0325 Publ 4687 (sp) (PDF)

Official source: IRS Forms, Instructions & Publications (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p4687sp.pdf), retrieved 2026-10-03. U.S. Government work (17 U.S.C. § 105).

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Crédito por ingreso del trabajo ( EITC, por sus siglas en inglés)

Crédito tributario por hijos (CTC, por sus siglas en inglés)

Crédito tributario adicional por hijos ( ACTC, por sus siglas en inglés)

Crédito por otros dependientes ( ODC, por sus siglas en inglés)

Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses ( AOTC, por sus siglas en inglés)

Estado civil de cabeza de familia ( HOH, por sus siglas en inglés)

Conocer los hechos

Calcular los créditos con base en los hechos

Completar el Formulario 8867

Guardar los registros durante tres años

Haga todas las preguntas correctas para obtener los datos relevantes.

Si tiene alguna razón para dudar o cuestionar cualquier información que se le haya

proporcionado o que usted sabe para determinar la elegibilidad de su cliente para el(los)

crédito(s) o el estado civil de HOH - para calcular la cantidad del(de los) crédito(s), usted

debe:

• Hacer preguntas adicionales a su cliente si un preparador de impuestos

razonable y bien informado y conocedor de la ley, concluiría que la infor mación proporcionada parece incorrecta, inconsistente o incompleta.

• No saber ni tener razón para saber que la información proporcionada es

incorrecta, inconsistente o incompleta.

• Documentar en sus archivos en el momento de la entrevista, las preguntas

que usted hizo y las respuestas de su cliente (consulte Mantener Registros,

a continuación).

Con base en los hechos, complete la(s) hoja(s) de trabajo correspondiente(s) o sus pro

pias hojas de trabajo, para calcular el EITC, CTC/ACTC/ ODC o el AOTC reclamados

en la declaración o la reclamación de reembolso.

La mayoría del software profesional para la preparación de declaraciones de impuestos incluye las hojas de trabajo correspondientes.

Complete el Formulario 8867, Paid Preparer’s Due Diligence Checklist (Lista de compro

bación de la diligencia debida del preparador remunerado), en inglés, y envíelo al IRS

con cada declaración de impuestos electrónica o en papel o reclamación de reembolso

que usted prepare en que se reclama el EITC, CTC/ACTC/ODC, AOTC, o el estado civil

de HOH .

• Asegúrese de que su software incluye el Formulario 8867, en inglés, y

presente el formulario completado con cada declaración o reclamación de

reembolso electrónica, o proporcione el formulario completado con cada

declaración o reclamación de reembolso en papel que usted prepare en

que se reclama el EITC, CTC/ACTC/ODC, AOTC, o el estado civil de HOH .

• Conteste cada pregunta en el formulario con base en la información pro

porcionada por su cliente y la información que usted sabe que es verídica.

• También usted debe completar personalmente la Parte VI, Eligibility

Certification (Certificación de la Elegibilidad), en inglés.

Mantenga un registro de los siguientes:

• Formulario 8867 (consulte el Formulario 8867 anteriormente), en inglés.

• Hoja(s) de trabajo correspondiente(s) (consulte Cálculo del crédito

anteriormente).

• Un registro de cómo, cuándo y de quién se obtuvo la información utilizada

para preparar el Formulario 8867 y la(s) hoja(s) de trabajo correspondiente(s)

• Cualquier documento proporcionado por el contribuyente en que usted se

basó para determinar la elegibilidad para el(los) crédito(s) o el estado civil

de HOH - para calcular la cantidad del(de los) crédito(s). Las reglas de la

diligencia debida no le requieren revisar documentos específicos del cliente.

No obstante, si le fue proporcionado alguno y usted se basó en ellos, usted

debe guardar copias de ellos.

Los registros se pueden conservar en formato electrónico o en papel y usted debe producir los registros si el IRS los solicita. Usted debe mantener una copia de respaldo de estos registros en un lugar independiente y seguro.

Guarde estos registros durante tres años a partir de la última de las siguientes fechas:

• La fecha de vencimiento de la declaración (sin prórrogas)

• La fecha en que se presentó electrónicamente la declaración o la reclamación

de reembolso

• La fecha en que la declaración o la reclamación de reembolso se entregó a

su cliente para la firma, si no se presentó electrónicamente

• La fecha en que usted remitió al preparador de declaraciones firmante la

parte de la declaración o la reclamación de reembolso de la que usted era

responsable, si usted es un preparador de declaraciones que no firma.

