將此損失申報為意外事故或竊盜損失。如果您 因銷售商品成本的增加而蒙受損失，請將您因損 失而獲得的任何保險或其他賠償納入總收入。

另一種方式是個別扣除損失。如果個別扣 除，則透過向下調整期初存貨或採購，從銷貨成 本中剔除受影響的存貨項目。以您收到的賠償減 少損失。請勿將賠償包括在總收入中。如果您在 年底之前沒有收到賠償，則在您有合理的預期獲 得賠償的情況下，您不得申報損失。

租賃財產。 如果您需要對租賃的財產的意外 事故毀損負責，您的損失是您修復財產必須支付 的金額減去您收到或預期收到的任何保險或其他 賠償。

個別計算。 一般來說，如果一次意外事故或竊 盜涉及不止一件財產，您必須分別計算每件財產

估價 應由稱職的估價師進行估價，以判定財產 在發生意外事故或竊盜之前和之後的公平市值之 間的差額。估價師必須了解到可能與意外事故事 件一起發生的任何總體市場下跌的影響。需要此 資訊以對因財產損壞而造成的任何實際損失的扣 除額做出限制。

有幾個因素對於鑒定評估的準確性很重要， 包括下列幾項因素。

• 估價師在意外事故或竊盜前後對您的財產 的熟悉程度。

• 估價師對該地區可比財產的銷售情況的了 解程度。

• 估價師對事故區域狀況的了解程度。

• 估價師的估價方法。

提示： 您可以使用您因為聯邦宣佈的災難 而用於獲得聯邦貸款（或聯邦貸款擔保）的估價 來判定您的災難損失金額。有關災難的更多資 訊，請參閱災區損失的內容。

清理或維修費用。 修復受損財產的費用不屬於 意外事故損失的一部分。意外事故後的清理費用

個人用途住宅不動產安全港方法。 個人用途的 住宅不動產通常是由遭受意外事故損失的個人擁 有的不動產，包括改良設施，並且至少包含一處 個人住宅。如果個人住宅的任何部分用作出租財 產或包含用於貿易或業務或以營利為目的的交易 的家庭辦公室，則不包括個人住宅。有關更多詳 細資訊，請參閱稅務手續指南 2018-08。

以下是透過稅務手續指南 2018-08 提供的適 用於個人用途住宅不動產的安全港方法。

• 估計維修成本法。

• 最低限度法。

• 保險法。

的損失。然後將這些損失結合起來，以判定該意 外事故或竊盜造成的總損失。

個人用途的不動產除外。 在計算個人用途不 動產的意外事故損失時，整個財產（包括任何改 進，如建築物、觀賞樹和灌木）是視為一件物 品。使用下列較小者計算損失。

• 整個財產 FMV 下降的金額。

• 整個財產的調整後的基數金額。

請參閱後文的計算扣除額下的不動產。

公平市值 (FMV) 的下降

公平市值（FMV）是當您們雙方都不需要出售或 購買並且都知道所有相關事實時，您可以將您的 財產出售給願意購買的買家的價格。

用於計算意外事故或竊盜損失金額的公平市 值的下降金額是財產在緊接意外事故或竊盜之前 和之後的公平市值之間的差額。

被盜財產的公平市值 。 被竊盜後的財產的公平 市值立即被視為零，因為您不再擁有該財產。

舉例說明。 幾年前，您以 150 美元的面額 購買了銀元。這是您調整後的財產基數金額。您 的銀元今年被偷了。就在它們被偷了之前，這些 硬幣的公平市值為 1,000 美元，並且它們不在保 險的承保範圍內。您的竊盜損失為 150 美元。

追回被竊盜的財產。 追回被竊盜的財產是指您 的財產被竊盜後歸還給您。如果您在扣除竊盜損 失後追回了財產，您必須使用以下兩者之中較低 的金額來重新計算您的損失: 財產的調整後基數 金額（後文說明）或從財產被盜之前到被追回之 間 FMV 下降的金額。使用此金額重新計算扣除 損失當年的總損失。

如果您重新計算的損失小於您已扣除的損 失，您一般需要在追回的當年將差額報告為收 入。但僅報告減少了您的稅額的那部分損失金 額。關於報告金額的更多資訊，請參閱第 525 號刊物中的追回事項 的內容。

計算公平市值的下降——需要考慮的 項目

如要計算因意外事故或竊盜而導致的公平市值下 跌，您通常需要一個完整的評估。然而，也可以 使用其他方法來確認某些市值下跌。請參閱下文 的估價、清理或維修費用，以及特殊條例——判 定意外事故和竊盜損失的安全港方法的內容。

也不算。但是，如果您滿足下列所有條件，您可 以使用事故後清理或維修的成本作為公平市值下 降的計算標準。

• 維修實際上已經完成。

• 必須進行維修才能使財產恢復到事故發生 前的狀態。

• 維修費用並不高。

• 維修只處理損壞的部分。

• 修復後的財產價值不因修復而超過意外事 故前的財產價值。

景觀美化。 發生事故後將景觀恢復到原始狀 態的成本可能表明公平市值下降。您或許可以透 過您在下列方面的花費來計算您的損失。

• 移除被毀壞或損壞的樹木和灌木，減去您 收到的任何殘餘價值。

• 為保護受損樹木和灌木而採取的修剪和其 他措施。

• 必須重新種植以將財產恢復到意外事故前 的近似價值。

汽車價值。 各種汽車組織發行的列出汽車製造 商和型號的書籍可能有助於計算汽車的價值。您 可以使用書中列出的汽車零售價值，並透過里程 和汽車狀況等因素進行調整，以確定您的汽車的 價值。這些價格不是官方的，但它們可能有助於 判定價值並建議相對價格，以便與您所在地區的 當前銷售和產品進行比較。如果您的汽車未列在 書中，請從其他來源判定其價值。經銷商為您的 汽車提供的以舊換新的報價通常不能衡量其真實 價值。

特殊條例——判定意外事故和竊盜損 失的安全港方法

如要計算您的意外事故和竊盜損失金額，您通常 必須使用符合資格的評估或您實際進行的維修成 本來判斷丟失或損壞財產的公平市值的實際減低 金額。但稅務手續指南 2018-08 ，2018-2 I.R.B.286 中的特殊安全港方法讓您能以其他方 式判定公平市值的下降。

注意： 如果您是個人納稅人，則僅當損失 可歸因於聯邦宣佈的災難時，個人用途財產的意 外事故和竊盜損失才可扣除。如果您有個人意外 事故收益, 則個人意外事故和竊盜損失的扣除只 限於聯邦意外事故損失的規則之例外情形適用。 在這種情況下，您可以扣除不屬於聯邦宣佈的災 難的個人意外事故損失，前提是這些損失的扣除 不得超過您的個人意外事故收益。

普通情形下判定意外事故和竊盜損失的特殊條 例。 稅務手續指南 2018-08, 2018-2 I.R.B. 286 ( 可在 IRS.gov/irb/2018-02_IRB#RP-2018-08 （英文）獲取) 提供了安全港方法，您可以使用 這些方法來計算您的個人住宅不動產和個人物品 的意外事故和竊盜損失金額。如果您有資格獲得 並使用稅務手續指南 2018-08 中描述的安全港 方法，國稅局不會對您的決定提出質疑。稅務手 續指南 2018-08 中描述的安全港方法的使用不 是強制性的。

547 號刊物 (2025) 5

• 聯邦宣佈的災難法——承包商安全港。

• 聯邦宣佈的災難法——災難貸款估價。

估計維修成本法。 估計維修成本安全港方法 允許您使用由個別和獨立的持照承包商準備的兩 個維修估算中的較小者來計算您的個人用途住宅 不動產的公平市值的下降金額。估算必須詳細列 出將您的財產恢復到事故發生前的狀態的逐項費 用。估計維修成本安全港方法僅限於不超過 20,000 美元的意外事故損失。

最低限度法。 最低限度的安全港方法讓您根 據將您的財產恢復到事故發生前的狀態所需的維 修成本的書面善意估算，計算出您的個人用途住 宅不動產的公平市值的下降金額。您必須保留證 明您如何估計損失金額的文件。最低限度安全港 方法適用於 5,000 美元或以下的意外事故損失。

保險法。 保險安全港方法讓您根據房主或水 患保險公司準備的報告中描述的估計損失計算您 的個人住宅不動產公平市值的下降金額。這些報 告必須列出您因財產損壞或毀壞而遭受的估計損 失。

聯邦宣佈的災難法——承包商安全港。 如果 損失發生在災區並且是由聯邦宣佈的災難引起 的，那麼您可以使用承包商安全港方法或災難貸 款評估法。在承包商安全港方法下，您可以使用 由獨立且持照的承包商準備的合約中指定的維修 合約價格來確定您的個人用途住宅不動產的公平 市值的下降金額。除非您受制於您和承包商簽署 的具有約束力的合約，並且承包商明訂了將您的 個人用途住宅不動產恢復到事故發生前的狀態的 逐項費用，否則安全港方法不適用於您。

聯邦宣佈的災難法——災難貸款估價。 在災 難貸款評估安全港方法下，您可以使用準備好從 聯邦政府獲得聯邦資金貸款或貸款擔保並指出您 在聯邦宣佈的災難中的估計損失的評估，以判定 您個人用途的住宅不動產的公平市值的下降金 額。

個人物品安全港方法。 個人物品通常包括遭受 意外事故或竊盜損失的個人擁有且不用於貿易或 業務的有形個人財產。個人物品不包括隨時間保 持或增加其價值的物品或某些其他類型的財產。 有關更多詳細資訊，請參閱稅務手續指南 2018-08。個人物品的安全港方法是聯邦宣佈的 災難的最低限度法和重置成本安全港方法。

最低限度法。 在最低限度法下，您可以對您 的個人物品公平市值的下降金額做出善意的估 計。您必須保留描述您受影響的個人物品以及估 算損失的方法的記錄。此方法僅限於 5,000 美元 或以下的損失。

聯邦宣佈的災難的重置成本安全港方法。 聯 邦宣佈的災難的重置成本安全港方法讓您能判定 在聯邦宣佈的災難發生之前位於災區的個人物品 的公平市值，以計算您的意外事故或竊盜損失金 額。如要使用重置成本安全港方法，您必須首先 確定用新的個人物品來替換您的個人物品的當前 成本，然後根據您擁有該個人物品的每一年將該 金額減少 10%。請參閱稅務手續指南 2018-08 中的個人物品估價表。除了稅務手續指南 2018-08 中指名的特定例外情況，如果您選擇使 用重置成本安全港方法，那麼您必須對您的所有 個人物品使用該方法。

這些安全港方法中的每一種都受其他規則和 例外的約束。有關其他資訊，請參閱稅務手續指 南 2018-08。

安全港損失金額的扣除項目。 透過安全港方法 確定的損失必須減去第三方免費向您提供的任何 維修（例如，由義工完成的工作或透過捐贈完成 的工作）的價值。此外，從您的損失中扣除您收 到的任何保險、賠償或其他補償金額。

表格 4684 的報告要求。 請在表格 4684 中附上 一份聲明，說明您使用稅務手續指南 2018-08 來判定您的意外事故損失金額。包括使用的特定 安全港方法。在填寫表格 4684 時，請勿在每個 財產的第 5 行或第 6 行都填入金額。相反地， 請在第 7 行中填入根據相關安全港方法判定的 公平市值下降的金額。

提示： 關於哈維颶風、艾爾瑪颶風和瑪莉 亞颶風造成的損失，請參閱可於 IRS.gov/irb/ 2018-02_IRB#RP-2018-09（英文）獲取的稅務 手續指南 2018-09, 2018-2 I.R.B.290, 以了解成 本指數安全港方法。

計算公平市值下降的金額——不考慮 的項目

在嘗試判定您的財產的公平市值下降的金額時， 您一般不應考慮下列項目。

開始的納稅年度，它們不能再作為雜項列舉扣除 額進行扣除。

調整後的基數金額

衡量您對持有的財產的投資就是其基數金額。對 於您購買的財產，您的基數金額通常是您的成 本。對於您以其他方式獲得的財產，例如繼承、 作為禮物接受或透過免稅交易獲得，您必須以另 一種方式計算您的基數金額，計算方法如第 551 號刊物所述。

繼承的財產和第 1022 節的選擇。 如果您從 2010 年去世的某人那裡繼承了財產，並且死者 遺產的執行人使用表格 8939，從死者處獲得的 財產的基數增加的分配，進行了第 1022 節的選 擇，則適用關於基數的特殊規則。

2010 年去世的死者的遺產執行人可以選擇對 從死者處獲得的財產採用修正後的結轉基數處 理。

保護費用。 保護您的財產免遭意外事故或竊盜 的費用不屬於意外事故或竊盜損失的一部分。您 在保險上花費的金額或用於抵御風暴的房屋費用 不是您損失的一部分。如果該財產是企業財產， 則這些費用可作為企業費用扣除。

如果您對您的財產進行永久性改善以保護其 免受意外事故或竊盜，請將這些改善的成本添加 到您的財產基數金額上。防止水患建立的堤防的 成本就是一個例子。

例外情況。 您不能透過與合格減災付款相關 的任何支出（稍後在災區損失中討論）來增加您 的財產基數金額，也不能將其作為業務費用扣 除。

相關費用。 由於意外事故或竊盜造成的雜費， 例如治療人身傷害、臨時住房或租車的費用，不 屬於您的意外事故或竊盜損失的一部分。但是， 如果損壞或被竊盜的財產是企業財產，則可以作 為企業費用扣除。

重置費用。 重置被竊盜或毀壞的財產的費用不 屬於意外事故或竊盜損失的一部分。

舉例說明。 您 4 年前花了 300 美元買了一 把新椅子。四月時，一場水患摧毀了椅子。您估 計重置它需要 500 美元。如果您在水患前賣掉 了這把椅子，您估計您只能得到 100 美元，因 為已經持有它 4 年了。該椅子沒有投保。您的 損失是 100 美元，即水患前椅子的公平市值。 而不是 500 美元的重置費用。

情感價值。 在判定您的損失時，請勿考慮情感 價值。如果全家福、傳家寶或紀念品被損壞、毀 壞或被竊盜，您的損失必須根據其 FMV 計算， 並受您調整後的財產基數金額的限制。

受災地區或周邊的財產的市值下降。 您的財產 由於位於或靠近遭受意外事故或可能再次遭受意 外事故的地區，其價值下降不被納入考慮。您的 財產只有遭受實際意外事故損壞才算損失。然 而，如果您的家位於聯邦宣佈的災區，請參閱後 文的災區損失中討論的內容。

照片和估價費用。 事故發生後拍攝的照片將有 助於說明財產受損後的狀況和價值。顯示房屋維 修、修復或更換後狀況的照片也可能有所幫助。

估價用於計算因意外事故或竊盜造成的公平 市值下降的金額。有關估價的資訊, 請參閱前文 的估價，該內容載於計算公平市值的下降——需 要考慮的項目下。

有關第 1022 節選擇的更多詳細資訊，請參 閱通知 2011-66, 2011-35 I.R.B. 184，可在 IRS.gov/irb/2011-35_IRB#NOT-2011-66 (英文) 獲取。關於第 1022 節規定的可選安全港指南， 請參閱稅務手續指南 2011-41, 2011-35 I.R.B. 188 ， 可 在 IRS.gov/irb/ 2011-35_IRB#RP-2011-41 (英文) 獲取。

基數金額的調整。 當您擁有財產時，可能會發 生各種改變您的基數金額的事件。財產的增建或 永久性加強等部分事件會增加基數金額。前述的 意外事故和折舊扣除等其他事件則會降低基數金 額。在您將上升的金額加入基數金額中或從基數 金額中減去下降的金額後，其結果就是您的調整 後基數金額。請參閱前文的第 551 號刊物以了 解計算您的財產的基數金額的更多資訊。

保險賠償和其他補償

如果您收到保險賠償或其他類型的補償，您必須 在計算損失時減去該金額。在您收到資金的範圍 內，您並沒有遭受意外事故或竊盜損失。

如果在事故發生的那一年提出索賠並有合理 的賠償前景，則在您合理確定是否會收到此類賠 償之前，損失仍未成立。如果您預期獲得部分或 全部損失的賠償，您必須在計算損失時減去預期 賠償。即使您直到下一個稅務年度才收到款項， 您也必須減少損失的金額。請參閱前文的扣除損 失後收到的賠償資金的內容。

未能提出索賠。 如果您的財產有保險，您應該 及時就您的損失向保險公司提出索賠。如果您不 提出保險索賠，您就不能將未收回的全部金額作 為意外事故或竊盜損失扣除，您只能針對承保範 圍以外的那部分損失進行扣除。

一般不在承保範圍內的損失部分（例如，免 賠額）不受此規則的約束。

舉例說明。 您的汽車保險是全保保險，免賠 額 1,000 美元。由於您的保險不保障因風暴造成 的前 1,000 美元的損失，因此這 1,000 美元是可 扣除的（受限於 100 美元 和 10% 規則，如後文 討論）。即便您沒有提出保險索賠，也是這樣計 算，因為您的保險不會賠償您的免賠額。

補償類型

最常見的補償類型是為您被竊盜或損壞的財產支 付保險賠償金。其他類型的補償會在接下來討 論。此外，也請參閱表格 4684 的說明。

用作證明因意外事故而損壞的財產的價值和 狀況的照片和估價費用不屬於損失的一部分。它 們是判定您的納稅義務的費用。對於2017 年後

6 547 號刊物 (2025)

僱主的緊急災難基金。 如果您從僱主的緊急災 難基金中收到資金，並且您必須用這筆錢來修復 或重置您申報意外事故損失扣除的財產，則您必 須在計算意外事故損失扣除額時將這筆錢納入計 算。請僅納入您用於更換被毀壞或損壞的財產的 金額。

舉例說明。 您的房屋被龍捲風嚴重損壞。您 在保險公司給予賠償後的損失為 10,000 美元。 您的僱主為員工設立了賑災基金。從基金中獲得 資金的員工必須用它來修復或重置他們受損或毀 壞的財產。您從該基金中收到了 4,000 美元，並 將全部金額用於修理您的房屋。在計算您的意外 事故損失時，您必須將您從僱主基金中收到的 4,000 美元從您的未賠償損失（10,000 美元）中 扣除。您在應用扣除限額 （後文討論）前的意 外事故損失為 6,000 美元。

現金禮物。 如果您作為災民收到了無需計入收 入的現金禮物，並且您使用這些錢的方式沒有限 制，那麼您不用從意外事故損失中扣除這些不計 入收入的現金禮物。即便您使用這筆錢來支付在 災難中損壞的財產的維修費用也適用。

舉例說明。 您的家被颶風損壞了。親戚和鄰 居向您贈送了不必包括在您的收入内的現金禮 物。您使用部分現金禮物支付房屋維修費用。您 如何使用現金禮物沒有任何限額或限制。這是一 份不必計入您收入的禮物，因此您收到並用於支 付房屋維修費用的錢並不會減少您損毀了的房屋 的意外事故損失。

生活費用的保險金。 在下列任何一種情況下， 您無須將用於支付生活費用所收到的保險金從您 的意外事故損失中扣除。

• 由於意外事故，您無法使用您的主要房 屋。

• 由於意外事故或存在威脅，政府當局不允 許您進入您的主要房屋。

納入收入。 如果這些保險金超過您生活費用 的臨時增加金額，您必須將超出部分計入您的收 入。將此金額報告在附表1（表格 1040）第 8z 行。然而，如果意外事故發生在聯邦宣佈的災

區，則保險金無需課稅。請參閱後文的符合資格 的賑災款項，該內容載於災區損失中討論。

3. 正常生活費 . . . . . . . . . . . . . . . . 1,900

4. 臨時增加的生活開銷：從第 2 行中減去 第 3 行 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,950

5. 應計入收入的款項金額：從第 1 行中減 去第 4 行 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $250

納入收入的稅務年度。 在您能重新使用主要 房屋的那一年將保險款項的應稅部分納入收入， 或晚些時候, 將保險款項的應稅部分納入您收到 該保險款項那一年的收入 。

舉例說明。 您的主要房屋在 2023 年 6 月被 龍捲風摧毀。 2024 年 11 月，您重新使用您的 房屋。您在 2023 年和 2024 年收到的保險金比 在那些年的生活費的臨時增加金額多 1,500 美

元。您在 2024 年表格 1040 中將此金額納入收 入。如果您在 2025 年收到後續付款來賠償您在 2023 年和 2024 年支付的生活費用，您必須在 2025 年表格 1040 或表格 1040-SR 中將這些後 續款項納入收入。

賑災。 您收到的食品、醫療用品和其他形式的 援助皆不會減少您的意外事故損失，除非它們是 遺失或毀壞的財產的替代品。

提示： 對於您因聯邦宣佈的災難而產生的費 用, 您收到了符合資格的賑災款項, 這些款項不 是您的應稅收入。如需了解更多資訊，請參閱符 合資格的賑災款項，該內容於後文的災區損失中 討論。

災難失業救濟金是失業應稅福利。 一般而言，根據《斯塔福德法案》獲得的賑 災補助金不納入您的收入中。請參閱後文的聯邦 賑災補助金，該內容載於災區損失項下。

貸款資金。 請勿將用於修復或重置您申報意外 事故扣除額的財產的貸款資金從您的意外事故損 失中扣除。如果您的聯邦貸款被取消（全額減 免），請參閱後文的 全額減免的聯邦貸款，該 內容載於災區損失中討論。

扣除損失後收到的賠償資金

如果您使用預期的賠償金額計算您的意外事故或 竊盜損失，您可能會需要在實際獲得賠償的稅務 年度調整您的報稅表。本節說明您可能需要採取 的調整措施。

注意： 如果您為維修惡化混凝土地基對個人 住宅造成的損壞而支付了款項，並在原始或修改 過的聯邦個人所得稅申報表上申報扣減，並且康 涅狄格地基解決方案賠償公司 (CFSIC) 已向您 （或向代表您的承包商）支付款項，則您必須將 一些或部分付款納入您的總收入。參閱公告 2020-5, 2020-19 I.R.B.796（可於 IRS.gov/irb/ 2020-19_IRB#ANN-2020-5（英文）獲取）。

實際賠償低於預期。 如果您日後收到的賠償低 於您的預期，請將該差額作為損失與您的其他損

臨時增加的生活費用是您和您的家人在您無 法使用房屋期間實際發生的生活費用與該期間您 的正常生活費用之間的差額。實際生活費用是指 因失去主要房屋而發生的合理和必要的費用。一 般而言，這些費用包括您為下列各項支付的金 額。

• 租用合適的住房。

• 交通。

• 食物。

• 公用事業。

• 雜項服務。

正常生活費用包括您本應承擔但由於意外事故或 威脅而未發生的相同費用。

舉例說明。 由於颶風，您搬出公寓一個月， 搬到汽車旅館。您通常每月支付 1,400 美元的租 金。由於公寓該月無人居住而沒有支出任何費 用。您本月的汽車旅館租金為 3,000 美元。一般 每月支付 500 美元的食物費用。您住在汽車旅 館的那個月的伙食費是 850 美元。您從保險公 司收到了 2,200 美元，用於支付您的生活費用。 您判定必須包含在收入中的款項如下。

1. 用於支付生活費的保險賠償款 . . . . . . . $2,200

2. 由於颶風而無法使用房屋 的月份的實際費用 . . . . . . . . . . .

3,850

547 號刊物 (2025) 7

舉例說明。 1 月，您的私家車在一場暴風雨 中損壞。您在收到保險賠償後的損失為 75 美 元。2 月，您的車在另一場暴風雨中損壞。這次 您在收到保險賠償後的損失為 90 美元。100 美 元規則適用於每次分開的意外事故損失。因為兩 場暴風雨中任何一場都未造成超過 100 美元的 損失，您無權就這些暴風雨造成的損失進行扣 除。

超過一個人。 如果兩個以上個人（提交聯合報 稅表的配偶除外）發生同一意外事故或竊盜， 100 美元規則分別適用於每個人。

舉例說明。 颶風損壞您的房屋，也損壞您的 賓客的動產。您必須將您的損失扣除 100 美 元。您的賓客必須將其損失扣除 100 美元。

已婚納稅人。 如果您和配偶提交聯合報稅 表，運用 100 美元規則時，您們被視為一個 人。無論您們是共同還是分別擁有財產，都無關 緊要。

如果您和配偶遭遇意外事故損失或竊盜損 失，您們提交分開的報稅表，則您們必須分別從 損失中扣除 100 美元。即使您們共同擁有財 產，也是如此。如果一位配偶擁有財產，則只有 該配偶可以在分開的報稅表上申報損失扣除。

如果您們完全作為租戶擁有的財產發生意外 事故損失或竊盜損失，您們可分別在分開的報稅 表上，計算僅一半損失的扣除額。您們都不可以 在分開的報稅表上計算全部損失的扣除額。您們 必須分別從損失中扣除 100 美元。

超過一個所有者。 如果兩個以上的個人（提交 聯合報稅表的配偶除外）共同擁有的財產遭受損 失，100 美元規則分別適用於每個人。例如，如 果兩姐妹一同住在共同擁有的房屋，她們的房屋 發生意外事故損失，100 美元規則分別適用於每 個姐妹。

10% 規則

您必須從您的聯邦總意外事故損失中扣除您的調 整後總收入 (AGI) 的 10%。從每項損失扣除 100 美元後，請應用本規則。如需了解更多資訊，請 參閱 4684 表的說明。如果您因意外事故或竊盜 獲得收益和遭到損失，請參閱本討論下文中的 收益和損失。

舉例說明。 9 月，您的房屋被聯邦政府宣佈 的災難的熱帶風暴損壞。您的保險賠償後損失為 2,000 美元。您遭受損失當年的調整後總收入 (AGI) 為 29,500 美元。按如下方式計算您的意外 事故損失。

1. 保險理賠後損失 . . . . . . . . . . . . . . $2,000
2. 減去 100 美元 . . . . . . . . . . . . . . . . 100
3. 100 美元規則後損失 . . . . . . . . . . $1,900
4. 減去 29,500 美元調整後總收入 (AGI) 的 10% . . . . . . . . . . . . . . . . . $2,950
5. 意外事故損失扣除額 . . . . . . . $ -0

因為您的損失（1,900 美元）低於您調整後 總收入 (AGI) 的 10%（2,950 美元），您沒有意 外事故損失扣除額。

注意： 10% 規則不適用於符合資格的災難 損失。請參閱下文 災區損失，以了解詳情。

超過一項損失。 如果您在您的納稅年度遭遇超 過一項意外事故損失或竊盜損失，請從每項損失 中減去任何賠償和 100 美元。然後，您必須從 您的聯邦總意外事故損失中扣除您的調整後總收 入 (AGI) 的 10%。

失（如果有）一起計入您可以合理預期不再獲得 賠償的年份。

舉例說明。 您的私人汽車在 2024 年與另一 輛車相撞被毀時的公平市值為 2,000 美元。事故 是由於另一名駕駛的疏忽造成的。在 2024 年 底，能合理預期另一輛車的車主可能會全額補償 您。您在 2024 年沒有可扣除的損失。

2025 年 1 月，法院判給您 2,000 美元的賠 償。然而，在 7 月時，事情明顯變得您將無法 從另一位駕駛那裡收取任何款項。您可以扣除在 應用扣除限額後計算出來的 2025 年損失（在不 超過您 2025 年個人意外事故收益的範圍內） （後文討論）。

實際賠償超出預期。 如果您後來收到的賠償金 額超出您的預期，在您申報扣除損失後，您可能 需要在收到額外賠償金額的年份將額外賠償金額 計入當年的收入中。然而，如果原始扣除額的任 何部分皆沒有減低您前一年的稅款，請不要將該 部分賠償金額計入您的收入中。您無需重新計算 您申報扣除額的那一年的稅款。請參閱第 525 號刊物的追回事項 以了解要在收入中計入多少 額外賠償金額。

舉例說明。 2024 年時，一場被聯邦政府宣 佈為災難的颶風摧毀了您的汽艇。您的損失為 3,000 美元，而您估計您的保險將理賠其中的 2,500 美元。您沒有在 2024 年的報稅表中逐項 列出扣除額，也沒有按損失金額增加標準扣除 額。當保險公司為您賠償損失時，您無需將任何 賠償報告為收入。即使理賠金額為全額的 3,000 美元也是如此，因為您沒有在 2024 年的報稅表 中扣除損失。損失並沒有降低您的稅額。

注意： 如果您收到的所有賠償總額超過您 對被毀損或被竊盜財產的調整後基數金額，您將 獲得意外事故或竊盜收益。如果您已經扣除了損 失並在之後的一年中收到賠償，您可能需要將收 益計入您該年度的收入中。須將收益計入普通收 入，最高可達在之前扣除損失的年度減低了您稅 額的扣除額。您可能可以遞延任何剩餘的收益， 如後文遞延收益所述。

實際賠償與預期相同。 如果您在日後收到的賠 償金額正好符合您的預期，您就不必將任何賠償 包括在您的收入中，也不能扣除任何額外的損 失。

舉例說明。 2025 年 12 月，您的私人汽車 在一場被聯邦政府宣佈為災難的水患中受損。修 理汽車的費用為 950 美元。您擁有全保保險， 免賠額 100 美元。您的保險公司同意賠償您剩 餘的損失。因為您期望保險公司會進行賠償，所 以您在 2025 年沒有意外事故扣除額。

由於 100 美元規則，您不能扣除作為免賠額 支付的 100 美元。當您在 2026 年從保險公司收 到 850 美元時，請勿將其報告為收入。

在您計算出您的意外事故或竊盜損失金額後，您 必須計算出您可以扣除的損失金額。

個人用途財產的意外事故和竊盜損失的扣除 額是有限的。對於 2017 年之後開始的納稅年 度，個人的意外事故和竊盜損失只能在可歸因於 聯邦宣佈的災難的範圍內扣除。由聯邦宣佈的災 難造成的個人意外事故和竊盜損失受制於每項意 外事故 100 美元和 10% 的規則，詳情討論於後 文。100 美元和 10% 規則也被整理在表 2。