Una empresa que emplee un preparador puede ser multada por el hecho de que

un empleado no ejerza la diligencia debida, si corresponde alguna de las siguientes

circunstancias:

• Un miembro de la gerencia principal de la empresa participó en el incum

plimiento de los requisitos de diligencia debida, o sabía de ello antes de

que se presentara la declaración.

• La empresa no estableció procedimientos razonables y apropiados para

asegurar el cumplimiento de los requisitos de diligencia debida.

• La empresa ignoró sus procedimientos de cumplimiento razonables y

apropiados en la preparación de la declaración o la reclamación de reemb olso por dolo, imprudencia o indiferencia grave. Esto incluye el ignorar los

hechos que llevarían a una persona razonablemente prudente y competente

a investigar más a fondo.

Si usted no cumple los requisitos de diligencia debida, el IRS puede imponer una multa

de $500 (ajustada anualmente por inflación) contra usted, y si corresponde, contra su

empleador por cada incumplimiento. El IRS puede imponer hasta cuatro multas por

cada declaración o reclamación de reembolso en que se reclaman cada uno de los tres

créditos y el estado civil de HOH .

Si el IRS revisa la declaración de su cliente y la encuentra incorrecta, el IRS puede

imponer contra su cliente multas por inexactitud o fraude. El IRS también puede prohibir

a su cliente reclamar el EITC, CTC/ACTC/ODC o el AOTC por dos o diez años, si los

hechos y circunstancias indican incumplimiento imprudente o intencional de las reglas

y regulaciones o fraude.

Ejemplos: requisito de conocimiento

Usted debe entender y considerar cuidadosamente toda la información relevante para

cada beneficio tributario reclamado, tales como los datos sobre los ingresos de su

cliente, las circunstancias de la vida personales y las del hogar y cualquier educación

postsecundaria realizada. Haga preguntas adicionales si alguna información que usted

obtiene o sabe, o tiene razón para saber, le parece incorrecta, inconsistente o incompleta,

y documente sus preguntas adicionales y las respuestas de su cliente.

Para cada uno de los siguientes ejemplos, usted debe hacer un registro claro de si el

cliente proporcionó y qué documentación de apoyo y conservar una copia de todo

documento del cliente en el que usted se basó, incluida la identidad de cualquier per

sona que proporcione la información. Guarde una copia del Formulario 8867, en inglés,

debidamente completado.

Un cliente desea reclamar a su sobrino y

sobrina para los propósitos del EITC y CTC .

Esta información parece incompleta porque es común

que un hijo viva con al menos uno de los padres/madres.

Usted debe hacer preguntas razonables para obtener

los datos sobre las circunstancias de vida de su cliente,

como averiguar quiénes son los padres/madres del hijo

y dónde vivieron, si otra persona puede reclamar a los

hijos como dependientes/hijos calificados y las fechas

en que los hijos vivieron con su cliente.

Un cliente de 18 años de edad ganó $8,000

y afirma que vivió con sus padres/madres

durante parte del año. Ella desea reclamar

a su hijo biológico recién nacido para los

propósitos del EITC y CTC .

Usted debe hacer preguntas adicionales para determinar

si su cliente o el bebé es el hijo calificado de los padres/

madres de su cliente. Asegúrese de revisar todos los

requisitos de elegibilidad y las reglas de desempate para

determinar quién es elegible para reclamar cada crédito.

Un cliente tiene dos hijos calificados y

desea reclamar el EITC . Ella le dice que

ganó $20,000 en ingresos provenientes de

su negocio del Anexo C y no tuvo gastos

de negocio.

Esta información parece incompleta, porque puede ser

poco común que una persona que trabaja por cuenta

propia no tenga gastos de negocio. Usted debe hacer

preguntas razonables adicionales para determinar si su

cliente opera un negocio y si la información sobre los

ingresos y gastos sobre ella es correcta.

Un cliente de 22 años de edad desea recla

mar dos hijos, de 10 y 11 años de edad, como

sus hijos calificados para los propósitos del

EITC .

Esta información parece inconsistente, porque las

edades de los hijos están muy cerca de la edad del cli

ente. Usted debe hacer preguntas razonables adicionales

sobre el parentesco de los hijos con su cliente.

Un cliente desea reclamar el ODC por sus

tres hijos. Todos los hijos tienen números

de identificación personal del contribuyente

( ITIN, por sus siglas en inglés) y vivieron fuera

de los Estados Unidos durante parte del año.