上述可歸因於聯邦宣佈的災難的個人意外事 故和竊盜損失扣除額的限制規定在您於當前稅務

年度存在個人意外事故收益時存在特例情形。在 此情況下，您可以透過並非因聯邦政府宣佈的災 難導致的任何意外事故損失來減少您的個人意外 事故收益。請使用任何超額收益來減少因聯邦政 府宣佈的災難導致的損失。10% 規則適用於存 在的任何聯邦災難損失。

企業和創收財產的損失不受此等規則規限。 但是，如果您的意外事故損失或竊盜損失涉及您 用作業務或出租的房屋，您的可扣除損失可能會 有所限制。請參閱 4684 表 B 部分的說明。如果 意外事故損失或竊盜損失涉及被動活動中使用的 財產，請參閱 8582 表，被動活動損失限制及其 說明。

100 美元規則

在您計算您個人用途財產的意外事故損失或竊盜 損失後，（下文予以討論），您必須從損失中減 去 100 美元。此扣除額適用於每項總意外事故 損失或竊盜損失，包括並非因聯邦政府宣佈的災 難導致的那些損失，即用於減少您的個人意外事 故收益的損失。有多少項財產涉及某一事件，這 無關緊要。只扣減 100 美元。

舉例說明。 您的車輛有750 美元的免賠碰 撞險。車輛在一次碰撞中損壞。保險公司向您支 付減去 750 美元免賠額的賠償款。意外事故損 失金額僅依據免賠額計算。由於個人用途財產的 意外事故損失的首筆 100 美元不可扣除，所以 意外事故損失為 650 美元（750-100 美元）。

注意： 符合資格的災難損失必須減去 500 美元。請參閱下文災區損失， 以了解詳情。

單一事件。 通常，起源上密切相關的事件會造 成單一意外事故。當損害是由兩個或兩個以上密 切相關的原因造成的，例如同一場風暴造成的風 災和洪災，則為單一意外事故。單次意外事故可 能損壞兩項以上財產，例如龍捲風損壞您的房屋 和您停在私家車道上的車輛。

例 1。 龍捲風損壞您的遊船。您在風暴中還 丟失一些划船設備。您在船舶和設備方面損失分 別為 5,000 美元和 1,200 美元。您的保險公司賠 償您 4,500 美元的船舶損失。您的設備未投保 險。您的意外事故損失是由於單次事件造成的， 所以 100 美元規則適用一次。您在應用 10% 規 則之前計算您的損失（後文予以討論），如下所 示。

船舶 設備

1. 損失 . . . . . . . . . . . . . $5,000 $1,200

2. 減去保險 . . . . . . . . . . 4,500 -03. 賠償後損失 . . . . . . . . 500 1,200

3. 總損失 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,700

4. 減去 100 美元 . . . . . . . . . . . . . 100

5. 10% 規則前損失 . $1,600

例 2。 一月份，竊賊闖入您家，盜走一枚戒 指和一件皮大衣。您因戒指和大衣分別損失 200 美元和 700 美元。這是一起竊盜案。100 美元 規則適用於總計 900 美元損失。

例 3。 10 月，颶風將您的屋頂吹走。颶風 引起的洪水進一步損壞您的房子，毀壞您的傢俱 和私家車。這被視為是單次意外事故。100 美元 規則適用於您由於洪水和暴風造成的總損失。

超過一項損失。 如果您在您的納稅年度遭遇超 過一項意外事故損失或竊盜損失，您必須將每次 損失減去 100 美元。

8 547 號刊物 (2025)

舉例說明。 3 月，您的車輛在聯邦政府宣佈 為災難的洪水中毀壞。您的車未投保，因此您收 不到任何保險賠償。您的車輛損失為 1,800 美 元。11 月，另一場被聯邦政府宣佈為災難的洪 水，損壞您的地下室，完全毀壞您的傢俱、洗衣 機、烘乾機和您儲藏在裡面的其他物品。您從保 險公司獲得賠償後，您的地下室物品損失為 2,100 美元。洪水發生當年您的調整後總收入 (AGI) 為 25,000 美元。按如下方式計算您的意外 事故損失扣除額。

車輛 地下室

1. 損失 . . . . . . . . . . . . . . $1,800 $2,100

2. 每次事故減去 100 美元 . . . . . . . . . . . . . . 100 100

3. 100 美元規則後損 失 . . . . . . . . . . . . . . . . $1,700 $2,000

4. 總損失 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $3,700

5. 減去 25,000 美元調整後總收 入 (AGI) 的 10% . . . . . . . . . . . . . 2,500

6. 意外事故損失扣除額 . . . . . . $1,200

已婚納稅人。 如果您和配偶提交聯合報稅表， 運用 10% 規則時，您們被視為一個人。無論您 們是共同還是分別擁有財產，都無關緊要。

如果您們提交分開的報稅表，10% 規則適用 於申報損失的每份報稅表。

超過一個所有者。 如果兩個以上的個人（提交 聯合報稅表的配偶除外）共同擁有的財產發生損 失，10% 規則分別適用於每個人。

收益和損失。 如果您有意外事故收益或竊盜收 益以及個人用途財產的損失，您須將總收益與總 損失進行對比。在將每項損失減去任何賠償和 100 美元後，以及在您將聯邦意外事故損失減去 您的調整後總收入 (AGI) 10% 之前，請進行上述 操作。

注意： 意外事故收益或竊盜收益不包括您選 擇推遲填報的收益。請參閱下文遞延收益。

損失大於收益。 如果您的損失超過您確認的 收益，請從損失中減去收益，並將結果減去您調 整後總收入 (AGI) 的 10%。剩餘部分（如有）是 個人用途財產的可扣除損失。

如果您的損失並非因聯邦政府宣佈的災難所 致，請參閱 4684 表格說明中關於第 14 行 的說 明。並非因聯邦政府宣佈的災難導致的損失，只 能用於抵消收益。

如果您遭受符合資格的災難損失，請參閱 4684 表格說明中關於第 15 行的說明，以了解 詳情。

舉例說明。 您的竊盜損失在扣除賠償和 100 美元後為 2,700 美元。您的意外事故收益為 700 美元。因為您的竊盜損失並非因聯邦政府宣佈的 災難所致，所以您只能用 700 美元的損失抵消 700 美元意外事故收益。

收益大於損失。 如果您確認的收益大於您的 損失，請從您的收益中減去您的損失。差額視為 資本收益，必須在附表 D（1040 表）中予以填 報。10% 規則不適用於您的收益。如果您的損 失並非因聯邦政府宣佈的災難所致，請參閱 4684 表格說明中關於第 14 行的說明。

舉例說明。 您的竊盜損失在扣除賠償和 100 美元後為 600 美元。您的意外事故收益為 1,600 美元。因為您的收益大於損失，您必須在附表 D （1040 表）中填報 1,000 美元的淨收益（1,600 美元 – 600 美元）。

更多資訊。 如需了解如何計算已確認收益的 資訊，請參閱下文計算收益。

計算扣除額

通常，您必須針對被盜、損壞或毀壞的每件物 品，分別計算您的損失。但是，特別規則適用於 您擁有的用於個人用途的不動產。

不動產。 計算您擁有的個人用途不動產的損失 時，所有修繕建築（例如，樓房和觀賞樹木和修 繕建築所在土地）都要一起考慮在內。

例 1。 6 月，一場龍捲風毀壞您的湖畔別 墅，幾年前建造該別墅的成本為 144,800 美元 （包括地價 14,500 美元）。（您的土地未受 損。） 這是您當年唯一的意外事故損失或竊盜 損失。緊接龍捲風之前的財產公平市值為 180,000 美元（別墅 145,000 美元，地價 35,000 美元）。緊接龍捲風之後的公平市值為 35,000（土地的價值）。您從保險公司收到 130,000 美元。龍捲風發生當年您的調整後總收 入 (AGI) 為 80,000 美元。您按以下方式計算的 意外事故損失扣除額為 6,700 美元。

1. 整份財產的調整後基數（本例 中的成本） . . . . . . . . . . . . . . . . $144,800

2. 龍捲風前整份財產的公平市值 . .$180,000.

3. 龍捲風後整份財產的公平市值 . . . 35,000

4. 整份財產的公平市值減少。 （第 2 行 − 第 3 行） . . . . . . . $145,000

5. 損失（第 1 行或第 4 行的較小 數值） . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $144,800

6. 減去保險 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130,000

7. 賠償後損失 . . . . . . . . . . . . . . . . $14,800

8. 減去 100 美元 . . . . . . . . . . . . . . 100

9. 100 美元規則後損失 . . . . . . . . $14,700

10. 減去 80,000 美元調整後總收 入 (AGI) 的 10% . . . . . . . . . . . . 8,000

11. 意外事故損失扣除額 . . . . . . $ 6,700

例 2。 您在數年前購買了您的房屋。您支付 了 150,000 美元（地價 10,000 美元，房屋 140,000 美元）。您還為景觀美化花費 2,000 美 元。今年，一場颶風毀壞您的房屋。颶風還毀壞 您院內的灌木和樹木。這場颶風是您當年唯一的 意外事故損失或竊盜損失。具備資格的估價師在 颶風前對該房產的整體估值為175,000 美元， 但颶風過後僅為 50,000 美元。颶風過後不久， 保險公司賠償您 95,000 美元的損失。您今年的 調整後總收入 (AGI) 為 70,000 美元。按如下方 式計算您的意外事故損失扣除額。

1. 整份財產的調整後基數（土 地、樓房和景觀美化成 本） . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $152,000

2. 颶風前整份財產的公平市值 . . . $175,000

3. 颶風後整份財產的公平市值 . . . 50,000

4. 整份財產的公平市值減少。 （第 2 行 − 第 3 行） $125,000

5. 損失（第 1 行或第 4 行的較小 數值） . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $125,000

6. 減去保險 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95,000

7. 賠償後損失 . . . . . . . . . . . . . . . . $30,000

8. 減去 100 美元 . . . . . . . . . . . . . . 100

9. 100 美元規則後損失 . . . . . . . . $29,900

10. 減去 70,000 美元調整後總收 入 (AGI) 的 10% . . . . . . . . . . . . 7,000

11. 意外事故損失扣除額 . . . . . . $ 22,900

動產。 動產指不動產以外的任何財產。如果您 的動產被盜，或因意外事故損壞或毀壞，您必須 為每項財產分別計算損失。然後將這些分開的損 失合併，計算總損失。從總損失中減去 100 美 元和您的調整後總收入 (AGI) 的 10%，以計算損 失扣除額。

例 1。 8 月，一場暴風雨毀壞您成本價為 18,500 美元的遊船。經確定，這場暴風雨為聯 邦政府宣佈的災難。這是您當年唯一的意外事故 損失或竊盜損失。遊船緊接暴風雨前的公平市值 為 17,000 美元。您未為該船投保，但能夠打撈 船舶發動機，可以賣 200 美元。意外事故發生 當年您的調整後總收入 (AGI) 為 70,000 美元。

儘管發動機是分開出售的，但它是遊船的一 部分，而不是分開的財產。按如下方式計算您的 意外事故損失扣除額。

1. 調整後的基數（本例中的成 本） . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $18,500

2. 暴風雨前的公平市值 . . . . . . . . $17,000

3. 暴風雨後的公平市值 . . . . . . . . 200

4. 公平市值減少（第 2 行 − 第 3 行） . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $16,800

5. 損失（第 1 行或第 4 行的較小 數值） . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $16,800

6. 減去保險 . . . . . . . . . . . . . . . . . . -07. 賠償後損失 . . . . . . . . . . . . . . . . $16,800

7. 減去 100 美元 . . . . . . . . . . . . . . 100

8. 100 美元規則後損失 . . . . . . . . $16,700

9. 減去 70,000 美元調整後總收 入 (AGI) 的 10% . . . . . . . . . . . . 7,000

10. 意外事故損失扣除額 . . . . . . $ 9,700

例 2。 6 月，您遭遇車禍，將您的私家車和 古董懷表完全毀壞。您買車花了 30,000 美元。 車輛在事故前的公平價值為 17,500 美元。車輛 在事故後的公平價值為 180 美元（殘值）。您 的保險公司賠償您 16,000 美元。

您的表未投保。您買表花了 250 美元。表在 事故前的公平價值為 500 美元。同年，您還因 聯邦政府宣佈的災難獲得 2,000 美元意外事故收 益，遭遇單獨的 5,000 美元意外事故損失。您當 年的調整後總收入 (AGI) 為 97,000 美元。您按 如下方式計算的意外事故損失扣除額為零。

547 號刊物 (2025) 9

車輛 表

1. 調整後基數（成本） . . . $30,000 $250

2. 事故前公平市值 . . . . . . . $17,500 $500

3. 事故後公平市值 . . . . . . . 180 -04. 公平市值減少（第 2 行

• 第 3 行） . . . . . . . . . . ^$17,320 $500

5. 損失（第 1 行或第 4 行 的較小數值） . . . . . . . . . $17,320 $250

6. 減去保險 . . . . . . . . . . . . . 16,000 -07. 賠償後損失 . . . . . . . . . . . $1,320 $250

7. 總損失 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $1,570

8. 減去 100 美元 . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

9. 應用 100 美元規則後，並非因聯 邦政府宣佈的災難導致的損失 . . . ^$1,470

10. 意外事故收益 . . . . . . . . . . . . . . . . . $2,000

11. 並非因聯邦政府宣佈的災難導致的 意外事故損失 . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,470

12. 抵消並非因聯邦政府宣佈的災難 導致的損失後的剩餘收益 （第 11 行 − 第 12 行；如果結果 為零或更低，則輸入 -0-） . . . . . . $530

13. 因聯邦政府宣佈的災難導致的 意外事故損失 . . . . . . . . . . . . . . . . . $5,000

14. 減去 100 美元 . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

15. 100 美元規則後損失 . . . . . . . . . . . $4,900

16. 減去剩餘收益（第 13 行） . . . . . . 530

17. 減去收益後的損失 . . . . . . . . . . . . . $4,370

18. 減去 97,000 美元調整後總收入 (AGI) 的 10% . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,700

19. 因聯邦政府宣佈的災難導致的 意外事故損失扣除額 . . . . . . . . $ -0

不動產和動產。 意外事故涉及不動產和動產 時，您必須分別計算每類財產的損失。但是，您 要從總損失中扣除單筆 100 美元。然後，您應 用 10% 規則，計算意外事故損失扣除額。

舉例說明。 7 月，被聯邦政府宣佈為災難的 颶風損壞您的房屋，該房屋及土地共花費 164,000 美元。這份財產緊接暴風雨發生前的公 平市值為 170,000 美元；緊接暴風雨發生後的 公平市值為 100,000 美元。您的傢俱也被損 壞。您分別計算每件損壞家用物品的損失，總損 失為 600 美元。

對於房屋損壞，您從保險公司收到 50,000 美元，但您的傢俱未投保。颶風發生當年您的調 整後總收入 (AGI) 為 65,000 美元。您按以下方 式計算颶風給您造成的意外事故損失扣減額。

1. 不動產的調整後基數（本例 中的成本） . . . . . . . . . . . . . . . $164,000

2. 颶風前不動產的公平市值 . . . $170,000

3. 颶風後不動產的公平市值 . . . 100,000

4. 不動產的公平市值減少 （第 2 行 − 第 3 行） . . . . . . $70,000

5. 不動產損失（第 1 行或第 4 行中的較小者） . . . . . . . . . . . $70,000

6. 減去保險 . . . . . . . . . . . . . . . . . 50,000

7. 獲得賠償後的不動產損失 . . . $20,000

8. 傢俱損失 . . . . . . . . . . . . . . . . . $600

9. 減去保險 . . . . . . . . . . . . . . . . . -0

10. 獲得賠償後的傢俱損失 . . . . . $600

11. 總損失（第 7 行加第 10 行） . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $20,600

12. 減去 100 美元 . . . . . . . . . . . . . 100

13. 100 美元規則後損失 . . . . . . . $20,500

14. 減去 65,000 美元調整後總收 入 (AGI) 的 10% . . . . . . . . . . . 6,500

15. 意外事故損失扣除額 . . . . . $14,000

部分用於企業和部分用於個人目的的財產。 財 產部分用於個人目的，部分用於經營或創收目的 時，個人使用部分和經營或創收部分的意外事故 損失或竊盜損失的扣除額，必須分別計算。您必 須分別計算每一項損失，因為歸因於這兩種用途 的損失是以兩種不同的方式計算。計算每項損失 時，分配總成本或基數、意外事故損失或竊盜損 失之前和之後的公平市值，以及企業和個人使用 財產之間的保險或其他賠償。100 美元規則和 10% 規則僅適用於個人使用部分財產的意外事 故損失或竊盜損失。

舉例說明。 您擁有一棟在租賃土地上建成的 樓房。您的樓房商住兩用。該樓房成本為 400,000 美元。您未對其修繕或擴建。 3 月，一場洪災損壞整棟樓。聯邦政府將此 次洪災宣佈為災難。樓房緊接洪災發生前的公平 市值為 380,000 美元；之後的公平市值為 320,000 美元。您的保險公司賠償您 40,000 美 元的洪災損失。洪災前樓房企業部分的折舊總額 為 24,000 美元。洪災發生當年您的調整後總收 入 (AGI) 為 125,000 美元。

您可扣除的企業意外事故損失為 10,000 美 元。由於 10% 規則，您沒有可扣除的個人意外 事故損失。按如下方式計算您的損失。

企業部分 個人部分

1. 成本（總計 400,000 美 元） . . . . . . . . . . . . $200,000 $200,000

2. 減去折舊 . . . . . . . . 24,000 -0

3. 調整後基數 . . . . . . $176,000 $200,000

4. 洪災前的公平市值 （總計 380,000 美 元） . . . . . . . . . . . . $190,000 $190,000

5. 洪災前的公平市值 （總計 320,000 美 元） . . . . . . . . . . . . 160,000 160,000

6. 公平市值減少 （第 4 行 − 第 5 行） . . . . . . . . . . . . $30,000 $30,000

7. 損失（第 3 行或第 6 行中的較小 者） . . . . . . . . . . . . $30,000 $30,000

8. 減去保險 . . . . . . . . 20,000 20,000

9. 賠償後損失 . . . . . . $10,000 $10,000

10. 對個人用途財產減 去 100 美元 . . . . . . -0- 100

11. 100 美元規則後 損失 . . . . . . . . . . . . $10,000 $9,900

12. 對個人用途財產減 去 125,000 美元調 整後總收入 (AGI) 的 10% . . . . . . . . . -0- 12,500

13. 可扣除企業損失 . . $10,000

14. 可扣除個人損失 . . . . . . . . . . $ -0

如果您收到的保險賠償款或其他補償超過您對毀 壞、損壞或被盜財產的調整後基數，您將從意外 事故或竊盜中獲得收益。您的收益計算如下：

• 您收到的金額 （後文予以討論），減

• 意外事故或竊盜時您的財產的調整後基 數。請參閱上文調整後的基數金額，以了 解更多資訊。

即使您的財產的公平市值的下降金額小於您 的財產的調整後基數，您也可以使用您的調整後 基數來計算收益。

您收到的金額。 您收到的金額包括任何資金， 加上您收到的任何財產的價值，再減去您為獲得 賠償而產生的任何費用。還包括用於償還損壞、 毀壞或被盜財產的抵押貸款或其他留置權的任何 賠償。

舉例說明。 一場颶風毀壞您的個人住所，保 險公司賠償您 145,000 美元。您收到 140,000 美元現金。剩餘的 5,000 美元直接支付給財產抵 押貸款持有人。您收到的金額包括償還貸款的 5,000 美元。

主要住所被毀。 如果您因為您的主要住所被毀 而獲得收益，通常，您可以從您的收入中減除該 收益，就像您出售或買賣您的房屋一樣。您可以 從收益中減除最多 250,000 美元（如果是婚後 聯合報稅，最高為 500,000 美元）。如需減除 收益，您通常必須在住宅被毀日期結束的 5 年 期間內擁有該住宅，並作為主要住宅居住至少 2 年。如需了解本減除相關資訊，請參閱第 523 號刊物。如果您的收益超過您可以減除的金額， 但您購買重置財產，則您能夠推遲填報超額收 益。請參閱下文遞延收益。

10 547 號刊物 (2025)

填報收益。 通常，您必須將您在收到賠償當年 的收益填報為收入。但是，如果您滿足某些要 求，並選擇依據下文遞延收益中解釋的規則來推 遲填報收益，則您不必填報收益。

如需了解如何填報收益，請參閱下文如何報 告損益。

注意： 如果您有一筆您選擇推遲填報的個人 用途財產的意外事故收益或竊盜收益（下文予以 解釋），您還有另一筆個人用途財產的其他意外 事故損失或竊盜損失，則在計算您的意外事故損 失或竊盜損失扣除額時，不考慮您推遲填報的收 益。請參閱 10% 規則， 該內容載於上文的扣除 限額。

遞延收益

如果您收到與被盜或被毀財產類似或在服務或用 途上相關的財產作為賠償，不要填報收益。您的 新財產的基數通常與其所取代的財產的調整後基 數相同。

如果您收到金錢或不同財產作為賠償，通 常，您必須填報您被盜或被毀財產的收益。但 是，如果您在指定的替換期內購買了與被盜或被 毀財產類似或在服務或用途上相關的財產，您可 以選擇推遲填報收益，下文對此予以討論。如果 您購買擁有與該財產服務或使用類似或相關的財 產的公司的控股權益（至少 80%），您也可以 選擇推遲填報收益。請參閱對股份公司享有的控 股權益。

如果您對損壞財產擁有收益，只要您將賠償 用來恢復財產的原狀, 您就可以推遲填報收 益, 。

要推遲填報全部收益，您重置財產的成本必 須至少與您收到的賠償相當。如果重置財產的成 本低於賠償金額，您必須將收益納入您的收入， 但以未用盡的賠償為限。

舉例說明。 1970 年，您花費 18,000 美元購 買一棟海濱小屋自用。您未對其修繕或擴建。一 場風暴在今年 1 月摧毀了這座小屋，當時這座 小屋價值 250,000 美元。您在 3 月份從保險公 司收到了 146,000 美元。您獲得了 128,000 美 元（146,000 美元 − 18,000 美元）的收益。

您花了 144,000 美元來重建小屋。由於這比 收到的保險收益低，您必須將 2,000 美元 （146,000 美元 − 144,000 美元）計入收入 中。

從相關人處購買替代財產。 如果您從相關人處 購買替代財產，則不能推遲填報因意外事故或竊 盜而獲得的收益（後文討論）。本規定適用於下 列納稅人。

1. C 型股份公司。

2. 由 C 型股份公司擁有超過 50% 的資本或利 潤權益的合夥企業。

3. 所有其他類型企業（包括個人、合夥企業 （不包括在（2）所述的企業以及 S 型股份 公司）在該納稅年度中實現的被毀損或竊 取的財產收益如超過 100,000 美元。

關於在上文（3）描述的意外事故和竊盜，在判 定總收益是否超過 100,000 美元時，收益不能 被任何損失抵消。如果財產歸合夥企業所有，則 100,000 美元的限額適用於合夥企業和每個合夥 人。如果該財產歸 S 型股份公司所有，則 100,000 美元的限額適用於 S 型股份公司和每位 股東。

例外情形。 如果關係人在允許替換被毀壞或 被盜財產的期限內從非關係人處獲得財產，則此 規則不適用。

相關人。 在此規則下，父母和子女、兄弟姐 妹、擁有該公司超過 50% 已發行股票的個人， 以及 C 型股份公司擁有超過 50% 的資本或利潤 權益的兩個合夥企業等都算關係人。欲了解相關 人的更多資訊，請參閱無法扣除的損失 ，該內 容載於第 544 號刊物第 2 章下的相關人之間的 銷售和交易。

納稅人過世。 如果納稅人在獲得收益後但在購 買替代財產前死亡，收益必須在死者實現收益的 那年申報。遺產的執行人或從意外事故或竊盜中 獲得資金的人不能透過購買替代財產來推遲填報 收益。

替代財產

您必須出於以代替被毀壞或竊盜的財產為具體目 的購買替代財產。您作為禮物或繼承獲得的財產 不符合資格。

您不必使用針對舊財產獲得的賠償資金來購 買替代財產。如果您把從保險公司收到的錢花在 其他用途上，然後借錢購買替代財產，在符合其 他條件的情況下，您仍可以推遲填報收益。

預付款。 如果您先向承包商付款以替換您被毀 壞或被竊取的財產，除非承包商在替換期結束前 完工，否則您不會被視為購買了替代財產。請參 閱後文的替換期的內容。

在服務或用途方面相似或相關。 替代財產必須 在服務或用途上與其被替代的財產相似或相關。

木材損失。 如果您出售了在意外事故（例如 強風、地震或火山爆發）中倒下的木材，並將收 益用於購買立木（而非土地），這符合替代財產 的資格。如果您在指定的替換期內購買了立木， 您可以推遲填報收益。

所有者暨使用者。 如果您是所有者暨使用 者，「在服務或用途方面相似或相關」 指的是 替代財產的功能必須與其替換的財產相同。

舉例說明。 您的房屋被大火燒毀，您將保險 收益投資於一家雜貨店。您的替代財產在服務或 使用上與被毀壞的財產不相似或不相關。要在服 務或使用上相似或相關，您的替代財產也必須被 您用作您的家。

位於災區的主要居所。 如果您的主要住所 位於聯邦宣佈的災區，則特殊規則適用於與您的 主要房屋（或房屋內的物品）損壞或毀壞相關的 替代財產。如要了解更多資訊，請參閱後文的 災區房屋實現的收益的內容。

所有者暨投資者。 如果您是所有者暨投資 者，「在服務或用途方面相似或相關」 指的是 任何替代財產必須與它所替代的財產具有類似的 服務或用途關係。您可以透過判定下列所有內容 來決定這一點。

• 財產是否為您提供類似的服務。

• 與資產相關的業務風險的性質。

• 您在該財產的管理、服務和與租戶的關係 方面需要耗費怎樣的心力。

舉例說明。 您擁有出租給製造業公司的土地 和建築物。該建築被龍捲風摧毀。在替換期間， 您建造了一座新建築。您將新大樓出租用作雜貨 批發倉庫。由於替代財產也是出租財產，如果在 下列所有方面都相似，則這兩個財產在服務或使 用方面被視為相似或相關。

• 您的管理活動。

• 您向租戶提供的服務量和服務種類。

• 您與這些財產相關的業務風險的性質。

位於聯邦宣佈的災區的企業或創收財產。 如 果您被摧毀的企業或創收財產位於聯邦宣佈的災 區，則您為用於任何企業而獲得的任何有形替代 財產會被視為在服務或使用方面與被毀財產相似 或相關。替代財產不必位於聯邦宣佈的災區。如 要了解更多資訊，請參閱後文的災區損失的內 容。

對股份公司享有的控股權益。 您可以透過獲得 一家公司的控股權益來替換財產，該公司須擁有 與您的損壞、毀壞或被盜財產在服務或用途方面 類似或相關的財產。如果為您提供控股權益的股 票成本至少與您的財產收到的金額（補償）一樣 多，您可以推遲填報您的全部收益。如果您擁有 的股票至少佔所有類別有表決權股票的總投票權 的 80%，並且至少佔所有其他類別股票的總股 數的 80%，則您擁有控股權。

對公司財產的基數調整。 您獲得控制權時公 司持有的財產基數必須減去您的遞延收益金額 （如有）。您無需將公司財產的調整後基數降低 到低於您調整後的公司股票基數（在減去您的遞 延收益後判定）。

按照下面顯示的順序將此縮減分配給下列財 產類別。

1. 在服務或使用方面與被毀壞或被盜財產相 似或相關的財產。

2. 未在（1）中被縮減的可折舊財產。

3. 所有其他財產。

如果兩個或多個財產屬於同一類，則根據該類中 所有財產的調整後基數按比例將縮減分配給每個 財產。任何單一財產的縮減的基數不能小於零。

替換主要住所。 如果您因主要房屋被毀而獲得 的補償收益超過您可以從收入中排除的金額 （請參閱主要住所被毀 ，該內容載於前文的計 算收益），您可以透過購買在服務或使用方面類 似或相關的替代財產來推遲填報超額收益。如要 推遲填報所有超額收益，替代財產的成本必須至 少與您因破壞而收到的金額減去排除的收益相 同。

此外，如果您根據這些規則推遲填報您的收 益的任何部分，您將被視為在您擁有並使用被毀 壞的財產作為您的主要住所期間擁有並使用替代 財產作為您的主要住所。

替代財產的基數。 您必須在替代財產的基數 （其成本）中扣除遞延收益的金額。在這種方式 下，收益稅會被遞延到您處置替代財產的時候。

舉例說明。 一場火災摧毀了您從未住過的出 租房屋。保險公司就該財產向您賠償了 67,000 美元，該房屋調整後的基數為 62,000 美元。您 從意外事故中獲得了 5,000 美元的收益。如果您 在替換期內以 110,000 美元建造了另一間出租 房屋，您可以推遲填報收益。您將所有賠償（包 括您的全部收益）重新投資到新出租房屋中。您 的新出租房屋的基數是 105,000 美元（110,000 美元成本 − 5,000 美元遞延收益）。

替換期

如要推遲填報您的收益，您必須在指定的時間段 內購買替代財產。這就是替換期。

替換期從您的財產受損、毀壞或被盜之日開 始。

替換期通常在您實現任何部分收益的第一個 稅務年度結束後 2 年結束。

547 號刊物 (2025) 11

• 您從意外事故或竊盜中獲得的保險賠償或 其他補償金。

• 您是如何計算收益的。

在提交報稅表之前獲得的替代財產。 如果您 在獲得收益的那一年先是購買了替代財產才提交 報稅表，則您的聲明還應包括有關下列所有內容 的詳細資訊。

• 替代財產。

• 遞延的收益。

• 反映遞延收益的基數調整。

• 您報告為收入的任何收益。

在提交報稅表之後獲得的替代財產。 如果您 打算在您為獲得收益的那一年提交報稅表之後購 買替代財產，您的聲明還應說明您選擇在要求的 替換期限內替換該財產。

然後，您應該在您獲得替代財產的那一年的 報稅表中附上另一份聲明。此聲明應包含有關替 代財產的詳細資訊。

如果您在一年內獲得部分替代財產，並在另 一年獲得了另一部分，則您必須每一年作出聲 明。該聲明應包含有關當年獲得的替代財產的詳 細資訊。

替換替代財產。 一旦您獲得了在報稅表隨附的 聲明中指定為替代財產的合資格替代財產，您以 後就不能替換其他合資格的的替代財產。即使您 在替換期內獲得其他財產也是如此。但是，如果 您發現原來的替代財產不是合資格的的替代財 產，您可以（在替換期限內）替換新的合資格的 的替代財產。