Debido a que los ITIN se emiten únicamente a personas

que no son ciudadanas, usted debe hacer preguntas

adicionales para determinar si cada hijo cumple los

requisitos para ser residente de los Estados Unidos.

Dos clientes indican que viven juntos con

sus dos hijos menores de edad. Cada uno

de ellos desea presentar una declaración

con el estado civil de HOH . Con base en la

información que proporcionaron, ¿son ellos

elegibles para presentar una declaración con

el estado civil de HOH ?

La información parece incompleta o inconsistente, ya

que únicamente un cliente puede pagar más del 50 % de

los gastos del hogar en el que viven juntos. Usted tiene

que hacer más preguntas para determinar la cantidad

que cada cliente pagó para mantener el hogar. También

tiene que documentar las respuestas del cliente a las

preguntas que usted le haga.

Una nueva clienta que presentó una

declaración conjunta con su cónyuge el

año pasado afirma que ya no está casada.

Para el año tributario actual, ella desea

presentar su declaración con el estado civil

de cabeza de familia, porque su sobrino y

sobrina vivieron con ella parte del año.

La información está incompleta por el momento.

Usted debe hacer preguntas adicionales para tener

una idea clara de las circunstancias personales de la

vida del cliente, tales como quiénes son los padres/

madres de los hijos y dónde vivieron, si otra persona

puede reclamar a los hijos como dependientes o como

personas calificadas para los propósitos del estado

civil de HOH, las fechas en que los hijos vivieron con

su cliente, quién más pudo haber vivido en el mismo

hogar con su cliente, y la cantidad que cada persona

pagó para mantener el hogar.

Preguntas adicionales para considerar:

• ¿Tiene su cliente la custodia legal de la

sobrina y el sobrino? y ¿cuánto tiempo

vivieron con el cliente durante el año en

cuestión?

• ¿Recibió su cliente ayuda financiera/guber

namental para apoyar a la sobrina y al

sobrino?

• ¿Cuándo se finalizó el divorcio?

• ¿Era su cliente responsable de mantener

el hogar? y ¿proporcionó más del 50 %

de ese apoyo?

Un cliente reclama el estado civil de cabeza

de familia con uno de los padres/madres

como su persona calificada y proporcionó

apoyo al padre/madre.

La información está incompleta hasta el momento.

Usted tiene que investigar más si el padre/madre

puede ser declarado como dependiente o como per

sona calificada para el estado civil de HOH .

• ¿Estaban los ingresos del padre/madre por

debajo del límite para ser declarado como

dependiente?

• ¿Cuánto apoyo/ingreso proporcionaron el

contribuyente y el padre/madre?

• ¿Es el padre/madre ciudadano de los EE.

UU., extranjero residente de los EE. UU.,

nacional de los EE. UU. o residente de

Canadá o México?

• ¿Vivía el padre/madre en el hogar con

el contribuyente o el contribuyente los

apoyaba fuera del hogar?

Para obtener más información sobre el estado

civil de cabeza de familia, consulte la Publicación

501, Dependents, Standard Deduction, and Filing

Information (Dependientes, deducción estándar e

información para la presentación de declaraciones),

en inglés.

Evite los errores comunes

• Reclamar el EITC por un hijo que no es un hijo calificado. Averigüe si el

hijo cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración

conjunta. Considere las reglas de desempate si un hijo es el hijo calificado

de más de un contribuyente.

• Reclamar el EITC por un hijo que no tiene un número de Seguro Social

( SSN, por sus siglas en inglés) válido. Un SSN es válido para los

propósitos del EITC, a menos que se haya emitido después de la fecha

de vencimiento de la declaración (incluidas las prórrogas) o se haya

emitido únicamente para solicitar o recibir un beneficio financiado por

el gobierno federal y no autorice al titular para trabajar.

• Reclamar el EITC cuando está casado. Haga preguntas para averiguar

si su cliente está casado según las leyes estatales, incluidas las leyes

consuetudinarias. Si su cliente casado no presenta una declaración

conjunta, asegúrese de que cumpla los requisitos adicionales para

reclamar el EITC .

• Declarar incorrectamente los ingresos o gastos. ¿Le ha proporcionado

su cliente todas las fuentes y las cantidades de ingresos? Esté alerta a

los Formularios W-2 dudosos. Hágale suficientes preguntas a su cliente

que trabaja por cuenta propia para asegurarse de que tenga un verdadero

negocio, y de ser así, que haya informado todos los ingresos del negocio

y que deduzca todos los gastos permitidos.