修改過的稅表。 在下列任一情況下，您必須為 獲得收益的納稅年度提交修改過的稅表（個人使 用表格 1040-X）。

• 您沒有在規定的替換期和延期內獲得替代 財產。在此修改過的稅表中，您必須報告 收益並支付任何額外的應繳稅款。

• 您在規定的替換期和延期內獲得替代財 產，但成本低於您因事故或竊盜而收到的 金額。在此修改過的稅表中，您必須報告 不能遞延的收益的部分並支付任何額外的 應繳稅款。

三年期限。 評估任何收益的稅務的期限在您針 對下列事項通知國稅局主管的 3 年內結束。

• 您替換了財產。

• 您不打算替換該財產。

• 您沒有在替換期內替換該財產。

改變主意。 您可以在替換期結束前隨時改變是 否填報或推遲填報您的收益的想法。

舉例說明。 您的財產在 2024 年因為聯邦宣 佈的災難中而被毀壞。您的保險公司向您賠償了 10,000 美元，其中 5,000 美元是收益。您在 2024 年（您實現收益的那一年）的報稅表中申 報了 5,000 美元的收益並支付了應付稅款。您在 2025 年購買了替代財產。您的替代財產價值 9,000 美元。由於除了剩餘的 1,000 美元以外， 您將所有的賠償都進行了再投資，因此您現在可 以推遲填報 4,000 美元（5,000 美元 - 1,000 美 元）的收益。

如要推遲填報您的收益，請使用表格 1040-X 為 2024 年提交修改過的報稅表。您應該附上說 明，表明您之前申報了意外事故的全部收益，但 現在您只想申報收益的一部分（1,000 美元）， 該部分等於未用於替代財產的賠償部分。

收益。 如果您收到的保險或其他補償超過您的 毀壞或被竊取財產的調整後基數，您將從意外事

舉例說明。 您是一位日曆年納稅人。在您度 假時，一件價值 2,200 美元的貴重古董傢俱在您 的家中被盜了。您在 2025 年 7 月 7 日回家時發 現了竊盜行為。您的保險公司調查了竊盜案，直 到 2026 年 1 月 22 日才解決您的理賠，當時他 們向您支付了 3,000 美元。您最先從竊盜賠償中 獲利是在 2026 年，因此您必須在 2028 年 12 月 31 日之前替換該財產。

位於災區的主要居所。 對於位於聯邦宣佈的災 區的主要房屋（或房屋內的物品），替換期一般 在您實現任何部分收益的第一個稅務年度結束後 4 年結束。請參閱後文的災區損失的內容。

舉例說明。 您是一位日曆年納稅人。一場颶 風在 2025 年 9 月摧毀了您的家。保險公司在 2025 年 12 月支付給您的賠償比您房屋的調整 後基數多了 3,000 美元。您家所在的地區不是聯 邦宣佈的災區。您最先從意外事故賠償中獲利是 在 2025 年，因此您必須在 2027 年 12 月 31 日 之前替換該房產。如果您的房屋位於聯邦宣佈的 災區，則您必須在 2029 年 12 月 31 日之前替換 該房產。

注意： 替換期可能會因其他事件而有所不 同。有關財產被徵用後的替換期限的資訊，請參 閱第 544 號刊物第 1 章的非自願更換。有關與 天氣相關的牲畜銷售或交換後的替換期的資訊， 請參閱第 225 號刊物的第 11 章。

延期。 您可以申請延長替換期限。您應該在替 換期結束之前申請延期。一般而言，直到替換期 或延長的替換期即將結束時才會提出或批准延期 請求。

關於延期。 延期通常限制為不超過 1 年。 高市場價值或替換財產的稀缺性不足以成為批准 延期的理由。如果您的替換房產正在建造中，並 且您清楚地表明無法在替換期內完成施工，您可 能會獲準延期。.

提出您的請求。 您可以將書面請求傳真至 877-477-9193 或將請求郵寄至 Internal Revenue Service, 985 Michigan Ave., Stop 16, Detroit, MI 48226 來要求延長替換期限。 提交 的內容應包括一張包含有以下資訊的封面頁。

• 日期

• 您的姓名、頭銜、電話號碼和地址。

• Attention: SB/SE Field Examination Area Director [Your State]. （經辦人： 小型企 業/自僱人士 (SB/SE) 實地審計區域總監

[您所在的州]。）

• Subject: 1033 Extension Request for Replacement Period of Involuntarily Converted Property. （主題：1033 非自 願更換財產替換期限的延期請求。）

• 传真页数（包括封面页）。

您的請求中應包含的內容。 您的請求必須包 含所有您為何需要延期的詳細內容。包括：

1. 納稅人的姓名、地址和納稅人識別號碼，

2. 被更換的財產的詳細描述，

3. 財產被更換的日期，

4. 被更換的財產的調整後基數，

5. 收到付款的日期和金額，

6. 含有非自願更換財產收益及相關收益遞延 的報稅表副本，以及

7. 對為替換財產而採取的行動的描述。

替換期過後提交。 如果您能出示充分的延遲 理由，您可以在替換期結束後的合理時間內提出

請求。如果您能出示不在替換期限內進行替換的 合理理由，則可以准予延期。.

災區房屋實現的收益

如果您的主要住宅位於美國總統宣佈因災難而需 要聯邦援助的地區，並且該住宅或其任何物品因 災難而損壞或毀壞，則下列規則適用。這些規則 也適用於在作為其主要住所的出租房屋中獲得損 壞或毀壞財產保險收益的承租人。

1. 對於屬於家庭財產一部分的未列明的個人 財產所收到的任何保險賠償金無需列認收 益。

2. 您因房屋或房屋內的物品收到的任何其他 保險賠償金都被視為收到對單一財產的保 險賠償金，並且您購買的在服務或用途方 面相似或相關的任何替代財產皆被視為在 服務或使用方面與該單一財產相似或相 關。因此，您可以選擇僅在單一財產所收 到的保險賠償金超過替代財產的成本的情 況下才列認收益。

3. 如果您選擇遞延來自主要房屋或其中任何 物品保險或其他賠償的任何收益，您必須 購買替代財產的期限將延長至收益的任何 部分實現的第一個納稅年度結束後的 4 年。

有關如何遞延收益的詳細資訊，請參閱後文的 如何遞延收益的內容。

舉例說明。 您的主要住所及其房屋內的物品 在 2025 年被聯邦政府宣佈的災區的龍捲風完全 摧毀。您在 2025 年收到了 200,000 美元的房屋 保險賠償金、25,000 美元的未列明的個人財產 保險賠償金、5,000 美元的珠寶保險賠償金以及 10,000 美元的集郵保險賠償金。 您收到的 25,000 美元的未列明的個人財產 的保險賠償金無需列認收益。

珠寶和收集的郵票保存在您的房屋內，屬於 您的保險單上的受保財產。在確認非自願轉換您 的房屋及其物品的收益時，您的房屋及其替代物 品被視為單一財產。

如果您將剩餘的 215,000 美元保險賠償金再 投資於置換房屋及其替代物品，您可以選擇推遲 您的房屋、珠寶或集郵的任何收益。

如果您將少於剩餘的 215,000 美元的保險金 再投資於置換房屋及其替代物品，那麼您可能需 要列認的收益為 215,000 美元的保險賠償金超 過您投資於置換房屋及其替代物品的金額的那部 分。

請參閱第 523 號刊物以了解有關出售時可排 除的收益的更多資訊，包括因房屋被毀而獲得的 保險收益。

為了遞延收益，您必須在 2030 年前購買置 換資產。您的置換財產基數等於其成本減去任何 遞延收益的金額。

如何遞延收益

您在獲得收益的那一年透過在報稅表上申報您的 選擇來推遲填報您從意外事故或竊盜中獲得的收 益。您在收到保險賠償金或導致產生收益的其他 補償的那一年存在收益。

如果被盜或毀壞的財產是由合夥企業或公司 擁有，則只有合夥企業或公司可以選擇推遲填報 收益。

必要的聲明。 您應該在您獲得收益的那一年的 報稅表中附上一份聲明。該聲明應包括下列內 容。

• 意外事故或竊盜的日期和詳細資訊。

12 547 號刊物 (2025)

後，但在 2025 年 7 月 4 日或之前，並且必 須在 2025 年 8 月 3 日之前結束。

備註： 合資格的災難損失的定義不適用於任 何僅因 COVID-19 而宣布的重大災難。

如果您遭受了合資格的災難損失，您有資格 申報災難損失扣減，並且可以選擇在上一納稅年 度申報損失。

請前往 IRS.gov/DisasterTaxRelief，以了解 與這些災難相關的特定日期聲明和更多資訊。

申報增加的標準扣除額。 如果您在表格 4684 第 15 行有合資格的災難淨損失，並且您沒有逐 項列出您的扣除額，您可以透過執行下列操作使 用附表 A（表格 1040）申報增加的標準扣除 額。

1. 在附表 A 的第 16 行旁邊的虛線上填入表格 4684 第 15 行中的金額並註明「Net Qualified Disaster Loss.」(「合資格的災 難淨損失」)。

2. 此外，在第 16 行旁邊的虛線上填入您的標 準扣除額和描述「Standard Deduction Claimed With Qualified Disaster Loss.」 (「依照合資格的災難損失所申報的標準扣 除額」)。

3. 結合這兩個金額並填入在附表 A 的第 16 行 和表格 1040 或表格 1040-SR 的第 12e 行。

注意： 標準扣除額的替代性最低稅額調整 追溯不適用於合資格的災難淨損失。請參閱表格 4684 說明中關於同時申報 2025 年表格 6251， 個人的替代性最低稅額的納稅人, 以了解更多資 訊。

災區的主要住宅。 如果您的房屋位於聯邦宣布 的災區，如果您把賠償金用於修理或更換您的房 屋，您可以推遲報告收益。如果位於這些地區， 特殊的規則適用於與您的主要住宅（或其住宅內 物品）的損壞或破壞有關的替換財產。欲了解更 多資訊，請參閱上文 災區房屋實現的收益。

住所因災難而變得不安全。 如果您的家位於聯 邦宣佈的災區，您的州或地方政府可能會命令您 將其拆除或搬遷，因為災難使居住不再安全。如 果發生這種情況，請將價值損失視為災難造成的 意外事故損失。您的州或地方政府必須在該地區 被宣佈為災區後 120 天內發布命令，要求您拆 除或搬遷房屋。

以與個人用途財產的意外事故損失相同的方 式計算您的損失。（請參閱前文的計算損失的內 容。） 在判定公平市值的下降金額時，使用您 搬遷或拆除房屋之前的價值以及它在意外事故後 的公平市值。

不安全的住所。 只有當下列兩種情況都適用 時，您的家才會被視為不安全。

• 災難發生後，您的家比災難發生前危險得 多。

• 危險來自未來災難造成破壞的風險大大增 加。

舉例說明。 由於一場嚴重的風暴，總統宣佈 您居住的縣位於聯邦災區。儘管風暴對您的房屋 僅造成輕微損壞，但一個月後，該縣發布了拆遷 令。這個命令是由於發現風暴造成您的住所附近 產生土石流而變得不安全而發出。由於土石流導 致房屋不安全而造成的房屋價值損失被視為災難 造成的意外事故損失。價值損失是您家的公平市 值在災難之前和災難之後的差值。

計算損失扣除額。 選擇在前一年扣除損失 時，除非您有前文討論的合資格的災難損失，否

故或竊盜中獲得收益。您必須將此收益計入您收 到補償當年的收入中，除非您選擇 推遲填報收 益，正如 前文所述。

損失。 一般而言，您只能在發生意外事故的稅 務年度扣除不予賠償的意外事故。即使您直到下 一年才修理或更換損壞的財產，也是如此。（然 而，請參閱後文的災區損失，以了解例外情 形。）

只有在您發現財產被竊取的那一年，您才能 扣除不予賠償的竊盜損失。

如果在事故發生的那一年存在合理的預期會 獲得理賠，則在您合理確定是否會收到此類賠償 之前，損失仍未成立。如果您不確定您的部分意 外事故或竊盜損失是否會得到賠償，請不要扣除 該部分損失，直到您合理確定會得到賠償的稅務 年度。較後的稅務年度指的是您的損失成立的年 份。

存款損失。 如果您的損失是由於無力償債或 破產的金融機構造成的存款損失，請參閱前文的 存款損失的內容。

承租人的損失。 如果您從其他人那裡租賃財 產，您可以在確定損失責任的那一年扣除該財產 的損失。即使損失發生的年份或履行理賠義務的 年份是在不同的年份也是如此。在可以合理準確 地判定您在租賃下的義務前，您無權獲得扣除 額。您的義務可以在索賠得到解決、裁定或放棄 時判定。

本節討論適用於聯邦政府宣佈的災區損失的特殊 規則。它包含有關何時可以扣除損失、如何索 賠、如何處理您在災區的房屋以及可以延長哪些 納稅期限的資訊。它還列出了聯邦緊急事務管理 署 （FEMA） 的電話號碼。（請參閱後文的聯 絡聯邦緊急事務管理署（FEMA）的內容。）

災難損失是發生在美國總統根據《斯塔福德 法案》判定需要聯邦政府援助的地區的損失，該 損失可歸因於聯邦政府宣佈的災難。災區包括需 要公共或個人援助（或兩者）的區域。聯邦宣佈 的災難包括重大災難或緊急聲明。

提示： 根據《斯塔福德法案》需要公共或 個人援助（或兩者）的區域清單可在 FEMA.gov/Disaster（英文）網頁上取得。

聯邦緊急事務管理署災難聲明編號。 如果您要 報告因聯邦宣佈的災難而造成的意外事故或竊盜 損失，請勾選此核取方塊並在 2025 年 表格 4684 第 1 行上方提供的空白處填入聯邦緊急事 務管理署指派的 DR 或 EM 聲明編號。聯邦宣佈 的災難和聯邦緊急事務管理署災難聲明編號的清 單可在 FEMA.gov/Disasters（英文）上獲取。

聯邦緊急事務管理署災難聲明編號由字母 「DR」和四個數字或字母「EM」 和四個數字組 成。例如，對於阿肯色州強風暴和龍捲風, 在相 應輸入框中輸入 「DR-4865」。

災年。 災難年度是您因聯邦宣佈的災難而遭受 損失的稅務年度。一般來說，災難損失是在災難 發生的那一年是持續的。但是，災難損失也可能 在災難發生後的一年後持續。例如，如果存在有 合理的賠償前景的索賠，則在以合理的確定性確 定您是否會得到賠償之前，可能會收到賠償的任 何部分損失都不成立。

何時扣除損失。 您一般必須在災難年度扣除意 外事故。然而，如果您因聯邦宣佈的災難發生在 需要公共或個人援助（或兩者）的地區而遭受意 外事故，您可以選擇在緊接災難年度之前的稅務

年度的報稅表或修改過的報稅表中扣除該損失。 如果您做出此選擇，損失將被視為發生在上一 年。獲得公共或個人援助（或兩者）的區域清單 可在聯邦緊急事務管理署網站獲取，網址為 FEMA.gov/Disasters（英文）。

您必須在提交您的災難年度原始報稅表（無 延期）的正常到期日之後 6 個月的日期或之前 選擇在上一年扣除因災難造成的意外事故損失。 如果您是日曆年度納稅人，您必須在 2026 年 10 月 15 日之前修改您的 2024 年報稅表，以申 報發生在 2025 年的意外事故損失。

如何在上一年度扣除損失。 如果您已經提交了 上一年的報稅表，您可以選擇透過提交修改過的 報稅表，申報災難損失以對該年度的收入進行抵 銷。個人用表格 1040-X 提交修改過的報稅表。 （請參閱後文的如何在表格 1040-X 上報告損失 的內容。）

如要選擇這麼做，請填寫 2024 年 4684 表格 D 部分的第 1 部分，並將其隨附到您申報災難損 失扣除額的 2024 年的報稅表或修改過的報稅 表。

您必須在提交災難年度原始報稅表（無延 期）的正常到期日之後 6 個月內作出在前一年 度扣除損失的選擇。對於個人日曆年度納稅人， 選擇在 2024 年報稅表上申報 2025 年災難損失 的截止日期是 2026 年 10 月 15 日。請參閱 2024 年表格 4684 的說明，了解有關如何在原 始或修改過的 2024 年報稅表上申報這些損失的 更多詳細資訊。

如果您在災難年度的報稅表中扣除了災難損 失，而您卻希望在前一年扣除損失，您必須在提 交包含災難損失扣除在內的前一年的報稅表或修 改過的報稅表之日或之前為災難年度提交修改過 的報稅表以刪除先前已扣除的損失。

提示： 在上一年的報稅表中申報符合資格的 災難損失可能會導致該年度的稅額降低，一般會 產生或增加現金退稅。

撤銷在上一年度扣除損失的選擇。 如果您想 撤銷在上一個稅務年度扣除聯邦政府宣佈的災難 損失的 2025 災難年度選擇，請填寫 2024 年的 表格 4684 的 D 部分的第二部分。將填寫完成的 D 部分隨附到上一年的修改過的報稅表（也就 是，為了撤銷 2025 災難年度的選擇而填寫的修 改過的 2024 年報稅表）。

您提交修改過的報稅表以撤銷選擇必須要在 作出選擇的截止日期後 90 天內 以及 在您提交包 含災難損失的當年的任何報稅表或修改過的報稅 表之前。

您修改過的報稅表 （撤銷之前的災難損失選 擇）應重新計算撤銷選擇後的納稅義務。您必須 支付或安排支付因撤銷而需支付的任何稅款和利 息。

合資格的災難損失 合資格的災難損失也包括個 人因下列原因造成的個人意外事故損失或個人用 途財產的竊盜損失：

• 總統根據 2016 年《斯塔福德法案》第 401 條宣佈的重大災難；

• 哈維颶風；

• 哈維熱帶風暴；

• 艾爾瑪颶風；

• 瑪麗亞颶風；

• 2017 年以及 2018 年 1 月的加州野火；

• 總統根據《斯塔福德法案》第 401 條宣佈 的、發生於 2018 年以及 2019 年 12 月 21 日前，並持續到 2020 年 1 月 19 日的重大 災難（除了那些可歸因於 2018 年 1 月的加 州野火且已獲得減免的損失）；以及

• 總統在 2020 年 1 月 1 日至 2025 年 9 月 2 日期間宣布的重大災難。此外，這場災難 的事故期必須始於 2019 年 12 月 28 日或之

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計入收入。此外，該款項必須已支付給您以補償 以下項目。

• 損失、損壞或費用。

• 不動產價值損失。

• 不動產相關的成交費用（包括房地產經紀 人佣金）。

• 不便（包括獲得不動產）。

備註： 有關東巴勒斯坦災害救濟金的更多 資訊，包括常見問題解答，請訪問東巴勒斯坦火 車脫軌相關的常見問題解答（英文）。

注意： 符合資格的的救災款項不包括：

• 透過保險或其他補償方式支付的其他費 用；或者

• 收入替代補助金，例如工資損失、業務收 入損失或失業救濟金等等的付款。

則您必須根據一般的意外事故規則計算損失，視 同它發生在災難發生的前一年。

舉例說明。 一場颶風在 2025 年 9 月損壞了 您的主要住所並摧毀了您的傢俱。這是您今年唯 一的意外事故損失。您的家位於聯邦緊急事務管 理署在 2025 年 9 月指定的聯邦宣佈的災區，能 接受公共或個人援助（或兩者）。您的房屋和土 地的成本為 134,000 美元。災難發生前的公平 市值為 147,500 美元，災難發生後的公平市值 為 100,000 美元。您分別計算了每件傢俱的損 失（請參閱前文的計算扣除額），傢俱的總損失 為 3,000 美元。您的保險不承保這種類型的意外 事故損失，而且您預計您的房屋或傢俱得不到賠 償。

您選擇修改您的 2024 年報稅表，以申報您 因災難造成的意外事故損失。您 2024 年報稅表 的調整後總收入 (AGI) 為 71,000 美元。在使用 適用於災難損失的規則後，您計算出您的意外事 故損失如下。

房屋 家具

1. 成本 . . . . . . . . . . . . .$134,000 $10,000

2. 災難前的公平市值 .$147,500. . $8,000

3. 災難後的公平市值 . . 100,000. 5,000

4. 公平市值的下降金 額 (第 2 行 − 第 3 行) . . . . . . . . . . . . . . ^$47,500 $3,000

5. 在第 1 行或第 4 行 中的較低者 . . . . . . . $47,500 $3,000

6. 減去預計的保險 . . . -0- -07. 賠償後的損失 . . . . . $47,500 $3,000

7. 總損失 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $50,500

8. 減去 100 美元 . . . . . . . . . . . . . . 100

9. 應用 100 美元規則後的損 失 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $50,400

10. 減去 71,000 美元調整後總收 入 (AGI) 的 10% . . . . . . . . . . . . 7,100

11. 意外事故損失扣除額 . . . . . . $43,300

如何在表格 1040-X 上申報損失。 您應該在表 格 1040-X 調整您的扣除額。表格 1040-X 的說 明顯示如何執行此操作。說明調整原因並附上表 格 4684 以顯示您如何計算您的損失。請參閱本 章中前文的計算損失的內容。

如果損壞或毀壞的財產是非商業財產 以及 您 沒有在原始報稅表中逐項列出扣除額，您必須先 確定現在的意外事故損失扣除額是否對您進行逐 項列出有利。如果意外事故損失扣除額和任何其 他逐項扣除額的總和超過您的標準扣除額，則逐 項列出是有利的。如果您逐項列出，請附上附表 A（表格 1040）或附表 A（表格 1040-NR）， 以及表格 4684 到您的修改過的報稅表。填寫表 格 1040-X，重新計算您的稅款以得出您的退稅 金額。

記錄。 您應該保留能證明您的損失扣除額的 記錄。您不必將它們附加到修改過的報稅表中。

如果您的記錄被毀壞或遺失，您可能需要重 新建立它們。關於重新建立記錄的資訊，請前往 IRS.gov/Newsroom/Reconstructing-Records- After-a-Natural-Disaster-or-Casualty-Loss （英文），或者參閱 第 3067 號刊物《IRS 災害 援助——聯邦宣布的災區》（英文）。

您需要上一年的報稅表的副本嗎？ 如果您有 上一年的報稅表的副本，填寫表格 1040-X 會更 容易。如果您的報稅表是由報稅員完成的，他或

她應該能夠向您提供您的報稅表的副本。如果沒 有，您可以透過向國稅局提交表格 4506 來獲取 副本。每次索取報稅表都需要付費。然而，如果 您的主要住所、主要營業地點或稅務記錄位於聯 邦宣佈的災區，則該費用將被免除。在表格 4506 的最上方空白處寫下災難的名稱 (例如， 「Arkansas Severe Storms and Tornadoes (阿 肯色州強風暴和龍捲風)」）。

其他災難問題

庫存的災難損失。 如果您的庫存損失符合意 外事故損失的條件，並歸因於是在聯邦緊急事務 管理署指定的公共或個人援助（或兩者）區域發 生的災難造成的，您可以選擇在您的 上一年的 報稅表或修改過的報稅表中扣除損失。然而，請 減少損失當年的期初庫存，這樣就不會在庫存中 再次報告損失。

全額減免的聯邦貸款。 如果您部分的聯邦災難 貸款根據《斯塔福德法案》被減免，則被視為對 損失的補償。該減免會減少您的意外事故損失扣 除額。

聯邦賑災補助金。 如果根據《斯塔福德法案》 獲得的災後救濟補助金用於幫助您滿足醫療、牙 科、住房、個人財產、交通或喪葬費用方面的必 要費用或嚴重需求，則不要將其納入您的收入 中。請勿扣除這些賑災補助金專門補償的意外事 故損失或醫療費用。如果意外事故損失由補助金 特別補償，並且您在扣除意外事故損失的那一年 之後收到補助金，請參閱前文扣除損失後收到的 賠償資金的內容。《斯塔福德法案》下的失業補 助金是應稅失業救濟金。

為企業提供州立賑災補助金。 企業根據州計劃 獲得且用於補償企業因災難造成的財產損壞或毀 壞而遭受的損失的補助金不能在作為一般福利、 贈禮、合資格的賑災款項（接下來討論），或作 為對資本的投入從收入中排除。然而，如果企業 在一定時期內購買符合資格的替代財產，則企業 可以選擇推遲填報從補助金中實現的收益。請參 閱前文的遞延收益的內容，以了解適用的規則。

符合資格的賑災款項。 如果由符合資格的賑災 款項補償的任何費用未透過保險或其他補償方式 進行補償，則符合資格的的賑災款項不包括在個 人收入中。這些款項無需繳納所得稅、自僱稅或 就業稅（社會安全稅、聯邦醫療保險稅 (Medicare) 和聯邦失業稅）。這些款項不適用 預扣稅。

符合資格的的賑災款項包括您根據下列費用 收到的款項（無論來源如何）。

• 由於聯邦宣佈的災難而產生的合理和必要 的個人、家庭、生活或喪葬費用。

• 由於聯邦宣佈的災難，為修復重建個人住 宅而產生的合理和必要的費用。（個人住 宅可以是租來的住宅或您擁有的住宅。）

• 由於聯邦宣佈的災難，修理或更換個人住 宅的物品而產生的合理和必要的費用。

符合資格的救災款項還包括聯邦、州或地方 政府向受災個人支付的與聯邦宣佈的災難有關的 金額。這些款項必須由政府基金支付，基於個人 或家庭的需要，而不是對服務的報酬。提供給企 業的款項一般不符合資格。

東巴勒斯坦災難救濟款。 與 2023 年 2 月 3 日俄亥俄州東巴勒斯坦 (East Palestine, Ohio) 火車脫軌相關的某些救濟金不需納稅。 如果該 款項由政府機構或諾福克南方（Norfolk Southern Railway）鐵路公司（包括其任何子 公司、保險公司、代理人或相關人員）提供並在 2023 年 2 月 3 日或之後收到，則該款項可以不

符合條件的野火火災救濟金。 某些符合條件的 野火火災救濟金無需納稅，前提是這些款項所補 償的損失、費用或毀損沒有透過保險或其他賠償 得到補償。您可以排除在 2020 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期間因任何在 2015 年或之 後宣佈為聯邦災難的森林或山火火災而收到的符 合條件的野火火災救濟金。

符合條件的野火火災救濟金包括您收到的任 何損失、費用或毀損賠償金，包括對以下方面的 補償：

• 額外的生活費用，

• 工資損失（由本應支付您工資的雇主支付 的報酬除外），

• 人身傷害或死亡，或

• 情緒困擾。

對於任何由符合條件的野火火災救濟金所補 償的費用，您不能進行抵免或扣除，也不能用其 提高財產的基數。

備註： 有關符合條件的野火救濟金的更多 資訊，包括常見問題，請訪問野火救濟金常見問 題（英文）。

提示： 如果您未將收到的某些符合條件的野 火救濟金或東巴勒斯坦災害救濟金從收入中扣 除，則可能需要填寫 1040-X 表格並提交修改過 的納稅申報表以申領這些福利。 1040-X 表格可 在 IRS.gov/Form1040X上取得。4684 表格的先 前修訂版本可在 IRS.gov/Form4684（英文）上 取得。

符合資格的災難舒緩款項。 根據《斯塔福德法 案》或《國家水患保險法案》（2005 年 4 月 15 日生效）支付的符合資格的災難紓緩款項不包括 在收入中。這些是您作為業主收到的款項，目的 是降低您的財產未來遭受損壞的風險。使用這些 款項後，您不能用其增加您的財產基數，也不能 進行扣除或抵免。

根據災難舒緩計劃出售財產。 一般而言，如果 您出售或以其他方式轉讓財產，除非該財產是您 的主要住宅，否則您必須確認任何收益或損失以 用於稅收目的。您在實現收益或損失這一年的報 稅表中報告收益或扣除損失。（您不能扣除個人 用途財產的損失，除非損失是由於如前文所述的 意外事故導致的。） 然而，如果您根據災難舒 緩計劃將財產出售或以其他方式轉讓給聯邦政 府、州或地方政府或印第安部落政府，並且在特 定期限內購買符合資格的替代財產，則您可以在 特定期間內選擇推遲填報收益。請參閱本章中前 文的 遞延收益，以了解適用的規則。

14 547 號刊物 (2025)

表 3。 何時扣除意外事故或竊盜損失

如果您有損失...* 則將其扣除在...