- Reclamar el CTC - el ACTC por un hijo que no cumple el requisito de

edad. Al final del año tributario el hijo debe ser menor que el límite de

edad aplicable. No existen excepciones.

- Reclamar el CTC - el ACTC por un hijo que no tiene el SSN requerido.

El SSN debe ser válido para el empleo y emitido para la fecha de

vencimiento de la declaración de impuestos (incluidas las prórrogas). La

única excepción es para un hijo dependiente que nació y falleció antes

del final del año.

• Reclamar el ODC por una persona que no tiene un número de identi ficación personal del contribuyente ( SSN, ITIN - ATIN ) emitido para la

fecha de vencimiento de la declaración de impuestos o antes (incluidas

las prórrogas), a menos que esté solicitando un ITIN - ATIN .

- Reclamar el CTC, ACTC - el ODC por una persona que no cumple con

los requisitos de dependencia. La persona debe cumplir con todas las

reglas de elegibilidad para un dependiente (a menos que se aplique la

regla especial para padres/madres divorciados o separados) y debe ser

reclamada como dependiente en la declaración de su cliente. Considere

las reglas de desempate si un dependiente es el hijo calificado de más

de un contribuyente.

• Reclamar el CTC, ACTC - el ODC por un dependiente que no es ciudadano

y que no cumple con el requisito de residencia. Una persona no ciudadana

reclamada, tiene que ser ciudadana o residente de los Estados Unidos.

La persona debe cumplir todos los requisitos de elegibilidad para ser un

dependiente (a menos que corresponda el requisito especial para padres/

madres divorciados o separados) y ser reclamado como un dependiente

en la declaración de su cliente. Considere las reglas de desempate si un

dependiente es el hijo calificado de más de un contribuyente.

• Reclamar el AOTC por un estudiante por más de cuatro años tributarios.

• Reclamar el AOTC con base en la asistencia a la escuela después del año

en que la persona completó los cuatro años de educación postsecundaria.

• El estudiante no asistió a una institución educativa elegible. El AOTC es para

la educación postsecundaria, que puede incluir una universidad o escuela

técnica. Para ser elegible, una escuela debe poder participar en el programa

de ayuda estudiantil del Departamento de Educación estadounidense.

• El estudiante no pagó los gastos educativos calificados. Los gastos deben

ser pagados o considerados pagados por su cliente, el cónyuge de su

cliente o un estudiante reclamado como dependiente en la declaración

de impuestos. Sólo las cantidades pagadas por la matrícula, las tarifas

requeridas y los materiales del curso durante un período académico que

comienza en el año tributario o en los primeros tres meses del siguiente

año tributario, son gastos calificados.

• El estudiante no estaba inscrito por lo menos medio tiempo en un programa

que condujera a una licenciatura u otra credencial educativa reconocida.

Si el estudiante no asistió al menos a medio tiempo o no estaba aspirando

a una licenciatura u otra credencial, su cliente no puede reclamar el AOTC

con base en ese estudiante. Considere la elegibilidad de su cliente para

reclamar el crédito de aprendizaje perpetuo en vez del AOTC .

• Reclamar el estado civil de HOH para un cliente que no pagó más de la

mitad del costo de mantener el hogar. ¿Contribuyeron al costo de mantener

el hogar alguna organización benéfica, el gobierno u otra persona? Sólo

una persona que pagó más de la mitad del costo de mantener el hogar

puede reclamar el estado civil de HOH .

• Reclamar el estado civil de HOH cuando el estado civil correcto de su

cliente es casado que presenta una declaración conjunta, o casado que

presenta una declaración por separado. Su cliente casado debe cumplir

los requisitos de elegibilidad específicos para ser considerado no casado

para los propósitos del estado civil de HOH .

• Reclamar el estado civil de HOH cuando una persona calificada no vivió en

la casa de su cliente por más de la mitad del año tributario. Nota: Existen

reglas específicas para los padres/madres dependientes que viven en una

vivienda separada.

El conjunto de herramientas para el preparador de declaraciones de impuestos en línea, en EITC.IRS.gov, es su

recurso para obtener la información sobre cómo cumplir los requisitos de diligencia debida de los preparadores

remunerados, correspondientes al EITC, CTC/ACTC/ODC, AOTC y el estado civil de HOH.