因意外事故* 損失發生的年份。

在聯邦政府宣佈的災區 災年或災年之前的一年。

因竊盜* 發現竊盜的年度。

因被視為意外事故的存款 可以作出合理的估計的年度。

*如果您是個人納稅人，則個人用途財產的意外事故和竊盜損失僅在損失可歸因於聯邦宣佈的災難或以營利 為目的的交易時才可扣除。如果您有個人意外事故收益，則屬例外情形。

參閱表格 4684 的說明以找出在哪里申報這些收 益和損失。

持有超過 1年的財產。 如果您的企業財產 或創收財產發生的損失超過此類財產的收益，請 將您的企業意外事故損失與企業和創收財產的總 收益相抵。在表格 4797 上將淨收益或損失報告 為普通收益或損失。如果您無需提交表格 4797，在您的報稅表上，只需在標識為來自表 格 4797 的行輸入淨損益即可。對於提交表格 1040 或表格 1040-SR 的個人，請在附表1（表 格 1040），第 4 行中填入淨收益或損失，並勾 選「4684」方框。個人在附表 A（表格 1040） 報告創收財產的損失。合夥企業和 S 型股份公 司應參閱表格 4684 以找出在哪里報告這些收益 和損失。

如果企業和創收財產的損失小於或等於這些 財產的收益，則在表格 4797 報告淨額。依據您 是否存在其他交易，您可能還需要在附表 D（表 格 1040）報告收益。合夥企業和 S 型股份公司 應參閱表格 4684 以找出在哪里報告這些收益和 損失。

應折舊財產。 如果損壞或被盜的財產是持有 超過 1 年的應折舊財產，您可能必須在被允許 或可允許的折舊範圍內將全部或部分收益視為普 通收入。您會使用表格 4797 的第三部分計算收 益中的普通收入部分。請參閱第 544 號刊物第 3 章中的折舊回收 的內容，以了解更多有關回收 的規則。

基數調整

如果您有意外事故或竊盜損失，您必須透過您收 到的任何保險或其他補償以及任何可扣除的損失 來降低您的財產基數。結果就是您財產的調整後 基數。

如果您進行上述任何一種基數調整，您用於 將財產恢復到其意外事故前狀況的維修費用會增 加您的調整基數。不得以使用任何符合資格的減 災款項來增加您財產的調整後基數（在前文的災 區損失中討論過）。請參閱載於第 551 號刊物 中的調整後基數金額 ，了解更多有關調整基數 的更多資訊。

如果扣除額比收入高

如果您的意外事故或竊盜損失扣除額導致您當年 的扣除額超過您當年的收入，您可能會有營運淨 損失 （NOL）。通常，您可以使用 NOL 來降低 以後年度的稅額。您不必從事業務就可能在從意 外事故或竊盜損失中存在營運淨損失。如要了解 更多資訊，請參閱表格 172 的說明。

如果您對稅務問題有疑問，需要幫助填寫報稅 表，或者想下載免費刊物、表格或說明，請前往 IRS.gov（英文） 並找到可立即為您提供協助的 資源。

稅法改革。 影響聯邦稅收、抵免和扣除的稅法 改革於 2025 年 7 月 4 日以 P.L. 119-21 號法案 （通常被稱為《大而美法案》）頒布。 請造訪 IRS.gov/OBBB（英文），以了解有關該法案如 何影響您的稅務的更多資訊和最新動態。

填寫和提交您的報稅表。 收到您的所有薪資和 收入報表（表格 W-2 、表格 W-2G 、表格 1099-R、表格 1099-MISC、表格 1099-NEC 等）、 失業救濟金報表（透過郵寄方式或數位 格式收到）或其他政府付款報表（表格

收益。 如果您選擇推遲填報在聯邦宣佈的災區 損壞或毀壞的財產的收益，則適用特殊規則。對 於這些特殊規則，請參閱下列討論。

• 前文的在災區的主要居所，該內容載於替 代財產項下。

• 前文的位於聯邦宣佈的災區的企業或創收

財產，該內容載於替代財產項下。

延後的稅務截止日期

對於受聯邦政府宣布（或如下所述州政府宣布） 的災害影響的納稅人，國稅局可能會將某些稅務 截止日期延後最多 1 年。國稅局可能延後的稅 務截止日期包括提交所得稅、消費稅和就業稅報 稅表；繳納所得稅、消費稅和就業稅，以及向傳 統 IRA 或 Roth IRA 供款的截止日期。

符合條件的州政府宣布的災害。 《針對自 然災害的申報寬免法案》擴大了某些納稅截止日 期的法定延期的適用範圍，包括適用於受災州州 長在 2025 年 7 月 24 日之後宣布的災害。該條 款也可適用於哥倫比亞特區、波多黎各、美屬維 京群島、關島、美屬薩摩亞或北馬裡亞納群島的 受災地區。

如果任何納稅截止日期被推遲，國稅局將在 您所在地區公佈延期並發佈新聞稿，並在必要時 在國內稅收公告（IRB）中的稅收裁決、稅務手 續指南、通知、公告或其他指南中發佈。請前往 IRS.gov/DisasterTaxRelief 以了解您所在地區的 稅收期限是否已被遞延。

誰符合資格。 如果國稅局遞延稅收期限，下列 納稅人有資格延期。

• 任何主要居所位於涉及的災區的個人（定 義如後文）。

• 主要營業地點位於受災地區的任何企業實 體或獨資經營者。

• 任何隸屬於被認可的政府或慈善組織的救 援人員，並在涉及的災區提供援助的任何 個人。

• 需要其記錄來滿足延後的稅收期限的個 人、企業實體或獨資企業，並且前提是這 些記錄保存在受災地區中。主要住所或主 要營業地點不必位於涉及的災區。

• 任何擁有滿足延後的稅收期限所需的稅務 記錄的遺產或信託，並且前提是這些記錄 保存在涉及的災區。

• 與符合延期資格的納稅人聯合申報的配 偶。

• 任何不在涉及的災區的個人、企業實體或 獨資企業，但其為滿足遞延的納稅期限所 必需的記錄位於涉及的災區。

• 任何拜訪災區並因為災難而遭受傷亡的個 人。

• 國稅局判定受聯邦宣佈的災難影響的任何 其他人。

涉及的災區。 這是聯邦宣布或州政府宣布的 災難地區，國稅局已決定將稅務期限遞延最多 1 年。

法定延期 120 天。 某些受 2025 年 7 月 24 日之 後發生的聯邦宣布或州政府宣布的災難影響的納 稅人，可能有資格獲得某些稅務截止日期的法定 延期 120 天，如申報或支付所得稅、消費稅和 就業稅；以及向傳統 IRA 或 Roth IRA 供款。

從災難聲明中規定的最早事件發生日期開 始，到最早事件發生日期或聲明日期之後的 120 天（以較晚者為準）結束的這段時間，是截止日 期被推遲的時期。

有關您所在地區可獲得的救災資訊，包括延 期的資訊，請訪問全美各地的國稅局新聞 (英 文)。

減免利息和罰款。 國稅局可能會在稅收截止日 期遞延期間減少對所得稅繳納不足徵收的利息和 罰款。

聯絡聯邦緊急事務管理署 （FEMA）

您可以透過前往 DisasterAssistance.gov （英 文）或撥打下列號碼獲取資訊。

• 800-621-3362。

• 如果您失聰、有聽力障礙或有語言障礙， 請撥打 711 並向 TRS 接線員提供 800-621-3362 號碼。

您申報收益和損失的方式取決於該財產是企業財 產、創收財產還是個人用途財產。

個人用途財產。 如果您有損失，請利用下列兩 份表格。

• 表格 4684。

• 附表 A（表格 1040）（或附表 A（表格 1040-NR），如果您是非稅法定義居 民）。

如果您存在收益，請將它申報在下列兩項。

• 表格 4684。

• 附表 D（表格 1040）。

請勿在這些表格上申報您遞延的任何收益。 如果您選擇遞延收益，請參閱前文的如何遞延收 益。

企業和創收財產。 使用表格 4684 申報您的收 益和損失。您還必須在其他表格上申報收益和損 失，如下所述。

持有 1 年或下列的財產。 個人在附表 A（表 格 1040）申報創收財產的損失。企業和創收財 產的收益與企業財產的損失相抵，淨收益或損失 在表格 4797 上予以申報。如果您不需要申報表 格 4797, 則僅在報稅表中標識為來自表格 4797 的行填寫淨收益或虧損即可。對於提交表格 1040 或表格 1040-SR 的個人，請在附表1（表 格 1040），第 4 行中填入淨收益或損失，並勾 選「4684」方框。合夥企業和 S 型股份公司應

547 號刊物 (2025) 15

1099-G）、 以及銀行和投資公司的利息、股息 和退休金報表（表格 1099）後，您有多項選擇 來填寫和提交報稅表。您可以自己填寫報稅表， 查看您是否有資格獲得免費報稅服務，或聘請稅 務專業人員來替您報稅。

報稅的免費選項。 查看您透過網路或本地社區 （如果您符合資格的話）填寫和提交報稅表的選 項，其包括以下內容。

選擇讓某人替您報稅，請明智地選擇上述的報稅 員。付費報稅員：

• 主要負責您報稅表的整體實質準確性，

• 需要在報稅表上簽字，

• 並且需要包括其報稅人稅務識別碼 (PTIN)。

• 免費報稅 (Free File)。 該計劃允許您使用 軟體或使用免費報稅可填寫表格，用以免 費填寫和提交聯邦個人所得稅。但是，免 費報稅可能無法提供州稅的申報。請訪問

IRS.gov/FreeFile，看看您是否符合免費線 上填寫聯邦稅表、電子報稅及直接存款或 付款選項的資格。

• VITA。 免費報稅服務 (VITA) 計畫為中低收 入人士、殘障者和需要幫助填寫自己的報 稅表的英語能力有限的納稅人提供免費稅 務幫助。請前往 IRS.gov/VITA，免費下載 IRS2Go 應用程式，或致電 800-906-9887 了解有關免費報稅服務的資訊。

• TCE。 老年人稅務諮詢服務 (TCE) 計畫為 所有納稅人，尤其是年滿 60 歲的納稅人提 供免費稅務幫助。TCE 志願者專門回答有 關老年人特有的養老金和退休相關問題。 請前往 IRS.gov/TCE，或免費下載 IRS2Go 應用程式，了解有關免費報稅服務的資 訊。

• MilTax。 美國武裝部隊成員和合資格的退 伍軍人可以使用 MilTax，這是國防部透過 Military OneSource（軍事一站式服務）提 供的一項免費稅務服務。更多資訊，請前 往 MilitaryOneSource（英文） (MilitaryOneSource.mil/MilTax（英

文）)。

此外，國稅局提供免費的可填寫表格， 無論收入如何，都可以線上填寫並以電子 方式提交。

儘管報稅員會在報稅表上簽字，但您最

CAUTION

表所需的所有資訊，並對報稅表上報告 的每個項目的準確性負責。任何有償為他人報稅 的人員都應該對稅務問題有全面的了解。有關如 何選擇報稅員的更多資訊，請訪問 IRS.gov 上的 選擇報稅員提示。

僱主可以註冊使用線上企業服務。 社會安全局 (SSA) 在 SSA.gov/employer（英文） 提供線上 服務，為註冊會計師、會計師、註冊報稅代理人 和處理表格 W-2、薪資、稅務報表、 表格 W-2c、更正薪資和稅務報表的個人提供快速、 免費和安全的 W-2 申報選項。

企業稅務帳戶。 如果您是獨資經營業主、合夥 經營企業、S 型股份公司、C 型股份公司，或單 一成員有限責任公司 (LLC)，您可以查看 IRS 記 錄的稅務資訊，並使用企業稅務帳戶執行更多操 作。前往 IRS.gov/BusinessAccount以了解更 多資訊。

IRS 社群媒體。 請前往 IRS.gov/SocialMedia （英文） 查看 IRS 用於分享有關稅務變化、詐 騙警報、倡議、產品和服務的最新資訊的各種社 群媒體工具。在 IRS，隱私和安全是 IRS 工作中 最優先考慮的問題。我們使用這些工具與您共享 公共資訊。 請勿 在社群媒體網站上發布您的社會 安全號碼 (SSN) 或其他保密資訊。使用任何社 群網站時請始終保護您的個人身份。

以下的IRS YouTube 頻道以英語和美國手語 （ASL）提供有關各種稅務相關主題的簡短教育 性影片。

使用線上工具幫助您填報稅表。 請前往 IRS.gov/Tools 了解以下內容。

• 低收入家庭福利優惠的助手(IRS.gov/ EITCAssistant）判定您是否符合低收入家 庭福利優惠（EITC）資格。

• 線上 EIN 申請(IRS.gov/EIN）免費幫助您 獲取僱主識別號碼（EIN）。

• 預扣稅估算機（英文）(IRS.gov/W4App （英文）) 讓您能更容易地估計您希望您雇 主從您的工資中預扣的聯邦所得稅。這就 是預扣稅款。查看您的預扣稅款如何影響 您的退稅、實得工資或應繳稅款。

• 銷售稅扣除額計算器(IRS.gov/SalesTax ) 如果您在附表 A（表格 1040）中逐項列出 扣除額，則計算您可以申報的金額。

針對您的稅務問題獲得解答。 透過 IRS.gov，您可以獲得有關當前情況和 稅法變化的最新資訊。

• IRS.gov/Help: 各式能幫助您找出部分常見 稅務問題的解答的工具。

• IRS.gov/ITA（英文）: 互動式稅務助理，這 是一項會向您詢問問題, 並根據您的輸入， 為您提供一些稅務主題的答案的工具。

• IRS.gov/Forms（英文）: 查找表格、說明 和刊物。您將找到最新的稅收變更的詳情 和交互式鏈接，幫助您找到問題的答案。

• 您還可以在電子申報軟體中存取稅務資 訊。

需要有人替您報稅嗎？ 有各種類型的代報稅 人，包括註冊報稅代理人、註冊會計師(CPA)、 會計師以及許多其他不具專業資格的人。如果您

• Youtube.com/irsvideos（英文）。

• Youtube.com/irsvideosASL（英文）。

電話口譯（OPI）服務。 國稅局為需要語言翻 譯的納稅人提供 OPI 服務。納稅人援助中心 (TAC)、大多數國稅局辦事處以及所有 VITA/TCE 報稅點均提供 OPI 服務。該服務提供西班牙 語、國語、粵語、韓語、越南語、俄語和海地克 里奧爾語口譯。

為殘障的納稅人提供無障礙幫助熱線。 需要有 關無障礙服務資訊的納稅人請致電 833-690-0598。 無障礙服務熱線可以回答與當 前和未來的無障礙產品和服務有關的問題， 這 些產品和服務可以透過替代媒體格式（例如，盲 文就緒、大字體、音訊等）提供。無障礙幫助熱 線不能進入您的國稅局賬戶。有關稅法、退稅或 賬戶相關問題的幫助，請訪問 IRS.gov/ LetUsHelp。

替代性媒體偏好選擇。 9000 表，替代媒體偏好 表，或 9000(SP) 表允許您選擇以下列格式接收 某些類型的書面信函:

• 標準打印。

• 大字體。

• 盲文。

• 音頻 (MP3)。

• 純文本文件 (TXT)。

• 盲文就緒文件 (BRF)。

災害。 請前往 IRS.gov/DisasterRelief （英 文）來查看提供的災害稅務寬減。

獲取稅表和刊物。 請前往 IRS.gov/Forms（英 文） 查看、下載，或列印所有您可能需要的稅 表、說明和刊物。或者您也可以前往 IRS.gov/ OrderForms 下訂單。

行動裝置友好表格。 您需要一個 IRS 線上帳戶 (OLA) 來填寫需要簽字的行動裝置友好表格。您 可以選擇線上提交表格或下載副本用於郵寄。您 需要您的文件掃描件來支持您的提交。前往 IRS.gov/MobileFriendlyForms（英文） 以了解 更多資訊。

獲得電子書格式的稅務刊物和說明。 在行動裝 置上下載和查看大多數的稅務刊物和說明（包括 1040 表的說明）的電子書，網址是 IRS.gov/ eBooks（英文）。

IRS 電子書已使用蘋果 ( Apple ) 公司的 iBooks 對 iPad 進行了測試。 我們的電子書沒 有在其他專門的電子書閱讀器上進行測試，電子 書的功能可能無法按預期操作。

訪問您的線上帳戶（僅限個人納稅人）。 請前 往 IRS.gov/Account以安全地訪問關於您的聯 邦稅務帳戶的資訊。

• 流覽您所欠的金額並按納稅年度進行細 分。

• 查看付款計劃詳情或申請新的付款計劃。

• 進行付款或查看 5 年的付款歷史和任何待 付或計劃的付款。

• 訪問您的稅務記錄，包括您最近一次報稅 的關鍵數據和稅收謄本。

• 查閱國稅局選定的通知的數位副本。

• 批准或拒絕稅務專業人員的授權請求。

獲取您的報稅謄本。 透過在線帳戶，您可以訪 問各種資訊，以在報稅季節為您提供幫助。您可 以獲得謄本，查看最近提交的報稅表，並獲得調 整後的總收入。前往 IRS.gov/Account建立或 訪問您的線上帳戶。

稅務專業人員帳戶。 這個工具讓您的稅務專業 人員提交一個授權請求，以訪問您的個人納稅人 IRS OLA (線上帳戶)。 更多資訊， 請前往 IRS.gov/TaxProAccount（英文）。

使用直接存款。 E-file (電子報稅) 並選擇直接存 款是最安全、最簡單的退稅方式。這可以安全且 以電子方式將您的退稅款直接轉入您的金融帳 戶。直接存款還可以避免發生支票遺失、被盜、 毁坏或被退而無法送回國稅局的可能性。80% 的納稅人使用直接存款來獲得退稅。如果您沒有 銀行帳戶，請前往 IRS.gov/DirectDeposit 以了 解更多關於在哪裡找到可以開在線帳戶的銀行或 信用社的資訊。

報告和解決與您的稅務相關的身份竊盜問題。

• 當有人竊取您的個人資訊以進行稅務詐欺 時，便會發生與稅務相關的身份竊盜。如 果您的社會安全號碼 遭用於提交詐欺性申 報或要求退稅或抵免，您的稅務可能會受 到影響。

• 國稅局不會透過電子郵件、簡訊 (包括縮短 的鏈接)、電話或社群媒體途徑與納稅人聯 絡以索取或驗證個人或財務資訊。這包括 對於信用卡、銀行或其他金融帳戶的個人 識別碼 (PIN)、密碼或類似資訊的請求。

• 請前往 IRS.gov/IdentityTheft，國稅局身 份竊取中心網頁，提供有關納稅人、稅務 專業人員和企業的身份竊取以及資料安全 保護的資訊。如果您的社會安全號碼遺失 或被竊取，或者您懷疑自己是與稅務相關 的身份竊取的受害者，您可以了解應該採 取哪些步驟。

16 547 號刊物 (2025)

• 獲取一個身份保護個人識別號碼 (IP PIN)。 IP PIN 是一組指派給納稅人的六位數號 碼，以幫助防止其社會安全號碼被濫用於 聯邦所得稅申報表的詐欺行為。當您擁有 IP PIN，可以防止其他人使用您的社會安全 號碼提交報稅表。欲了解更多資訊，請前 往 IRS.gov/IPPIN。

查看您的退稅狀態的方法。

• 請前往 IRS.gov/Refunds。

• 將官方 IRS2Go 應用程式下載到您的行動裝 置以查看您的退稅的狀態。

• 致電自動退稅專線 800-829-1954。

國稅局無法在 2 月中旬之前對申報

CAUTION

稅人發放退稅金。這適用於全部退稅 金，而不僅是與這些稅收優惠相關的部分。

繳納稅款。 IRS 建議盡可能使用電子方式支 付。以下列表包含電子支付的選項。美國稅款必 須以美元匯給 IRS。 不 接受數字資產。請移至 IRS.gov/Payments，了解有關使用以下任何一 種方式進行付款的資訊。

• 國稅局直接付款 (IRS Direct Pay)：從您的 銀行帳戶支付稅款。此方式免費且安全， 無需登入。您可以在預定付款日期前 2 天 內更改或取消付款。

• 借記卡或信用卡或數位錢包：選擇經核准 的支付處理商，在線或透過電話付款。

• 電子取款：在使用報稅軟體或透過稅務專 業人員申報聯邦稅務時提供安排付款。

• 聯邦稅款電子繳納系統 (EFTPS)：這是企業 的最佳選擇。需要註冊。

• 支票或匯票：將您的款項郵寄到通知或說 明上列出的地址。

• 現金：您可以在參與計畫的零售店用現金 繳納稅款。

• 當日電匯：您或許可以從您的金融機構進 行當日電匯。請聯絡您的金融機構，以了 解可行性、費用和時間範圍。

備註： 國稅局使用最新的加密技術，以確保 您在網上、透過電話或使用行動裝置上的 IRS2Go 應用程式進行的電子支付安全可靠。 電 子支付快捷且簡單。

如果我現在不能付款，該怎麼辦？ 請前往 IRS.gov/Payments 以了解更多關於您的選項的 資訊。

• 申請一份線上繳款協議(IRS.gov/OPA）以 每月分期付款滿足您的稅務義務（如果您 當天無法全額繳納稅款）。您完成線上流 程後，您將立即收到關於您的協議是否已 獲批准的通知。

• 使用折衷付稅提議資格預審（英文）以查 看您是否能以低於您積欠的稅款的金額來 清償您的稅務債務。有關折衷付稅提議的 更多資訊，請前往 IRS.gov/OIC。

提交修改過的稅表。 請參閱 IRS.gov/1040X以 獲取資訊和更新。

查看修改過的稅表狀態。 請前往 IRS.gov/ WMAR 追蹤表格 1040-X 修改過的稅表的狀態。

從您提交修改過的稅表之日起，最多可

CAUTION

的系統中，而處理該稅表最多可能需要 16 週的時間。

了解您收到的國稅局通知或信件。 請前往 IRS.gov/Notices 查找有關回覆國稅局通知或信 件的更多資訊。

IRS 文件上傳工具。 您可以透過 IRS.gov 來使 用文件上傳工具, 在線上安全地上傳所需文件， 以數位方式回覆符合條 件的 IRS 通知和信件。 要了解更多資訊，請訪問 IRS.gov/DUT（英 文）。

附表 LEP。 您可以使用附表 LEP (1040 表)，即 改變語言偏好的請求，來說明您希望以另一種語 言接收國稅局的通知、信件或其他書面通信。您 可能不會立即收到所要求語言的書面通信。國稅 局對 LEP 納稅人的承諾是於 2023 年開始提供翻 譯的多年時間表的一部分。您將繼續收到通信， 包括英語的通知和信件，直到它們被翻譯成您首 選的語言。

聯絡您的當地 TAC。 請記得，許多問題無需前 往納稅人援助中心（TAC）就能在 IRS.gov 上獲 得解答。請前往 IRS.gov/LetUsHelp以獲取人 們最常問的主題的解答。如果您仍然需要幫助， 納稅人援助中心會針對無法在線上或透過電話解 決的稅務問題提供稅務協助。所有納稅人援助中 心現在都按預約提供服務，讓您能透提前知道您 毋須等待過長的時間就能獲得您需要的服務。在 您前往中心前，請前往 IRS.gov/TAC（英文） 查詢離您最近的國稅局納稅人援助中心並且查看 營業時間、提供的服務，以及會議選項。或在 IRS2Go 應用程式的保持更新頁面下選擇聯絡我 們選項，並按一下「當地辦公室」。

——— - - - - 以下是納稅人倡導服務處（國會設立的獨立 組織）給您的訊息。

納稅人倡導服務處 (TAS) 隨時為 您提供幫助 什麼是納稅人倡導服務處？

納稅人倡導服務處（TAS） 是國稅局內部的一個 獨立 的組織，幫助納稅人解決與 IRS 的問題，提 出行政和立法建議以防止或糾正問題，並保護納 稅人的權利。我們努力確保每位納稅人受到公平 對待，以及確保您知道並理解您在《納稅人權利 法案》中的權利。我們是您在國稅局的代言人。

TAS 可以如何幫助我？

TAS 可以幫助您解決您無法自行與國稅局解決的 問題。請務必先嘗試與 IRS 解決您的問題，但如 果無法解決，請前往 TAS。 我們的服務是免費 的 。

• TAS 幫助所有納稅人（及其代表），包括 個人、企業和免稅組織。如果您的 IRS 問 題導致財務困難，如果您已嘗試但無法與 IRS 解決您的問題，或者如果您認為 IRS 系 統、流程或程序無法正常運作，您可能有 資格獲得 TAS 協助。

• 若要隨時取得一般稅務主題的協助，請造 訪 www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov（英

文）該網站可以幫助您解決常見的稅務問 題和情況，例如如果您在稅表 上犯了一個 錯誤或收到 IRS 的通知該怎麼辦。

• TAS 致力於解決影響許多納稅人的大規模 （系統性）問題。您可以在 www.IRS.gov/

SAMS 上報告系統問題。 （請確保不要包 含任何個人身份識別資訊。）

如何聯絡 TAS？

TAS 在每個州、哥倫比亞特區和波多黎各均設有 辦事處。要查找您的當地倡導辦事處號碼：

• 請造訪 TaxpayerAdvocate.IRS.gov/

Contact-Us（英文）;

• 查看本地目錄；或

• 撥打 TAS 免費電話 877-777-4778。

作為納稅人我有哪些權利？

納稅人權利法案描述了所有納稅人在與國稅局打 交道時擁有的十項基本權利。要了解有關這些權 利、這些權利對您意味著什麼以及它們如何適用 於您可能遇到的 IRS 特定情況的更多資訊，請前 往 www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Taxpayer- Rights（英文）。 TAS 致力於保護納稅人權利 並確保 IRS 以公平公正的方式實施稅法。

為幫助我們開發出更有用的索引，請告訴我們您是否有索引條目的想法。有關與我們聯繫的方式，請參 索引 閱“簡介”中的“意見和建議”。

扣除限制 :

三劃

已婚納稅人 :

扣除限制 9 扣除限額 8

四劃

公平市值（FMV） :

計算 5

需要考慮的項目 5 木材損失 11

時機 12

六劃

企業用途，財產部分用於 10 企業或創收財產 5 合格機會基金 2 因意外事故和竊盜造成財產損失的工

100 美元規則 8 扣除限額 8

10% 規則 8 個人用途財產（表 2） 7 扣除損失後 :

收到的補償 7 收益 :

公平市值 （FMV） :

受災地區或周邊的財產的市值下

五劃

刊物 (見稅務幫助) 可扣除損失 3 失蹤兒童照片 2 生活費款項 7 申報收益和損失 :

企業和創收財產 15 個人用途財產 15

作簿 2 存款損失 4, 15

報告（表 1） 4 報告時機 13 州政府宣布的災害 15

紀錄 15 計算 10 報告時機 12 遞延 11, 12 賠償 5

降 6 計算下降金額:

不須考慮的項目 6

547 號刊物 (2025) 17

主要住所 11 法團財產的基數的調整 11 基數 11 預付款 11 遞延收益 12 替換期 11

延期 12 減免利息 15 減免利息和罰款 15 減免罰款 15 無法扣除的損失 3 稅務幫助 15 詐騙, 金融 4 費用 :

僱主的緊急災難基金。 7 對基數的調整 11 截止日期 :

納稅截止日期延後 15 維修費用 5 腐蝕性乾壁 3 誤放或遺失財物 4 賑災補助金 7 遞延收益 11, 12

七劃

十四劃

估價 5, 6 延後的納稅截止日期 15 汽車 :

災區損失 13 保險和其他賠償 6 調整後的基數金額 6 重置費用 6

十劃

公平市值 5 意外 3 災區損失 13

不安全的住所 13 主要住所規則 12, 15 全額減免的聯邦貸款 14 合資格的救災款項 13 如何在上一年度扣除損失 13 扣除時機:

個人用途不動產 5 個人用途財產 :

申報收益和損失 15 扣除限額 7 修改過的稅表 12 庫存損失 5

十五劃

徵用 2 調整後的基數金額 6

十七劃

三年期限 12 必要的聲明 12 在提交報稅表之前獲得的替代財

表 3 15 何時扣除 13 東巴勒斯坦災難救濟款 14 表格 1040-X 14 要保留的記錄 14 計算損失扣除額 13 庫存 14 符合條件的野火火災救濟金 14 符合資格的災難舒緩款項 14 符合資格的的賑災款項 14 稅務期限遞延 15 聯邦宣佈的災難 11, 13 災難損失 3

災區損失 14 租賃財產 5

報告時機 13 納稅人過世 :

調整後的 6 基數調整 15 從相關人處購買替代財產 11 情感價值 6 清理費用 5 現金禮物 7 理賠 :

遞延收益 11 追回被竊盜的財產 5

產 12 改變主意 12 修改過的稅表 12 提交報稅表後獲得的替代財

產 12 替換替代財產 12

十一劃

動產 :

損失扣除額，計算 9 基數 :

十三劃

估價 6 保護 6 重置 6 清理 5 景觀美化 5 損失後拍攝的照片 6 維修 5 雜費 6

替代財產 11 調整 11, 15 基數金額 :

填報損益 11 意外 3 意外事故 15

聯邦宣佈的災難 2, 11, 13

絡 15 聯邦賑災補助金 14

八劃

協助 (見稅務幫助) 法定延期 120 天 15 非商業壞帳。 4

九劃

災難損失 3 符合資格的災難損失 3 聯邦意外事故 3 聯邦意外事故 3 聯邦緊急事務管理署 （FEMA），聯

可扣除損失 3 逐步惡化 3 報告時機 13 報告財產的工作簿 2 無法扣除的損失 3 證明 4 意外事故傷亡 :

存款 (見存款損失) 災區 (見災區損失) 紀錄 5, 15 計算量 (見計算損失) 報告時機 12

保險 6

生活費款項 7 保護費用 6 為企業提供州立賑災補助金 14 相關費用 6 表格 1040-X :

未能申報理賠 6 現金禮物 7 僱主的緊急災難基金。 7 賑災 7 類型 6 符合資格的災難損失 3 符合資格的的災難舒緩款項 14 被竊盜的財產 (見竊盜損失)

定義 2 意外事故損失 :

存款損失 4 損失 :

災區損失 14 表格 1040，附表 A 15 表格 1040，附表 D 15 表格 4684 :

十二劃

十八劃

雜費 6

十九劃

壞帳 4 龐氏投資計畫 4

二十二劃

竊盜損失 4

扣除時機（表 3） 15 被盜財產的公平市值 5 報告時機 13 報告財產的工作簿 2 誤放或遺失財物 4 證明 5

申報個人用途財產的損益 15 表格和數字 :

報告收益和損失 15

存款 4

表 3 15 意外事故 (見意外事故) 證明 4 竊盜 (見竊盜損失) 損失記錄 5 損失證明 4 照片 :

何時扣除損失（表 3） 15 個人用途財產扣除限額規定（表

表 1 4 扣除額超過收入 15 災區損失 14 基數，調整 15 景觀美化 5 替代財產 11

2） 7 報告存款損失（表 1） 4 計算收益 10 計算損失 5, 9

紀錄損失 6

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